國企內控規范貫徹實施與外部監督關系實踐

文/余愛，國網河南省電力公司商城縣供電公司

我國經過40年的改革開放，社會主義市場經濟不斷完善，國有企業也得到很大發展，但隨著黨的十八屆三中全會以來，全面深化改革的不斷推進，國有企業改革也進入新階段。國有企業是我國經濟發展的重要支撐力量，在國民經濟中占據重要地位，國有企業更應深刻認識到自身的責任，加強內部控制體系的完善，推動現代化企業制度的建立，增強內控體系的執行力度，強化外部監督，內外結合才能真正貫徹實施國有企業的內控規范及制度，進而推動國有企業的深化改革和持續健康的發展，增強國有企業的綜合競爭力，為國民經濟的進一步發展奠定深厚的基礎。

1 國企內控規范的貫徹實施與外部監督的關系

國企內控規范貫徹實施的關鍵點在于內控規范的執行力度以及外部監督，內控規范體系包括外部監督體系，外部監督同時又是促進內控規范執行黨的有效外部力量。只有完善外部監督體系，才能促進內控規范體系的健全，只有強化外部監督，才能推動內控規范的有效執行，內控規范的貫徹實施不僅倚靠內部的制度完善和內部監督，更需要外部的監督加以督促。由上至下執行內控規范和由內及外的加強監督，才能發揮內部建設與外部監督相結合的力量，為實現國有企業的有效管理提供制度和實踐基礎，促進國有企業在新時代下的創新發展，提高國有企業的發展能力，保障國有經濟乃至國民經濟的良好態勢。

2 貫徹實施內控規范體系

2.1 優化內部控制發展環境

良好的內部控制環境是貫徹實施內控規范的基本條件。首先企業要強化員工對內控的認識，通過個各種有效的途徑對內控制度進行宣傳講解，使員工能夠深化對內控的了解，促使員工形成內控積極參與內控工作和履行責任的態度，主動服從內控管理，進行自我約束，營造一個“人人講內控，人人受規范”的良好內控氛圍。還可以通過內控機構的官方平臺加強與員工的互動，使內控工作透明化，員工能夠通過平臺的內控宣傳認識到內控對于企業發展的重要性，及時跟蹤企業內控工作的進展，形成良好的互動氛圍。其次，要完善內控結構，培育良好的內控環境，企業要加快對內部結構的調整和建立，實現企業各個部門之間的分權制衡，形成一個相互制衡、工作協調、職權明確的內部控制體制，建立和完善績效考核制度，使內部控制的執行實際情況與績效掛鉤，為企業內控的貫徹執行培育一個良好的結構和制度環境。

2.2 優化內控制度建設

國有企業在貫徹實施內控規范的過程中，應當根據企業的具體實際和內控需求完善內控制度，尤其完善內控的組織機構制度。首先，企業要優化原有的內控制度，理順原有內控的機構、工作流程、體系等，把握當前形勢下企業經營的特點和內控要求，從各個方面優化企業內控體系和制度，對于原來體系或制度中不適應當前管理要求的應當加以改進，對內控的各環節進行有效調整。其次，要完善內控的組織機構制度，建立企業內部的終身責任制，明確企業內控機構工作人員的職責，對于內控環節或內控工作出錯的員工要進行責任追究，按照實際的工作失誤大小進行懲處，按照內控工作的貢獻大小進行獎勵，以此來降低內控工作的失誤，促進內控的貫徹執行。同時，建立科學的離任審查制度，有利于加強對企業內部的貪污腐敗控制，進行相關人員的離任審查，能夠發揮最后的監督作用。

