中小企業預算管理問題研究

■ 宋瑩瑩（遼寧師范大學海華學院）

一、引言

中小企業隨著多年來的發展已經不斷跟隨市場經濟體制進步，并且在外部規模擴張以及內部管理方面都有了一定經驗。現如今，預算管理成為了許多先進企業重點完善的內部管理內容，也是將現代企業經營管理進行具體化以及數量化的重要方式。預算管理可以充分的協調企業經營目標與不同部門之間的關系，對日常經營管理活動做出控制，并且完善企業對于員工工作業績考核體系，可以保證在內部管理的部分作出有效策略，提高企業的競爭水平。我國自從改革開放以來到目前為止形成了比較成熟的市場經濟體制，國家對于企業的各相管制漸漸放寬，因此企業會處于比較敏感的市場環境上，會面臨到一些前所未有的風險類型。面對這種情況，中小企業作為市場上重要的一分子，必須要采取預算管理上的完善降低企業經營管理風險，提高企業的經濟收益。我國的國家經貿委在2017年對《中小企業資本與財務管理暫行辦法》進行修正，很明確的提出了要對中小企業的財務預算管理進行優化，設立相關部門以及人員，發揮財務預算管理的作用，這說明預算管理已經成為了企業財務管理的核心部分，也越來越需要被企業所接受。

二、預算管理理論概述

（一）預算管理的概念

預算管理指的是企業進行某個階段經營管理目標的設定，其中包含了預算編制、預算執行以及預算考核等多個環節，通常會關聯到許多不同的數據以及表格內容。不過從其本質上來看，預算管理不僅僅是數據的陳列，更多的是在于企業內部管理結構相適應的情況下，對企業不同管理層級的權利以及責任作出詳盡安排，通過這種方式不斷完善內部利益分配，形成內部管理控制機制。預算管理的特征主要包含了兩部分，第一個部分是監管與控制，預算管理負責對企業日常業務經營、財務情況進行控制以及衡量；第二部分是預算作為企業的一種財務杠桿，能夠讓所有相關的主體明確自身活動目標以及所達成的結果。

（二）預算編制的程序

通常來講，企業預算編制需要經過兩個主要程序：1）預算目標的設計、確定和下達。企業預算最先始于目標，即企業需要結合預算的相關制度要求以及下一年度的經營目標進行設計和規劃，其中包括了下一年度目標利潤、投資收益率等指標。這些預算目標要在本年度11月底之前下達到各基層部門或單位；2）預算草案的編制和上報。各基層部門或單位需要根據企業下達的預算目標以及各部門和單位自身的實際經營狀況進行年度預算草案的編制，預算草案要充分平衡本年度的實際經營水平、下一年度市場變化趨向以及企業預算目標水平，采取審慎的態度，樹立進取的意識。預算草案編制之后要在12月底前上報責任部門。

（三）預算執行的內容

對于企業而言，預算編制并非是預算管理的終點，而是預算管理的起點，預算管理最核心的內容是預算執行，而預算執行的主要內容包括以下幾點：（1）責任的落實與推動，所有編制好的預算方案都需要有對應的崗位能夠履行對應的職責，這就需要企業能夠對相應崗位的責任落實進行控制，保證各崗位可以各司其職；（2）業績報告和偏差診斷，在預算執行的過程中，預算目標達成需要歷經多個環節和步驟，在各步驟上都需要有業績報告作為驗證，同時還需要進行偏差診斷，以便于企業能夠對預算目標進行實時的調整；（3）責任辨析和業績評價，在各階段預算期結束后，需要對各崗位預算執行責任以及預算目標達成情況進行評價，以衡量在預算期內，企業預算目標達成的水平；（4）獎勵兌現和總結改進，企業的預算執行要保持長期可持續發展就需要企業能夠按照相應的獎懲機制來兌現預算目標達成情況下的獎勵，同時也要針對預算管理的過程進行衡量，以便于解決在預算管理工作中出現的實際問題。

