國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策研究

文/劉建忠，河南省核工業(yè)地質(zhì)局

經(jīng)濟(jì)責(zé)任是隨著我國(guó)國(guó)情的不斷發(fā)展而逐漸發(fā)展起來(lái)的一種特殊性的審計(jì)制度，將其應(yīng)用于國(guó)企審計(jì)管理之中，其效果顯著。本文首先對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本情況進(jìn)行概述，然后分析了當(dāng)前時(shí)期下國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，最后提出了國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體防范措施，旨在為提高國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平提供切實(shí)可行的依據(jù)。

1 我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本情況概述

1.1 發(fā)展依據(jù)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是根據(jù)我國(guó)國(guó)情與發(fā)展特色而逐漸發(fā)展起來(lái)的一種具有特殊意義的審計(jì)制度，是我國(guó)審計(jì)理論中的一次十分重要的創(chuàng)新。對(duì)于國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要包括如下幾個(gè)方面的內(nèi)容：一是國(guó)企財(cái)政收入是否符合法律法規(guī)規(guī)范、是否真實(shí)以及是否具有一定的效益水平；二是國(guó)企內(nèi)部是否制定了相關(guān)的控制制度，并實(shí)施；三是國(guó)資出資者是否對(duì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的職責(zé)加以履行等方面的內(nèi)容。在開(kāi)展相關(guān)考核工作時(shí)，同樣需要注意如下幾點(diǎn)：一是國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人是否遵紀(jì)守法等，是否熟悉國(guó)家的相關(guān)法規(guī)政策等；二是事先是否制定相關(guān)計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)策略的制定以及實(shí)施；三是國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中是否獲取經(jīng)濟(jì)、社會(huì)與環(huán)境3個(gè)方面的效益；四是在實(shí)際工作中，是否堅(jiān)持廉潔公正的基本原則。

1.2 國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之中的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)企近年來(lái)的改革力度非常之大，在其進(jìn)行著深化改革的同時(shí)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平地顯著提升，同時(shí)也產(chǎn)生了復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境。目前，很多國(guó)企均采取相關(guān)措施擴(kuò)大自身的發(fā)展規(guī)模，他們認(rèn)為只有將規(guī)模擴(kuò)大之后，才能夠開(kāi)展相關(guān)工作。

2 當(dāng)前時(shí)期下國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

當(dāng)前時(shí)期下，國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在較多的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

2.1 某些國(guó)企經(jīng)營(yíng)者對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)沒(méi)有劃分十分明顯

當(dāng)前時(shí)期下，我國(guó)目前暫未劃定經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限，從而使得國(guó)企經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中仍然存在著很多方面的突出性問(wèn)題，例如：在對(duì)前任與繼任者、個(gè)人與集體之間的責(zé)任等方面。

2.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較大，使得國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難度提高

近年來(lái)，由于會(huì)計(jì)信息的可靠度處于較低水平，審計(jì)工作人員在開(kāi)展常規(guī)的審計(jì)時(shí)，難以提出客觀、公正的審計(jì)評(píng)價(jià)，從而據(jù)此出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，最終使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件產(chǎn)生。

2.3 未構(gòu)建完善的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

從當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r而言，國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的影響因素就是未能構(gòu)建一套完善的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和體系。所以，應(yīng)該積極地構(gòu)建一套完善的以及科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這是當(dāng)前國(guó)企亟待解決的一個(gè)重要問(wèn)題。

2.4 國(guó)企不能充分地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果只是在國(guó)企的相關(guān)部門(mén)所公開(kāi)的，其本質(zhì)主要就是國(guó)企內(nèi)部地博弈，對(duì)企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量水平地提升產(chǎn)生較大的影響，并未充分地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果及結(jié)論，從而使得審計(jì)連續(xù)性嚴(yán)重缺乏。

2.5 審計(jì)工作人員的個(gè)人素質(zhì)水平尚待提升

因?yàn)閲?guó)企領(lǐng)導(dǎo)人在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身所具備的特殊性，那么這就需要審計(jì)工作人員的素質(zhì)水平較高，若他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，責(zé)任心不強(qiáng)，從而嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公平、公正。

3 當(dāng)前時(shí)期下國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

針對(duì)當(dāng)前時(shí)期下國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，現(xiàn)提出如下幾個(gè)方面的控制對(duì)策：

3.1 積極營(yíng)造經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)氛圍

具體對(duì)策：（1）我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了明確。對(duì)此，這就需要國(guó)企內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格地遵照相關(guān)規(guī)定，對(duì)操作要求進(jìn)一步進(jìn)行細(xì)化處理，積極地落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。（2）國(guó)企還應(yīng)該嚴(yán)格要求自己，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控測(cè)評(píng)，防止國(guó)企內(nèi)部貪污腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。對(duì)于貪贓枉法的領(lǐng)導(dǎo)人，根據(jù)相關(guān)紀(jì)律條例對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)懲不貸。

3.2 對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任范圍進(jìn)行客觀地界定

加強(qiáng)對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任范圍的客觀界定，是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容與環(huán)節(jié)，這樣能夠促進(jìn)審計(jì)工作地順利開(kāi)展與全面落實(shí)。具體而言，包括如下2點(diǎn)對(duì)策：（1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任因不同任期領(lǐng)導(dǎo)人不同而存在一定的差異性，從而很好地規(guī)避了責(zé)任人逃避經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而讓無(wú)責(zé)任人承擔(dān)起所不應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。（2）積極地劃清集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任之間的界限，這就決定了是否追究國(guó)企主要領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定。所以說(shuō)，對(duì)其進(jìn)行合理地劃分，能夠明確集體與個(gè)人之間的責(zé)任。

3.3 促使國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員的素質(zhì)水平

（1）強(qiáng)化對(duì)國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)，通過(guò)交流學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等途徑，提升相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)水平。（2）積極地強(qiáng)化審計(jì)工作人員的法制觀念，保證審計(jì)工作人員在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，完全依據(jù)法律法規(guī)進(jìn)行，從而確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，及時(shí)地查找問(wèn)題，并采取有效措施。（3）加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)人員在審計(jì)工作中自覺(jué)、主動(dòng)地采取措施來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)論

綜上所述，當(dāng)前時(shí)期下國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在很多方面的風(fēng)險(xiǎn)，包括：某些國(guó)企經(jīng)營(yíng)者對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)沒(méi)有劃分十分明顯；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較大，使得國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難度提高；未構(gòu)建完善的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)；國(guó)企不能充分地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)工作人員的個(gè)人素質(zhì)水平尚待提升等方面的問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的全面實(shí)施。對(duì)此，應(yīng)該采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，提高國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制水平，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的可操作性。