如何加強科研單位科研經費的財務管理

周波

【摘要】本文先分析了科研單位科研經費財務管理現狀，指出了科研經費財務管理存在的問題，然后在此基礎上從管理制度、預算管理、績效考核3個方面提出了完善科研單位科研經費財務管理的措施。希望能給予其他科研單位參考借鑒，共同提高科研經費的財務管理水平，促進科學研究健康有序發展。

【關鍵詞】科研單位;科研經費;財務管理;發展

科研經費主要泛指用于各項科學技術研究而支出的費用，經費通常來源于政府財政撥付、基金會、民間組織、企業等渠道。作為第一生產力，科學技術研究經費的投入反映著一個國家或地區對科學技術研究的重視程度。基于科研在促進地方經濟增長、促進地方發展的重要性，因此研究探討如何加強科研經費的財務管理具有重要的意義和作用。

一、科研單位科研經費財務管理現狀分析

（一）科研經費流失現象分析。科研單位科研經費流失情況主要體現在以下幾個方面：首先，轉撥、擠占科研經費。部分科研人員為了躲避單位審核和管理科研經費，常常選擇將項目經費他向轉移，最終導致科研經費沒有完全用于科研項目。有的科研單位在拿到科研經費后，選擇將科研經費用于改善科研條件、加強基礎建設或貸款利息支付上。有的科研單位在拿到科研經費后，利用各種名義擠占、截留科研經費，用于彌補單位行政開支上的經費不足。其次，浪費現象嚴重。科研經費除了被用于科研項目外，還成為科研人員提高自身收入或福利待遇的小金庫，勞務費、交通費、招待費等等各項費用在科研經費支出中占據了相當大的比例，這些都是對科研經費的嚴重浪費;甚至有個別科研人員以測試費、協作費等名義套取科研經費，導致科研經費開支總體上日趨緊張。最后，結題不結賬。結題不結賬問題可謂是普遍存在于科研單位科研經費財務管理中。許多科研單位在完成科研項目后，經常選擇不進行科研經費的最終匯總，這就為部分科研項目負責人私自挪用科研結余經費提供了便利。

（二）科研經費財務管理現狀分析。科研項目由于是由科研部門負責申報，因此在申報科研項目的時候，很容易出現科研項目負責人未充分填寫編制依據而對科研項目經費預算予以編制的情況。之所以出現這種情況，主要源于兩個方面：一是科研項目負責人缺乏相應的財務知識，但是又急于申請科研經費，因此在填寫匹配經費的時候出現了盲目預估的情況。二是由于科研單位財務人員對科研項目的開展實施也缺乏具體的了解，因此無法有效幫助科研項目負責人編制科學合理的科研項目經費預算。此外，當科研項目經費到位后，由于科研單位財務部門與科研人員缺乏有效的溝通，很容易使得預算與支出割裂的情況出現。再加之，科研部門僅負責使用科研經費，并不重視科研經費使用情況的監督與管理，這種科研項目管理與科研經費管理的嚴重脫節，后果是當科研項目進行最終匯總結算的時候，出現了預算與決算差距相當大的情況。

（三）科研經費管理制度不完善。科研單位現行的許多科研經費管理制度在實際執行中并沒有取得較好的效果，這與科研經費管理制度不完善有著較為密切的聯系。目前科研經費管理制度不完善具體表現在以下幾個方面：一是由于缺乏針對性的制度約束，導致部分科研項目本身立項過程就不透明，為暗箱操作行為的出現提供了便利。二是在科研經費管理制度中沒有明確指出哪些行為是禁止的，導致部分科研人員存在著僥幸心理，也使得違法違規行為變得較為隱蔽。三是部分間接科研成本缺少相應的制度來予以規范與管理，為隨意支取和使用科研經費提供了可操作空間。四是部分科研單位為了將科研人員的研發積極性調動起來，制定了部分比較寬松的科研經費管理辦法，財務部門只需要負責簡單的報銷手續，當科研經費到賬后僅支取部分管理資金，其余資金全由科研項目組自由支配，由于缺乏制度約束以及有效的控制與監管，很容易導致科研經費在使用過程中存在較大的隨意性。