三、目前我國中小企業預算管理問題

（一）中小企業重預算輕執行

我國中小企業近年來開始逐漸重視內部控制的完善，預算管理作為其中的關鍵環節也進入到管理者的視野，許多企業在一個經營發展階段結束之后都會安排一些預算編制工作，也對預算工作投入了一定的精力，包括填制大量的數據，明確各項發展指標。目前中小企業是將這些工作交給財務部門，其中包含了對大量財務指標的引用，對其作出分析以及判斷。但是在預算執行的過程中，中小企業內部各個部門之間缺少良好的溝通，在進行了大量的預算編制工作之后，后續的執行工作卻往往無法真正落實，甚至還有許多環節以及預算編制中的內容不了了之。有一些中小企業會花費較大的資金去聘請專門的管理咨詢人員，交給第三方企業幫助自身制定預算方案，這個過程中難免存在著溝通不到位的情況，管理咨詢公司并不明確企業具體的權責劃分，對企業經營管理的參與不夠，所制定出來的方案更加難以落地執行，最終的結果是造成了企業的損失，形成一定的浪費以及資源消耗。

（二）中小企業預算指標設計不科學

中小企業中一些發展比較穩定的雖然建立起了預算管理制度，不過其中的預算指標大部分是財務方面的內容，沒有綜合考慮到非財務指標，在預算指標方面設計的不合理，沒有雨企業的實際發展情況相融合。這樣的預算指標難以真正調動起大部分員工的工作積極性，無法發揮出預算管理的實際作用。

具體來說，預算指標并沒有結合企業內部運營程序、企業客戶管理、員工成長以及培訓等各項非財務指標內容，所得到的財務指標制定依據不夠科學，企業在這樣的引導下很容易出現資源上的浪費，不利于實現長期的戰略發展目標。

（三）中小企業預算考核與績效考核聯系不密切

中小企業的預算管理往往會忽略掉預算考核部分，主要是由于這部分內容比較復雜，所需要的工作量很大，所以中小企業管理者看來并不值得投入特別大的精力去進行預算考核，另一方面也是由于沒有重視到預算考核的作用，造成許多內容流于形式，無法達到預期目的。實際上，預算考核是實現預算管理目標的重要環節，而對預算考核的不重視就會造成企業缺少完善的獎懲制度。

我國中小企業的管理者沒有將預算考核與部門績效考核以及個人進行有效連接，所展開的預算考核沒有納入到確切的工作成果考核體系中，造成員工們對于預算考核不夠重視，認為這只是企業管理者以及財務部門的事情，從而缺少足夠的積極性，認為與自己關系不大。如此一來，必然會造成企業內部員工缺少良好的激勵，預算考核與企業績效考核之間形成較大壁壘。

（四）中小企業預算執行缺少必要的監督機制

許多中小企業并沒有建立起完善的、有效的監督組織體系對預算管理的實施進行有效跟蹤管理，隨著市場環境等相關因素的變動，會造成預算指標與實際情況有較大差距，不過企業方面卻沒有據此作出適時的調整，對預算控制指標沒有做出有效的修正，從而造成脫離實際成為了一堆空洞的數字。

在預算執行的過程中沒有及時跟進，一些相對比較簡單的規劃可以有效的完成，但是當員工遇到了執行過程中的困難時，就會暴露出缺乏執行力的問題。例如在開始的時候還可以執行預算方案，但是一旦遇到突發情況，就會因為管理者的某個思路重新改寫方案，或者執行之后出現了思想上的懶散，對自身放松要求，對預算執行放松警惕，而企業又沒有設立專門的部門以及人員去對這部分內容進行監督，所以會出現半途而廢的預算執行情況。

四、加強中小企業預算管理對策

（一）預算編制與執行并重

預算編制是企業展開預算管理的前提步驟，中小企業需要注意的是在此階段必須要保持對發展實際情況的了解，依照實際狀況選擇合適的預算編制方法。

一直以來中小企業預算編制方式包含了權威方式以及參與方式，不過在實際操作中建議企業采取兩種預算方式的結合的形式，也就是管理者與基層員工結合、分級進行預算編制、逐級進行規劃匯總，形成混合型的預算編制模式。在預算編制方法中，可以依照企業經營業務規模的不同，采取固定預算以及彈性預算，而根據預算編制的目的又可以采用增量預算以及零基預算。例如其中的增量預算方法是根據上一個年度的預算情況，以其為起點再結合企業當前的經營能力做出適當調整，形成預算規劃。中小企業需要做到的就是綜合這些預算編制方法的科學性，制定出符合自身實際情況的預算規劃，能夠保證后續的執行符合企業需求，符合企業的經營特點、生產周期，多方位考慮不同方法，通過多種方法解決預算問題。

