對企業全面預算管理的現狀及完善措施的思考

文/翟偉，鄭州糧食批發市場有限公司

1 企業全面預算管理

1.1 企業全面預算管理

企業全面預算管理覆蓋的方面廣，以企業戰略目標為出發點，以市場需求為導向，參與人員力求全員參與。其中，全面預算管理涉及到了企業生產經營各個方面的預算管理體系，包含著經營預算、資本預算、財務預算管理等多方面呢的內容。

1.2 實行全面預算管理的意義

（1）優化資源配置，增強管控能力

全面預算管理能夠明確授權管理，理清上下級之間還有各部門之間的關系，這有利于企業解決企業總部、下屬單位、職能部門之間的利益關系，有助于企業管理。全面預算管理能夠合理地分配財權，還能夠加強企業的財務管控，能夠利用數據匯總對企業各項資源進行分析，優化資源的配置，使得人力、物力、財力得到最大限度的使用。

（2）強化績效考核，細化戰略目標

從上文可知，全面預算管理是立足于企業長遠的戰略目標，全面預算管理能夠層層細化戰略目標，將其分解為預算目標，根據預算目標還有部門職能將責任細化，分解到各責任主體。同時，還通過預算目標和執行情況進行分析、對比、反饋，力求實現預算責任的績效考核，促進企業的經營生產，也有利于對執行進行有效監督。

（3）降低企業風險，增加經濟收入

全面預算管理最大的作用便是能夠將預算的目標和執行的情況進行動態細致地分析，各部門的負責人員還有管理層能夠根據得出的數據和對比差異進行進一步的研究，及時提出解決的方案，及時解決所產生的問題，減少對企業的不良影響。能夠在實踐執行的過程中，敏銳發現風險，將風險最小化，甚至將風險消滅。前期、中期、后期全方位的管控緊密結合了企業管理，有效減小生產經營風險，提高企業的經濟效益。

1.3 可能出現的問題

（1）戰略管理相違背，組織結構不合理

盡管立足于企業的長遠考慮，全面預算管理與企業戰略發展二者是相統一的，但是受限于許多因素，在實踐中，二者相脫節。在組織管理上，部分企業內部管理失效，部門參與度積極性差，影響預算編制還有執行效果。

（2）編制方法不合理，執行力差

時代更迭變化快，為了提高企業的競爭力，提高企業的收益，就必須要對制度進行改革。其中，不可忽視對編制方法的改革，避免俗套，對預算編制的方法模式化、單一化。后期的活動執行，必須統一態度，嚴格對待，嚴格監督各部門執行，避免執行力拖后腿。

（3）信息系統差，信息化系統管理缺失

在如今的大數據時代，企業的預算管理難度較大，流程更為復雜。這就對企業管理提出了更高的要求，所以，企業在管理當中要重視信息系統的建立。減少出現數據不完整、數據錯誤、數據不實等問題。除此以外，全面預算的特殊性還要求及時獲取信息，對數據進行及時更新。故而更需要一個高質量、科學性的信息化系統為管理支撐。

2 企業全面預算管理的現狀

2.1 企業預算管理的具體環節

（1）預算編制

預算管理的基礎是預算編制，這是最為重要的環節。企業在編制的過程當中，應當注意預算編制要和公司的戰略相協調，立足于企業長遠發展，立足于企業發展戰略的基礎之上全方位、多方面對全面預算進行分析，有利于企業更好地預測企業將會面對的情況。除此之外，從實踐情況而言，在預算編制制定的過程當中，還要注意明確每一個人的職責和權力，許多企業在后期的實踐當中，企業的戰略與全面預算管理相脫節，造成了企業在短期之內的發展和長期預算指標不相符合，從而導致全面預算管理的效用差，產生了不良的影響。

在預算編制中還需要制定正確的方法，編制出科學合理的管理體系。全面預算管理是較為目前企業管理方法當中較為可觀的管理辦法，但是為了確保該管理方法能夠在實踐當中取得實效，在制定管理體系的時候，就應該保證預算的準確性。