二、完善科研單位科研經費財務管理的措施

（一）制定科研經費管理制度。常言道：“無規矩不成方圓。”制定健全完善的科研經費管理制度，并推進科研經費管理制度不斷創新，可以說是各個科研單位做好科研經費管理工作的重要保障。可以說健全完善的科研經費管理制度是科研經費管理體系的重要組成部分之一。各個科研機構應當參照國家在科研經費管理方面的相關規章制度并結合科研機構自身特點，立足科研機構實際來制定科研經費管理制度，從而對科研項目預算的申報、科研經費調整的使用與支出等進行全程監督與管理。當然再好的制度如果缺乏有效的貫徹落實，也是無法產生應有作用的，因此科研單位還應當嚴格貫徹落實制定的科研經費管理制度。主要遵循以下四個原則：一是制度執行要堅定。二是制度執行要堅持。三是制度執行要全面。四是制度執行要嚴格。相信只要科研機構管理者重視科研經費管理，并在責任與落實上著力，一定可以使科研經費管理制度在科研經費管理中發揮應有的作用。

（二）完善科研經費預算管理。近些年來，國家一直大力強調預算管理要加強，預算執行要強化，當預算都不準確的時候，執行也必然出問題。因此完善科研經費的預算管理這項工作變得尤為重要。在科研經費管理中，普遍問題就是實際科研經費超出了預算和無預算支出問題。這兩種問題出現的根源在于許多科研部門普遍不重視科研經費的預算管理，申報科研項目經費的時候通常是閉門造車，以申請到科研項目為主導，很少考慮到申請科研項目后的實際經費支出以及經費支出時的政策相符性，由于預算管理淡薄，因此單純地認為可以隨意支配、變通申請到的科研經費。甚至還存在找財務部門麻煩，認為財務部門管得太嚴，不支持科研工作這樣的（下轉第72頁）

（上接第55頁）情況。針對這樣一種情況，要想使得科研經費預算管理得到完善，首先，科研單位可以通過組織科研人員開展相關培訓，經常學習相關國家政策來改變傳統的慣性思想，進而提高預算意識。其次，規定在科研項目的申報階段，科研單位財務部門應當協助科研項目申請人遵循經濟合理性、政策相符性、目標相關性等原則來實現科研經費預算的真實、合理、科學的編制。最后，間接費用應當按照科研單位自身相關規定進行統一編制，直接費用應當由科研項目申請人結合科研項目實際情況及需要進行編制，倘若還涉及到政府采購，那么還應當遵循政府采購相關規定與程序來對政府采購預算予以編制。

（三）建立科研經費使用績效考核制度。建立科學有效的科研經費使用績效考核制度是確保科研經費能夠得到合理利用、調動科研人員研發積極性、提高科研項目開展效率的重要途徑。在建立科研經費使用績效考核制度的過程中，科研單位應當結合科研項目的特點，創新理念，遵循科研活動發展規律，將績效考核制度的促進作用真正發揮出來。科學有效的科研經費使用績效考核制度應當包含以下內容：績效目標的合理性、科研項目的持續性影響、科研經費的使用效果、科研經費財務管理狀況和財務信息質量等。績效考核制度由科研單位科研部門負責制定并執行，科研部門應當根據科研項目的類型、特點以及科研經費管理要求來總體部署和落實。科研部門應當在編制科研經費年度預算的同時向財務部門報送科研經費使用績效考核計劃，確定考核對象、考核內容以及績效目標。在績效考核過程中，針對發現的侵占、挪用科研經費、數字虛假、績效嚴重失實等問題，應當按照國家相關規定予以嚴肅處理，倘若涉及到犯罪的，還應當移送司法機關。

三、結束語

在科研單位進行科學研究的過程中，科研經費的財務管理是極為關鍵的一個環節，是科研項目開展的基礎。科研經費的使用情況直接關乎科研項目的進程，高水平的科研經費財務管理能夠有效促進科研創新力，而倘若科研經費財務管理水平較低的話，不但無助于科研經費充分發揮其應有作用，還會對科研項目的研究進程帶來負面影響，因此科研經費的財務管理應當引起各個科研單位的高度重視。

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