試析企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作之間的關(guān)系

■ 張紅立（紅塔遼寧煙草有限責(zé)任公司）

自進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的大背景下，我國(guó)企業(yè)日常管理水平趨向成熟，社會(huì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)審及內(nèi)控工作提出全新的要求及標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)審及內(nèi)控作為企業(yè)管理工作的主要組成部分，其核心目標(biāo)為最大限度降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。一旦忽略內(nèi)審及內(nèi)控等工作環(huán)節(jié)則可能埋下運(yùn)營(yíng)管理的安全隱患，造成不可預(yù)估性損失，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[1]。同時(shí)，企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)不得脫離全面分析內(nèi)外部環(huán)境基本情況的支持，方可有效控制經(jīng)營(yíng)管理各種風(fēng)險(xiǎn)，利用各種內(nèi)審及內(nèi)控手段大大提高經(jīng)營(yíng)管理工作效率，真正意義上減少風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供更多指導(dǎo)性思路。鑒于此，本文針對(duì)“企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作間關(guān)系”進(jìn)行分析與研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)審及內(nèi)控的概述

（一）內(nèi)部審計(jì)

從實(shí)質(zhì)角度來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部所開(kāi)展的監(jiān)督活動(dòng)，主要通過(guò)運(yùn)用科學(xué)合理的手段把控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各種風(fēng)險(xiǎn)，全面分析可能遭遇的各種問(wèn)題，大大提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理效率，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，約束規(guī)范企業(yè)職工個(gè)體行為。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有力手段[2]。同時(shí)，企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)期間，不得不提升自身內(nèi)部審計(jì)能力，方可貫徹落實(shí)各種企業(yè)管理目標(biāo)，取得令人滿意的管理效果，并且利用內(nèi)部審計(jì)手段能消除企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理期間所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。此外，與其它工作相比，企業(yè)內(nèi)審的重要特征為獨(dú)立性強(qiáng)，不受其它企業(yè)其他部門所擺布影響。

除保持工作客觀獨(dú)立性外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與普通社會(huì)審計(jì)間存在著明顯差異性，其完全服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部工作，換而言之企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作完全交由內(nèi)審部門全權(quán)負(fù)責(zé)，往往真實(shí)客觀反映企業(yè)發(fā)展方向及具體情況，無(wú)需對(duì)社會(huì)大眾負(fù)責(zé)。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門服務(wù)于企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，以提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的工作效率為前提條件，滿足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展要求[3]。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻，特別是企業(yè)規(guī)模漸漸擴(kuò)大，其發(fā)展進(jìn)程深受各方面因素的影響，開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能最大限度消除企業(yè)內(nèi)外部不利因素的消極影響，有利于推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制

從宏觀角度來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制格外強(qiáng)調(diào)制度化及規(guī)范化，即企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中組建切實(shí)可行的內(nèi)部控制管理制度，方可徹底解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間遭受不利因素沖擊所產(chǎn)生的嚴(yán)重問(wèn)題。與內(nèi)部審計(jì)相比，內(nèi)部控制以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的合法性為前提條件，主張搭建相應(yīng)的管理機(jī)制防范各種風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)爭(zhēng)取更多的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，直至實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)?？偠灾瑑?nèi)部控制管理制度占據(jù)著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)極其重要的地位及作用[4]。一旦內(nèi)控管理制度不全則可能阻礙企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到全方面把控。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制自身不具備獨(dú)立性，即企業(yè)內(nèi)控與社會(huì)審計(jì)間關(guān)系密切。

反之，企業(yè)組建內(nèi)部控制部門以更好地接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)為核心目標(biāo)。除滿足企業(yè)基本審計(jì)需求外，企業(yè)搭建健全完整的內(nèi)部控制制度能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，尤其是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)初期能充分發(fā)揮其積極作用，確保審計(jì)部門工作效率得到大幅度提升。從目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制水平來(lái)看，普遍存在內(nèi)部控制管理制度建設(shè)不全的問(wèn)題，而具體建設(shè)期間著重強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制管理制度與內(nèi)外部審計(jì)工作間相結(jié)合，突出二者間聯(lián)系必然性，方可幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展目標(biāo)，大大提高企業(yè)核心發(fā)展動(dòng)力，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)間本質(zhì)區(qū)別及聯(lián)系。

二、企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控的差異分析

結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制的概念可發(fā)現(xiàn)，二者間存在著明顯的相同點(diǎn)及差異性。無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)部控制均無(wú)法脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)濟(jì)政策及市場(chǎng)信息的供給支持，方可滿足最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的要求[5]。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制均存在著明顯的缺陷，一定程度上限制企業(yè)管理深度，二者間往往極易被混淆，無(wú)法充分發(fā)揮其自身職能，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制的要求，反而阻礙其它工作有序開(kāi)展。此外，具體管理期間可能出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制混為一談的問(wèn)題，一旦企業(yè)管理者無(wú)法貫徹落實(shí)內(nèi)部控制或內(nèi)部審計(jì)的工作要求則直接影響總體經(jīng)營(yíng)管理效果。

