淺析新能源發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理

向志平

一、引言

自改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，但對(duì)生態(tài)環(huán)境破壞的問題也備受社會(huì)關(guān)注，能源開發(fā)逐漸從石化能源開發(fā)轉(zhuǎn)移到新能源開發(fā)。特別是十九大報(bào)告提出綠水青山就是金山銀山，要把我國建設(shè)成富強(qiáng)民主和諧美麗的社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國，社會(huì)發(fā)展對(duì)環(huán)境的要求越來越來高，新能源的發(fā)展成為必然趨勢。新能源發(fā)電企業(yè)的發(fā)展，對(duì)緩解生態(tài)環(huán)境破壞問題發(fā)揮了十分重要的作用。

預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。預(yù)算管理前面加上“全面”即一方面要求企業(yè)全員參與，所有人都要樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識(shí)；另一方面要求涵蓋企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括經(jīng)營、投資和財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)；最后要求涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評(píng)等一系列活動(dòng)。全面預(yù)算管理應(yīng)遵循下列原則：戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、過程控制原則、融合性原則、平衡管理原則和權(quán)變性原則。

全面預(yù)算管理作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的重要一步，新能源發(fā)電企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)其發(fā)展具有重大意義，有利于其健康發(fā)展。

二、新能源發(fā)電企業(yè)預(yù)算管理過程中存在問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理職責(zé)認(rèn)識(shí)不清

自2014年財(cái)政部出臺(tái)《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》以來，國內(nèi)的企業(yè)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)如火如荼，各家企業(yè)都宣稱已推行全面預(yù)算管理，新能源發(fā)電企業(yè)也不例外。但縱觀各企業(yè)的全面預(yù)算管理，大部分還僅僅停留在全面預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)部的工作。新能源發(fā)電企業(yè)業(yè)務(wù)單一，預(yù)算管理工作難以得到公司領(lǐng)導(dǎo)重視，預(yù)算管理委員會(huì)形同虛設(shè)。每年開展預(yù)算編制工作，業(yè)務(wù)部門都稱自己不懂，最后基本上就是成了財(cái)務(wù)部自娛自樂。根據(jù)企業(yè)管理者要求定下財(cái)務(wù)指標(biāo)后，業(yè)務(wù)指標(biāo)可有可無，人為干擾預(yù)算編制過程，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況差異較大。

（二）預(yù)算的執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)存在問題

預(yù)算執(zhí)行和控制是預(yù)算管理過程中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)的實(shí)施效果直接影響預(yù)算管理的作用。大部分執(zhí)行全面預(yù)算管理的企業(yè)重視預(yù)算編制工作，而忽略對(duì)預(yù)算執(zhí)行和管控工作，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行和管控卻只能事后控制而不能做到事中控制。預(yù)算調(diào)整不規(guī)范，甚至未經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整體系不科學(xué)。

（三）缺乏健全的預(yù)算管理信息系統(tǒng)

當(dāng)今全球都在推行“互聯(lián)網(wǎng)+”，國內(nèi)早已進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，而在推行全面預(yù)算管理的企業(yè)中，不乏還在用Excel編制預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行分析和考核完成情況。對(duì)于新能源發(fā)電企業(yè)，企業(yè)管理者認(rèn)為企業(yè)規(guī)模不大、業(yè)務(wù)單一，使用簡單的方式也可實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的要求，沒必要上專門的預(yù)算信息化系統(tǒng)。但使用Excel無法做到隨時(shí)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行管控，無法使企業(yè)管理者隨時(shí)知道年度預(yù)算執(zhí)行情況，而且使用Excel工作效率低下，耗費(fèi)大量的人力物力，使全面預(yù)算管理成效大打折扣。

三、新能源發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理改進(jìn)措施

（一）健全全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)

全面預(yù)算管理工作的有效推行，必須健全其組織架構(gòu)，首先必須成立預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理工作組、辦公室；然后成立相關(guān)責(zé)任中心，根據(jù)所負(fù)責(zé)任不同分別成立收入中心、成本中心、利潤中心和投資中心。

預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，公司的全部董事應(yīng)參與其中，公司高層經(jīng)營人員也要參與其中，這樣既便于董事會(huì)和經(jīng)營層的協(xié)調(diào)，又有利于公司經(jīng)營者對(duì)預(yù)算管理工作的重視。預(yù)算管理工作組是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，一般由公司總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師和各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任。預(yù)算管理辦公室是預(yù)算工作的操作機(jī)構(gòu)，可以設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，也可以是設(shè)置在計(jì)劃部門。

責(zé)任中心是企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入、產(chǎn)生成本、實(shí)現(xiàn)利潤、發(fā)生投資的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)都有特定職責(zé)，其負(fù)責(zé)人根據(jù)職責(zé)被賦予一定權(quán)利，從而對(duì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行控制。確定責(zé)任中心后，方可將預(yù)算分解到確定的預(yù)算目標(biāo)，并確認(rèn)考核目標(biāo)，然后依次進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)算差異分析和預(yù)算考核分析。

（二）加強(qiáng)年度預(yù)算執(zhí)行和控制

預(yù)算執(zhí)行和控制其實(shí)就是公司生產(chǎn)經(jīng)營全過程，執(zhí)行和控制關(guān)鍵在于人，各個(gè)責(zé)任中心的預(yù)算控制必須設(shè)置專門人員負(fù)責(zé)。對(duì)于超預(yù)算事項(xiàng)，必須由經(jīng)辦部門提申請經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)正式批準(zhǔn)的年度預(yù)算，一般在預(yù)算期內(nèi)不得調(diào)整，如遇到不可抗力因素確需調(diào)整，只允許調(diào)整相應(yīng)支出，收入和利潤指標(biāo)不得調(diào)整。公司須建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，對(duì)于實(shí)際與預(yù)算差異較大的財(cái)務(wù)指標(biāo)，要重點(diǎn)分析，找出原因，提出解決方案，相應(yīng)責(zé)任要落實(shí)到具體人員。

（三）提高全面預(yù)算管理信息化程度

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展對(duì)信息化越來越依賴，新能源發(fā)電企業(yè)的運(yùn)維管理系統(tǒng)可以隨時(shí)統(tǒng)計(jì)每臺(tái)設(shè)備的發(fā)電量和上網(wǎng)電量，以及設(shè)備運(yùn)行情況，可以讓運(yùn)行維護(hù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)設(shè)備是否發(fā)生故障。新能源發(fā)電企業(yè)可以借助企業(yè)現(xiàn)有信息管理系統(tǒng)，進(jìn)一步完善信息系統(tǒng)，將企業(yè)成本費(fèi)用管理、資金管理、合同管理、財(cái)務(wù)預(yù)算等整合在一起，使企業(yè)各部門真正做到資源共享，提高預(yù)算管理水平，提升管理效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)而言，通過健全全面預(yù)算管理體系，提升管理水平，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。本文意在通過探討新能源發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)存在的問題，并針對(duì)問題提出改進(jìn)措施，希望能夠?yàn)樾履茉窗l(fā)電企業(yè)的全面預(yù)算管理發(fā)展貢獻(xiàn)一份微薄之力。