2.3 做好內控規范執行的評價工作

能否貫徹實施企業內控規范的一個重要保障是做好內控規范執行的評價工作，內控規范執行的評價是指對企業內控規范的貫徹實施結果和執行有效性的全面評價，評價工作包括分析評價和出具評價結果。一方面可以得出內控執行的效果，對于有效的內控執行加以肯定，并為以后的內控工作提供經驗指導，另一方面，也能夠對內控實踐中出現的問題加以總結，以方便完善內控規范體系。因此，國有企業內部應當成立內控評價部門，定期組織工作人員對內控執行情況進行全面評價，關于內控環境、內部監督、財務情況以及各內控活動和內控制度都應當進行定期評價，一旦發現內控執行的有效性不足，就要針對問題所在進行調整和補救。對于評價的結果應當形成完整的報告，以便于整體分析，根據評價結果對相關的部門、機構及人員進行獎懲，進一步完善內部控制。

3 強化國企內控規范實施的外部監督

3.1 強化政府部門的監督，推動內控規范的貫徹執行

要推動國企內控規范的貫徹實施，必須強化政府部門的監督。政府的相關部門應當對企業的內控執行進行監督檢查，加強與企業內部監督機構的信息溝通，促進共同監督的開展。對于違法犯罪著要加大懲戒力度，提高違反企業內控規范的代價，加強企業內部控制。首先政府財政部門要加強對內控規范企業的會計信息質量和審計質量進行檢查監督，定期對財務工作人員進行內控規范的培訓學習。其次，證監部門要加強上市公司的內控建設的日常監管，督促企業上傳內控評價報告及審計報告，以貫徹企業內控規范的執行，提高企業信息報告的質量。政府審計部門應當國企的內部審計加以指導和監督，組織審計培訓，提升企業內部審計人員的專業素養和職業素養，同時要加深對企業內部控制執行情況的全面了解，并針對不合理之處提出改進建議，以提升內控規范的執行力度。

3.2 制定完善的外部審計制度

要保障國企內控規范的有效執行，就應當建立完善的監督制度體系，內外結合才能更好發揮監督的功效，這需要制定完善的外部審計制度，與內部審計相結合，加強內控規范貫徹實施的外部監督。首先制定外部審計制度，國企應當重視并利用審計部門、機關及機構的外部監督力量，以具有強制性和權威性的監督力量來督促企業內部的審計工作，貫徹監督工作。其次，在外部審計過程中，應當權利配合，并主動與審計部分達成定期進行外部審計的共識，重點支持對內控制度的全面評價與分析，營造一個嚴格的內控環境，避免相關人員濫用職權，影響企業內部控制的貫徹實施，從而不利于企業的良好發展。

3.3 發揮國資監管部門的作用

國資監管機構要加強對國企建立健全內控規范體系的指導，以保障國企的經營安全和國有資產的安全。要建立健全國企出資人的績效考核制度，將企業內部控制的執行有效性，執行質量作為考核的重要指標，以使管理層更加重視企業內部控制及其貫徹實施，促使管理層去完善企業內控制度，提升內控效率和執行力度。首先，對于國企內控審計結果及其后續進展情況，國資監管部門都應當進行追蹤，監督企業后續的改進工作是否得當，是否進行后續改進，要求企業出具結果報告和評價報告，以及要求企業對后續改進項目出具專項情況說明。其次，國資監管部門應當加強對國企內部重大事項決策的控制監督，針對重大戰略決策，不得一個人決策，需要集體決策，以外部監督之力推進國企的科學決策。同時，國資監管機構還應當在加強監督的同時，注重與外派監事、非執行董事監事的協同配合，探索建立一條獨立于企業管理之外的監督途徑，并加強這一監督隊伍的建設，吸收法律、會計、審計、管理領域的專業人才，為監督提供專業支持。

4 結束語

總之，在新時代全面深化國企改革以及社會主義市場經濟不斷發展的背景下，國有企業面臨越來越強大的競爭和挑戰，要促進國企改革的成果，增強國企的綜合競爭里，必須加強現代企業制度的建設，貫徹實施國有企業內控規范，加強內外部監督。通過優化國企內控環境、完善內控制度及加強內控執行的全面評價來促進企業內控管理的有效實施，并結合外部監督來提高內控規范的執行力度，這樣才能形成國企的強大的發展動力，推動企業的長遠發展。