（二）設計科學的預算指標

首先，應該保證企業預算指標的全面性，在選取指標的時候不僅僅需要有財務方面的數據，還要包含客戶指標、企業內部流程、工作人員等方面的指標內容，尤其在當前的市場經濟發展階段，要注意企業發展、環保、廉政建設等方面的指標，從而發揮出預算指標完整度，將各個環節的各項內容都體現出來。

其次，在設計過程中保證預算指標的可行性，能夠在公司現有的情況下通過一定程度的努力實現，而不是盲目的設置過高或者過低的指標。這需要企業的管理者具備較強的大局觀，能夠轉變傳統的預算指標設計理念，在經過對企業實際情況系統的了解之后，通過經驗以及數據上的計算形成最為可行的預算指標。

最后，要將預算指標設計為企業發展過程中的關鍵內容，由于中小企業會涉及到很多發展數據信息，因此必須要選取其中具有代表行，能夠體現出企業的關鍵特點的內容，發揮出預算的權威性，這樣一來也能夠得到更多企業管理者以及員工的支持。

（三）中小企業將預算考核與績效考核有機聯系

企業管理者需要宏觀的調動企業不同類型的考核機制，將預算考核融入到部門以及員工的績效考核中，從而最大化的發揮出預算管理工作的作用，引導員工發揮主觀能動性，并且實現員工與企業發展目標的統一。

中小企業需要準確的對市場變化進行預估，可以與企業的財務預算指標進行融入，把握市場的動態變化，讓企業內部各個部門以及業務環節都為了同一目標展開，保證內部體系的有機統一。具體來說，企業應該從全局站位對預算考核管理進行完善，發揮出與績效考核之間的相互促進關系，對于企業內部考核來說應該引入一些外部相關的動態指標，能夠更好的對外界相關因素產生理解，從而形成多樣化的考核標準，這樣也有利于預算考核與績效考核之間的進一步完善，形成相互協調的關系，共同在企業發展推動過程中發揮作用。

（四）構建預算執行的監督機制

在預算執行的各個環節加強控制，使預算規劃真正的變為企業發展動力，形成明確的經營管理活動，對于企業預算管理來說這是特別重要的，為了可以形成對預算工作的保障，企業必須要準確的對每個相關環節進行掌控，對各項內容做出重點跟蹤管理。

在預算控制方面，企業應該把預算指標做出有效分解，將不同的職責認真落實到具體部門以及單位，通過現代化的信息管理系統有效的監督預算管理制度的履行狀況，對于部分出現的問題提出關鍵性的建議。在預算分析環節，企業應該讓專業人員進行考察，將實際執行的情況與目標作出有效對比，并且分析出產生不同的原因。在監督過程中應該隨時保持預算調整，如果原有的預算體制不再符合當前情況就需要進行一定的修改，當然這些修改必須是在必要的階段，包括市場上的環境以及國家相關政策等，這些情況下原有的預算執行無法完成，而這些都需要在強有力的監督下進行，否則將會造成半途而廢。總之，企業應該構建起完善的監督機制，從全局的角度出發對企業預算管理作出控制。

五、結論

綜上所述，預算管理對于中小企業未來一個階段的經營管理會產生重大影響，在中小企業戰略目標基礎上必須要保證完善的預算管理才可以將各項資源進行合理規劃，形成客觀真實的評價與數據信息反饋，幫助企業衡量未來發展方向，形成重要的發展動力。特別隨著經濟全球化趨勢的愈發明顯，中小企業想要在這樣的市場壓力之下發揮出優勢就必須要做好預算管理工作，這就需要中小企業能夠從自身發展的宏觀視角出發，深入的把握市場發展趨向以確定自身的發展方向，做好前期的預算編制工作，提高預算執行的力度，這樣中小企業才能夠在新的發展周期內實現穩定發展。