國有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控研究

■ 陳言杰（中央儲(chǔ)備糧東營直屬庫有限公司）

國有企業(yè)集團(tuán)對于我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展來說有著非常重要的作用，尤其是國有企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模相對較大，內(nèi)部管理層次以及各級(jí)子公司相對較多，因而國有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控難度相對較大，增強(qiáng)國有企業(yè)的治理能力，要求國有企業(yè)在內(nèi)部管理尤其是內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)該轉(zhuǎn)變以往的分散管理模式，強(qiáng)化集約管控，因此越來越多的國有企業(yè)集團(tuán)采取了財(cái)務(wù)集中管控模式，通過財(cái)務(wù)集中管控有效提高國有企業(yè)內(nèi)部資金使用效率，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，降低財(cái)務(wù)管理成本，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理模式的改進(jìn)優(yōu)化。

一、財(cái)務(wù)集中管控的主要特點(diǎn)分析

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控，是基于現(xiàn)代化的信息技術(shù)發(fā)展的企業(yè)財(cái)務(wù)管理新模式，財(cái)務(wù)集中管控主要是通過統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度、統(tǒng)一的集團(tuán)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理流程，將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作職能標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化，并通過內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度以及財(cái)務(wù)管理流程的優(yōu)化，來降低企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理成本，提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的整體效率。通過財(cái)務(wù)集中管控，將企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作重心從以往的繁雜的會(huì)計(jì)核算中脫離出來，在服務(wù)企業(yè)決策方面發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的更多作用。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的特點(diǎn)主要有以下幾方面：

在財(cái)務(wù)集中管控的管控理論方面，財(cái)務(wù)集中管控主要是基于財(cái)務(wù)一體化和財(cái)務(wù)共享理論，依托現(xiàn)代化信息管理技術(shù)，建立完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)，按照經(jīng)營管理決策來及時(shí)獲取關(guān)于企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營狀況以及財(cái)務(wù)狀況的相關(guān)信息，有效解決企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的信息孤島問題。在財(cái)務(wù)集中管控方面，同時(shí)還可以通過資金以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)等相關(guān)財(cái)務(wù)資源的集中管理，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)子公司的經(jīng)營活動(dòng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一管理，確保資源配置的科學(xué)合理。

在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的管控目的方面，通過實(shí)施財(cái)務(wù)集中管控，能夠在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立更加科學(xué)的資金循環(huán)方式，并對企業(yè)集團(tuán)的資金狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)控了解，確保企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)子公司之間能夠及時(shí)準(zhǔn)確了解資金狀況，進(jìn)一步提高企業(yè)集團(tuán)的資金使用效率，并通過資金管控來強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)總公司對于子公司的管控力度。

在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的管控方式方面，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控主要是把與資金、資產(chǎn)等財(cái)務(wù)工作相關(guān)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行集中，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部有關(guān)的各類財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行集中審核，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行集中處理，對各類資金進(jìn)行集中管控，并對有關(guān)的財(cái)務(wù)處理內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)籌安排，全面提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管控效率。

二、當(dāng)前國有企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管控面臨的主要問題分析

（1）國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息溝通不完善。不少國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各類子公司往往采取獨(dú)立核算的方式，固定時(shí)間向企業(yè)集團(tuán)總部報(bào)送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，這種財(cái)務(wù)管理模式雖然在提高子公司的決策獨(dú)立性方面發(fā)揮了重要的作用，但是由于財(cái)務(wù)信息傳遞共享利用不及時(shí)，因而容易造成國有企業(yè)總公司和子公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息交流不對稱的問題，不利于國有企業(yè)總公司及時(shí)掌握子公司情況，影響國有企業(yè)集團(tuán)總公司的決策。

（2）國有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控制度不完善。當(dāng)前國有企業(yè)在財(cái)務(wù)集中管控方面的制度體系還不夠完善，特別是國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理層級(jí)較多，業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)相對較為復(fù)雜，需要在國有企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)集中集中管控制度，但是國有企業(yè)財(cái)務(wù)集中管控制度不夠完善，對于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算以集資金使用管理等無法形成科學(xué)的約束指導(dǎo)，影響了國有企業(yè)財(cái)務(wù)集中管控的效果。

