淺議公立醫院內部控制體系建設、評價與監督

摘 要：監督工作一直是醫院工作的重點，隨著經濟的快速發展，我國醫療服務事業也得到了迅速發展，醫院作為我國醫療衛生事業的重要組成機構，其發展情況也受到廣泛的關注與重視。研究醫院內部控制體系建設，做好監督與評價工作，可以促進醫院內部控制管理工作的落實開展，明確內部控制流程以及評定程序，做好監督工作，為醫院工作的開展奠定良好的基礎。由此可見，研究公立醫院內部控制體系建設，做好評價與監督工作至關重要，是促進醫院改革發展的關鍵。

關鍵詞：公立醫院;內部控制體系;建設;監督

一、 引言

隨著醫院改革的推進，醫院在人事管理以及自主權利等方面都具有較大的提高，加強內部管理與外部治理，成為促進醫院良性發展的有效途徑之一。根據醫院管理的相關規定，醫院需要建立健全完善的內部控制評價體系，做好醫院的監督與控制工作，進而促進醫院內部控制工作的開展。與此同時通過醫院管理改革，可以加強內部控制管理，在醫院自我評價、內部監督、外部監督等多個環節中，規范醫院內部行為，促進醫院工作的開展實施。

二、 醫院內部控制體系建設、評價與監督存在的問題

現階段，醫院內部控制的現狀還是不容樂觀的，其中存在許多的問題。在缺乏評價監督的情況下，內部控制工作難以落實，無法發揮其真正的作用與價值，因此，分析醫院內部控制現狀，對此展開針對性研究至關重要。

（一）內部控制意識不足

意識決定行為，正確的意識能夠指導管理行為的科學開展，錯誤的意識會使管理工作誤入歧途，在此情況下，強化內部控制意識，意識到內部控制意識的重要性，是促進公立醫院內部控制工作落實開展的基本條件。隨著社會主義市場經濟的完善拓展，公立醫院面臨著大量的問題。在經營管理方面遇到了考驗，再加上內部控制工作意識的不足與缺失，導致公立醫院無法提出切實可行的改革措施，無法將制度貫徹落實，極易出現影響醫院自身建設與發展，制約醫療衛生體系構建的問題。

（二）缺乏行之有效的監督機制

在缺乏監督機制的情況下，缺乏監督的約束，無法保證公立醫院各項管理工作的落實開展，也無法確保具體管理制度的執行，無法發揮監督工作的作用，體現監督的價值。除此之外，缺乏行之有效的監督機制，監督機制表面化、形式化，極易影響監督工作的有效性與科學性，導致監督工作無法落實，內部控制管理工作難以開展。

（三）制度建設有待加強

現階段制度建設不完善是內部控制的主要問題。內部控制只是一句空頭口號，是一個缺乏可操作性的管理思想，雖然一直強調內部控制的重要性，但是并未建立健全的制度，也未推行醫院內部控制體系，內部各個管理環節無法配合，許多管理工作仍然較為松散，未形成可以有效開展的管理模式，無法形成管理的合力，進而影響到醫院管理的有效性，內部控制工作難以開展，落實存在較大的問題，極易出現管理脫節的行為與現象，難以加強醫院內部管理與控制。

（四）評價機制不合理

評價機制不合理，是影響內部控制工作開展的關鍵因素，一旦存在評價不合理的情況，就會影響評價工作的落實開展，無法促進內部控制工作的實施，同時還會導致評價缺乏公允性，無法發揮評價的重要作用。無法利用評價進行及時的反饋，影響員工工作的積極性及主動性，影響內部控制工作的落實開展。由此可見，評價機制不合理，對內部控制工作具有較大的影響，直接導致內部評價工作難以落實，內部評價效果不佳等一系列問題。