很多企業在時間中發現，由于企業內部工作人員在工作當中，不僅同部門之間缺乏有效地溝通，上下級之間的上傳下達、引導匯報也存在著溝通缺陷，這將會導致信息傳達的滯后性，也導致了編制數據的不準確。種種不良情況將嚴重影響預算編制的效果。

甚至，在全面預算環節，許多企業只考慮財務預算，無法將組織經營結合在一起。同時，預算的思維方式也較為固定，長期使用基數法和增量預算，只在過去對的預算之上進行了增減變動，沒有切實地考慮到企業的實際情況，造成預算浪費。

（2）預算執行

經過上一環節科學合理的全面預算以后，就要將制定的方案投諸于實際當中，所以為了更好地承接預算編制，就要高效科學地執行策劃方案。加強預算執行過程當中的監測與控制，根據編制的預算切實保證執行的準確性。

但是，根據目前企業在運行中出現的問題，進行分析，可以發現，由于企業各部門之間不能及時有效地進行溝通，不能夠準確把握各部門的執行情況，使得無法及時獲得大量的數據信息。這就導致了預算流走于形式，沒有實際的操作意義。此外，還有部分企業在編制完預算后就自顧認為已經完成了預算工作，疏于管理，忽視管控。可見，企業缺乏相對嚴格的監督機制，對于預算執行人不能進行有效地監督，不能對執行任務進行合理地分配，導致預算數據制定趨于隨意性和濫用性。

（3）預算調控

一項完整地預算計劃還包含著預算調控環節，這是因為預算計劃是一種事前規劃，在執行的過程當中難免出現一些與預期不相符合的問題，這時預算調控就會發揮較大的作用。或是調整預算初期數據不完善導致的偏差，或是彌補在執行時出現的偏差等問題。將預算調控進行歸結，那就是在執行過程當中隨著后期環境的變化不斷修改和調整預算計劃。

但就目前的各個企業運行情況而言，企業在預算調控方面的靈活度與敏感度都還較弱，基本上都是后期監督，前期和中期的控制與管理較少。仔細分析，這是諸多方面的因素引起的。

一方面是企業缺乏強大的信息處理平臺，耗費了大量的人力、物力投入到數據整合，但收效甚微，更別提數據能夠及時進行更新。另一方面，預算的考核指標尚且不能合理地落實到每一個責任單位還有個人身上，預算責任就更無法一一落實，導致對于預算不能有一個敏銳的感知。

（4）預算評價

預算評價是對預算執行效果的分析以及認定，更是作為績效考核之中的重要依據。這就要求企業建立健全科學的預算評價體系，但是現實卻是殘酷的。

企業內部出現了管理松懈、預算指標松弛的現象，企業的下級公司為了盡快地完成總公司下派的任務，獲得較高的認可和薪酬，或者為了取得更多的外界資源的支持。發現了內部問題以后，選擇粉飾太平，而不是及時上報處理，導致了數據不實。故企業應該要正確評價預算的效果，還要科學評價預算指標。

3 企業全面預算管理的完善措施

3.1 緊跟時代，建立科學全面預算管理體系

現如今，時代變化快速，全面預算管理體系的建立必須立足于時代形勢的需求，樹立以集團戰略為導向的觀念，將企業發展的長遠規劃融入到計劃當中，追求全員參與，全方面覆蓋與全程嚴密監控全面預算管理體系。同時，管理層更要有管理與戰略相結合的意識，在日常管理與策劃中時刻貫徹這一原則，協調企業所有部門還有崗位的發展，積極發揮部門和人員的積極性。

3.2 組織結構的重組，全程控制預算編制

為了使得全面預算管理能夠順利展開，企業要積極優化組織結構。一方面，企業的最高決策層負責制定預算目標的科學制定，預算管理的制度擬定，預算過程之中的各方面協調、溝通、考核等。另一方面采取滾動預算等多元化的預算編制方法，層層細化預算目標，縱橫分解，落實到各部門、各責任單位、個人中。

3.3 加強技術管理，提高信息化水平

現時代信息技術和網絡技術是預算管理中最不可忽視的部分，其作用之大也是顯而易見的。企業應當引入高素質人才，建立健全的信息化系統，利用ERP等先進的管理軟件，即建立合理的管理信息系統，實現信息流、物流、資金流的有機結合。