國有企業財務管理中會計核算的內控制度設計微探

侯燕

【摘 要】國有企業在國民經濟中占據著重要的主導地位，其會計核算質量和核算效率近年來也受到了社會各界的高度關注，尤其在在市場化改革的推動下，國有企業會計核算效益在很大程度上與企業內部控制制度建設息息相關。故此本文主要闡述了國有企業會計核算內控現狀，并針對內控制度設計過程中存在的問題，提出了相應的優化策略，以此為企業可持續發展目標的實現打下堅實基礎。

【關鍵詞】國家企業;國企會計核算;企業內控制度;制度設計

一、國家企業財務管理中會計核算的內控制度概述

國家企業財務管理中會計核算的內控制度其實簡單來講，指的是在當前新市場經濟常態下，國企依據自身經營實況，嚴格按照國家政策法規而建立的規避企業經營風險的管理制度。國有企業會計核算內控制度的合理設計和有效實施，不僅能確保企業資產的安全性、完整性和會計信息的真實可靠性，還能對企業運營的各個環節進行有效控制和監督，從而顯著提高企業的經營發展質量和發展效率。隨著市場化改革的深化，企業會計核算內部控制作為企業財務管理實踐的重要內容，其制度控制效果也受到了社會各界的高度關注。但從目前來看，國有企業會計核算內部控制制度在實施過程中，由于受內部控制環境、風險評估能力、控制活動、信息溝通以及內部監督等多方面因素的影響，控制效果與預期目標之間往往存在一定差距。

二、國家企業財務管理中會計核算的內控設計問題

（一）憑證原始數據的審核未按照審核標準

憑證原始數據作為國企交會計核算依據，審核工作是否按照國家的審核標準對于企業的整體發展而言具有重要意義，在當前國有企業會計核算內部控制過程中，原始憑證審核缺乏規范性，如在進行憑證審核過程中，審核人員由于專業能力或道德問題未能對憑證內容進行審核，亦或是伙同報銷人員制假造假現象較為普遍。審核人員不僅未能履行自身的審核職責，更使企業會計核算無法真實反映企業的運營情況，內部信息得不到有效傳遞，嚴重阻礙了企業的進一步發展;另一方面出納人員雖然對報銷憑證也有審核義務，但大多數情況下他們只是驗證原始憑證上審批人員的簽字授權和報銷金額是否正確，對于原始憑證真實性及相關業務的合理性并不在意，致使會計核算信息真實性缺失，極大地影響了國有企業資產的安全性和完整性，造成了國有資產的流失。

（二）會計核算過程中信息化核算水平有待提高

隨著互聯網技術的廣泛應用，國有企業其它領域也取得了突破性進展，現階段大部分國有企業在財務管理過程中，為降低大量人力資源消耗的同時，提高財務數據的穩定性和準確性，部分國企抓緊了計算機基礎的引進，以期通過采取電算化系統管理方式，替代傳統手工記帳作業模式，為企業可持續發展奠定良好基礎。但隨著經濟貿易往來的愈發頻繁，企業每天都會產生大量的業務數據。在進行會計核算過程中，由于會計核算軟件應用不科學、不合理，很大程度上導致了企業會計核算內控制度流于形式，對企業的整體發展造成了不利的影響，此外由于現階段巨大的會計核算工作量，審核人員很難對每一張原記賬憑證背后相關的經濟事項無法進行深入了解，在審核過程中，誤解操作指令、簡化內控流程，使得會計核算系統的內控制度形同虛設。不僅未能達到預期的控制效果，更弱化了會計信息的有效性，嚴重影響了企業決策者對會計信息的使用。

（三）國企審計部門各項工作缺乏自主性

近年來我國加大了對國有企業會計核算的內部審計力度，但在實際執行中，由于國有企業審計部門的設置大多只是為了應付國家政策規定，部門的實際效用得不到充分發揮，長此以往不僅導致財務審計部門審計工作缺乏獨立性，更使得審計工作與財務管理工作的界限較為模糊，審計工作難以開展，最終對企業的整體發展造成不利的影響;另外雖然有的企業將審計部門與財務部門分開設置，但在對其進行實際管理的過程中，兩個部門的工作仍是由一個領導進行負責，審計工作的審計效益無法得到有效發揮，也嚴重阻礙了企業的進一步發展。

三、國家企業財務管理中會計核算問題的處理對策

（一）完善國家企業財務管理會計核算體系

正所謂無規矩不成方圓，要想從根本上規避國有企業會計核算內控制度設計問題的產生，改善當前國有企業會計核算質量，一方面國有企業的領導層需從市場競爭角度出發，積極轉變自身的經營理念和管理理念，從而在確保自身思想層面達到預期企業發展要求的基礎上，提高對于內控的科學認識。同時，對于審核人員和出納人員而言，他們自身審核意識的高低在一定程度上對國有企業會計核算工作質量具有直接影響，為此他們在日常的工作中，需明確自身的工作崗位職責，提高對審核工作的重視，以此從根本上改善當前國有企業會計核算內部控制的效果。另一方面要從根本上保障會計核算工作落到實處，提高財會人員的內部控制意識，建立健全完善的會計核算體系也是現階段國有企業內控制度設計作業的重要工作內容。具體而言就是企業需根據市場發展趨勢，結合自身企業發展實況，在完善各項規章管理制度的基礎上，從根本上激發管理人員的主人翁精神，提升他們的工作積極性。

（二）完善國有企業的內控制度和獎懲機制

從目前來看，在當前多元化市場競爭環境下，國企內控制度執行作業能否落實到實處，對于企業整體發展而言具有重要影響，此外內部財務工作人員和財務審計人員作為內控管理的實踐者，其自身各項作業工作質量和工作效率對企業會計核算整體工作效益的影響也不容忽視，為此要想取得預期的內部控制作業效果，一方面企業需完善內部控制制度，即在對其進行設計的過程中，企業管理者不僅需完善企業內部管理責任制度，還要完善內部獎懲制度，在切實保障各項作業得到落實的同時，將其與員工福利、職稱評比相掛鉤，從而用市場手段以此來充分調整員工工作的積極性、主動性和參與度，最終為企業可持續發展目標的實現打下堅實基礎。

（三）建立和完善國有企業內部信息溝通控制制度

國有企業還需不斷地完善內部信息溝通制度，尤其是在信息化時代背景下，信息化管理是現階段各企業財務管理發展的主要趨勢。企業內部信息溝通不及時，可能導致決策不當、相關政策難以落實，而在信息傳遞過程中泄露商業機密，更嚴重影響國有企業生產經營的有序開展。企業內部信息應真實全面的反映企業經營管理的情況，還要廣泛的收集外部信息進行合理化建議，在此基礎上形成嚴格的內部報告制度。信息管理機制的完善不僅是企業提高內部控制決策和控制質量的關鍵所在，還是調動國有企業內部資源配置，提高資源利用效率的重要戰略手段。

四、結語

綜上所述，在當前新市場經濟常態下，為從根本上有效地提高企業市場競爭力和競爭優勢，加強會計核算內部控制， 不斷完善會計核算體系成為現階段國有企業可持續發展的重要戰略手段。

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