三、企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控之間關(guān)系分析

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)二者概念上存在著明顯的相似性及差異性，促使企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)間關(guān)系密切。如何區(qū)分內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制間關(guān)系，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展目標(biāo)，滿足制度化建設(shè)的要求，得到越來(lái)越多從業(yè)人員的關(guān)注及重視。

（一）內(nèi)審健全內(nèi)控制度

通常情況下，企業(yè)內(nèi)部控制屬于制度建設(shè)過(guò)程，而制度建設(shè)過(guò)程相對(duì)復(fù)雜且耗時(shí)漫長(zhǎng)，其建設(shè)進(jìn)程往往需要企業(yè)立足于自身發(fā)展方向及具體情況，無(wú)法脫離細(xì)化管理制度的支持。由此可見(jiàn)，管理制度支持是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的關(guān)鍵性措施，能幫助企業(yè)職工從根源上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的必要性及重要性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理工作的主要組成部分，其工作水平高低直接影響內(nèi)部控制制度的建立。除提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量外，重點(diǎn)突出企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施可行性及有效性。此外，建設(shè)內(nèi)部控制制度需要企業(yè)各個(gè)部門間協(xié)同合作及相互配合，方可加快內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)速度，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

同時(shí)，與制度建設(shè)過(guò)程相似，制度落實(shí)過(guò)程的耗時(shí)長(zhǎng)，對(duì)于企業(yè)職工綜合素質(zhì)及工作能力的要求相對(duì)嚴(yán)格，而制度落實(shí)的總體過(guò)程中往往需要企業(yè)管理者將內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相結(jié)合，促使內(nèi)部審計(jì)完全嵌入內(nèi)部控制的制度之中，方可大幅度提升內(nèi)部控制制度的實(shí)施有效性，以實(shí)現(xiàn)推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。總而言之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能落實(shí)各項(xiàng)管理制度，具有不可或缺的監(jiān)督檢查作用，往往被視為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，占據(jù)著極其重要的地位及作用。一旦忽略內(nèi)審及內(nèi)控工作則可能影響企業(yè)各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，反而不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）內(nèi)審落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

由于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及預(yù)警是企業(yè)內(nèi)部控制的突出作用，客觀上要求相關(guān)企業(yè)加大對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視程度，方可大幅度提升企業(yè)內(nèi)部控制工作效率，真正意義上做到準(zhǔn)確預(yù)測(cè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如：企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)有效測(cè)定及評(píng)估項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)，尤其是項(xiàng)目落實(shí)期間，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，準(zhǔn)確預(yù)估項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)收益，大幅度降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越有效越能準(zhǔn)確評(píng)估生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種風(fēng)險(xiǎn)，消除企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的潛在安全隱患，而內(nèi)部審計(jì)能幫助企業(yè)管理者完成長(zhǎng)遠(yuǎn)或短期發(fā)展目標(biāo)，直至形成獨(dú)具特色的企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃方案。

（三）內(nèi)審提升內(nèi)控效率

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)能明顯提高經(jīng)營(yíng)管理的工作效率，一旦內(nèi)部控制制度內(nèi)容與發(fā)展方向相違背則無(wú)法向促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。因此在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)明確區(qū)分內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)間差異，突出內(nèi)部審計(jì)的作用，大大提高內(nèi)部控制的工作效率，尤其是建設(shè)期間保證內(nèi)部控制的總體效果。同時(shí)，企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，重視內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)節(jié)，不止能大幅度增強(qiáng)內(nèi)部控制的適應(yīng)性，更能幫助企業(yè)完成內(nèi)部控制建設(shè)任務(wù)?？偠灾?，企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用能大幅度提高內(nèi)部控制的實(shí)效性及總體工作效率。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)本文探究，認(rèn)識(shí)到內(nèi)審及內(nèi)控是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理工作的主要組成部分，其工作水平高低與企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)控制效果間存在著密切聯(lián)系。因此，相關(guān)企業(yè)秉持可持續(xù)性發(fā)展的工作原則，全面分析內(nèi)審與內(nèi)控間關(guān)系，突出內(nèi)審及內(nèi)控間相互影響的特點(diǎn)，提高內(nèi)審方案的科學(xué)性及合理性，有助于獲取更多的審計(jì)數(shù)據(jù)，真正意義上做到科學(xué)評(píng)定內(nèi)審效果。總而言之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越完善越能提高內(nèi)部控制力度，大幅度增強(qiáng)企業(yè)管理水平，而企業(yè)內(nèi)部控制制度越健全越能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，最大限度降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，為促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定夯實(shí)基礎(chǔ)。