（3）國有企業(yè)集團(tuán)資金集中管理水平需要提升。在國有企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管控方面，資金集中管控是非常重要的一方面，但是當(dāng)前不少國有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控過程中，資金集中管控還存在著不少的問題，有的企業(yè)資金集中度不夠高，資金集中管控力度相對較小，國有企業(yè)資金計(jì)劃預(yù)算不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行落實(shí)力度不足。

三、國有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控強(qiáng)化措施

國有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控?zé)o論是在組織框架、制度體系還是管控方式等方面都對于國有企業(yè)提出了較高的要求，對于國有企業(yè)來說應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，對財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行重塑，可以從以下幾方面財(cái)務(wù)措施推進(jìn)國有企業(yè)財(cái)務(wù)集中管控的實(shí)施：

（1）建立完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)集中管控制度。在國有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控方面，關(guān)鍵應(yīng)該結(jié)合國有企業(yè)的實(shí)際情況來建立完善財(cái)務(wù)集中管控制度，具體制度內(nèi)容主要有：完善會(huì)計(jì)核算制度，對國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的日常收入、資本支出、成本費(fèi)用以及財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，確保會(huì)計(jì)科目、核算口徑以及編制流程的統(tǒng)一；完善財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批制度，對重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審批范圍、審批流程等進(jìn)行規(guī)范健全；完善費(fèi)用報(bào)銷管理制度，明確國有企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷審批流程，確保費(fèi)用報(bào)銷嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行；完善資產(chǎn)管理制度，對國有企業(yè)集團(tuán)的固定資產(chǎn)日常管理、維修管理以及處置管理等進(jìn)行明確規(guī)定，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

（2）突出強(qiáng)化國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的預(yù)算管理。在國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立完善財(cái)務(wù)集中管控體系，關(guān)鍵應(yīng)該建立完善全面預(yù)算管理體系，以全面預(yù)算管理為依托增強(qiáng)國有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管控能力。在預(yù)算編制方面，應(yīng)該針對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算，優(yōu)化國有企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算編制流程。其中，對于業(yè)務(wù)預(yù)算重點(diǎn)應(yīng)該科學(xué)反映國有企業(yè)現(xiàn)金流經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過業(yè)務(wù)預(yù)算對企業(yè)集團(tuán)的銷售、采購、成本以及人力資源等管理活動(dòng)進(jìn)行約束。對于資本預(yù)算，重點(diǎn)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)大以及生產(chǎn)資源更新等，做好各項(xiàng)投資性決策活動(dòng)的預(yù)算；在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，重點(diǎn)應(yīng)該圍繞著國有企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)，圍繞經(jīng)營利潤以及現(xiàn)金流等對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金運(yùn)作進(jìn)行系統(tǒng)安排。

（3）強(qiáng)化國有企業(yè)集團(tuán)資金集中管理。在國有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控方面，非常重要的一項(xiàng)工作就是強(qiáng)化國有企業(yè)集團(tuán)的資金集中管控。可以結(jié)合國有企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況探索成立財(cái)務(wù)公司、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，通過資金集中管控把國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部子公司的各類沉淀資金充分整合起來，并對歸集資金從企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的高度進(jìn)行合理的利用分配，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)速度以及流轉(zhuǎn)效率。同時(shí)，在國有企業(yè)集團(tuán)整體發(fā)展的高度進(jìn)行融資和籌資管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)集中管控的作用，服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營決策和戰(zhàn)略發(fā)展。

（4）進(jìn)一步拓展財(cái)務(wù)集中管控的職能范圍。國有企業(yè)開展財(cái)務(wù)集中管控，往往是通過成立財(cái)務(wù)公司或者財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心來對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金開展統(tǒng)一運(yùn)作，在具體的職能范圍上，除了做好國有企業(yè)內(nèi)部資金的統(tǒng)籌調(diào)度使用之外，還應(yīng)該在企業(yè)集團(tuán)的金融活動(dòng)中發(fā)揮更重要的作用，比如，可以積極開展融資租賃業(yè)務(wù)，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部子公司提供多樣化的融資租賃服務(wù)，滿足子公司設(shè)備更新需求；比如，可以開展資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，放大國有企業(yè)集團(tuán)的資金使用杠桿，降低資金使用成本，并獲取更多的流動(dòng)性資金來支持國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)子公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)開展，提高資金服務(wù)保障水平。

四、結(jié)語

在國有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管控實(shí)施方面，應(yīng)該根據(jù)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要來搭建完善財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，規(guī)范完善國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)中心和財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)，打造完善的資金集中管理體系，強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)而促進(jìn)提高國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。