三、 探究公立醫院內部控制體系建設、評價與監督的措施

（一）明確內部控制建設流程

明確內部控制建設流程，對各類專題活動進行梳理，可以明確業務目標的內容范圍，重點，達到難點，掌握內部控制建設的流程。第一，通過收支業務、預算業務、資產管理等一系列業務環節的管理，掌握業務的實際用途，確保業務工作在業務流程中的每一環節，通過細化每個崗位的工作內容，明確工作職責，確保業務的有效開展。第二，風險分析。通過明確風險內容，對內外環境變化以及經濟活動，風險進行評估，可以確定各類業務的風險點，對風險進行有效的識別以及應對，確保工作的有效開展，將風險控制在可承受范圍內。第三，綜合分析。設立獨立的內部控制管理制度，對最后的效果展開評價，監督檢查有關制度的執行情況，期間確保評價做到公正、公平、公開，在程序上和內容上保證評價工作做到合理科學，發揮內部控制工作的重要作用，落實內部控制管理工作，爭取達到理想的內部控制管理效果。

（二）建立獨立的內部審計監督部門

設置獨立的醫院內部審計部門，充分發揮醫院審計部門的內部監督職責，就可以達到較為理想的內部監督效果，進而促進醫院監督工作的順利開展。同時，實現權責分明，確保監督工作的有效開展，同時，將監督與執行相分離，確保監督的真實有效。設立獨立審計部門，可以掌握有效的控制方法，進行授權審批，發揮審計的重要作用，達到理想的內部監督效果。

（三）明確內部控制評價程序

掌握內部控制自我評價程序，根據評價程序，形成有針對性的評價，確保評價組織、依據、內容、方法的有序性，明確內部控制評價組織，保證內部控制評價工作的落實開展。第一，醫院要成立內部評估小組，發揮內部評估小組的作用，結合審計部門，發揮審計工作的重要作用，確保醫院內部控制評價的真實性與完整性。第二，完善醫院內部控制評價的內容，按照內部控制評價的有關規定，結合內部控制制度以及相關評價方法，確保內部控制評價工作的有序開展。第三，掌握醫院內部控制評價的方式，落實開展關鍵的評價并可以提供相應的反饋，促進內部控制工作的落實開展，基于此，掌握內部控制評價形式與方法至關重要，依靠正確的方法形式開展評價，以免出現重大缺陷，影響評價的準確性，不利于醫院內部控制工作的開展。第四，全面匯總評價的結果，編撰工作評價報告，進行匯總收集整理，對評價內容進行分析，可以為之后的評價工作提供參考，同時，完成評價工作可以形成評價報告，為之后工作的開展提供書面材料，保證評價的準確性，科學性，確保評價內容可以查閱查找，保證評價的真實可靠。

（四）加強外部監督

通過加強外部監督，進而發揮醫院外部監督的重要作用。第一，醫院的行政主管部門需要加大行政監督的力度，有效開展外部監督工作。為適應公立醫院改革要求，行政主管部門需要強化監督職能，定期組織考核，并對考核結果進行公開，發揮監督作用，既要保證監督的有效性，又要做到公正公開透明，達到理想的監督效果，同時與激勵機制相結合，確保監督的行之有效。第二，政府審計部門需要發揮監督作用，依照審計機關的要求，對醫院進行管理監督，借助醫院自身的審計力量，進而加大醫院的監督力度，確保對醫院出現的違規行為按照有關規定進行處理。第三，財政部門。財政部門需要直接進行外部管理與監督，明確內部控制責任，確保醫院各項工作能夠順利開展與實施，能有效開展醫院的外部監督工作。第四，紀檢監察部門。紀檢監察部門可以根據醫院經濟事項的審批流程，根據醫院是否存在授權審批制度以及職務分離等情況有效控制風險，預防出現貪污腐敗的情況，開展針對性監督。第五，社會審計組織。社會審計組織可以對醫院進行監督、評價、審計，作為專業性較強的社會組織，可以提供專業的意見以及有效的建議，保證監督工作的有序開展，同時，可以進行專業化的，定期的持續的監督，確保監督工作的有效落實。

四、 結語

根據相關條例要求，進行醫院試點改革推進，通過建立醫院內部控制管理制度，逐步打破公立醫院的逐利機制，既要保障醫院的職責，落實監督責任，又要充分發揮現有的市場機制，調動醫院工作的積極性，保證運行新機制，確定試點的全面推行，發揮重要的作用與價值。研究公立醫院內部控制評價與監督至關重要，是推進監督管理工作開展的必要保證。

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作者簡介：

王文娟，江西省中西醫結合醫院。