國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問題探究

摘 要：自改革開放以來，中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，而近些年經(jīng)濟(jì)發(fā)展不再只追求速度，轉(zhuǎn)向以質(zhì)量為核心的發(fā)展方向，著重發(fā)揮市場(chǎng)在配置資源的決定性作用。而一部分國(guó)企內(nèi)控體系的不完善已經(jīng)很難適應(yīng)當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的今天。為了國(guó)有企業(yè)更好的順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行探究，發(fā)現(xiàn)其存在的問題并提出完善意見。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;問題及意見

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.20.036

1 引言

企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)起到一定的作用。而國(guó)有企業(yè)主要是由政府對(duì)其進(jìn)行投資，面對(duì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，國(guó)有企業(yè)越來越受重視，得到了政府及相關(guān)部門的大力支持。目前國(guó)有企業(yè)存在一種普遍的現(xiàn)象就是只注重外部的發(fā)展，卻忽略了內(nèi)部控制的管理，如內(nèi)部控制制度紙上談兵，員工的積極性低，審計(jì)工作難以進(jìn)行等。為了保持在市場(chǎng)的地位或者增大在市場(chǎng)上占有的份額，國(guó)有企業(yè)意識(shí)到了內(nèi)部控制管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要。所以對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行探究，及時(shí)提出優(yōu)化方案對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展起著一定的積極作用。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

中國(guó)經(jīng)濟(jì)已不再是追求速度經(jīng)濟(jì)的階段，正轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，而企業(yè)若想保持住在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須保持自己的生命力國(guó)有企業(yè)不僅僅要提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，還要以更加市場(chǎng)化的方式進(jìn)一步改革和運(yùn)作。目前，很多國(guó)有企業(yè)忽視了內(nèi)部控制管理的重要性，內(nèi)部控制制度尚未實(shí)施，其中許多的制度只是紙上的文字，并沒有起到實(shí)施的作用。企業(yè)管理人員只重視外部的發(fā)展，忽視了內(nèi)部管理的重要性，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)員工工作不積極，內(nèi)部責(zé)任劃分不明確，管理效率低。

3 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3.1 企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)

國(guó)有企業(yè)的有效管理離不開內(nèi)部控制制度的建設(shè)，就目前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度只是一個(gè)虛設(shè)的，并沒有起到實(shí)際作用，尤其對(duì)于有眾多子公司的集團(tuán)企業(yè)，母公司制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，其下的子公司也遵循同一套制度，并未根據(jù)公司的實(shí)際情況制定相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致制度只是擺設(shè)，起不到應(yīng)有的監(jiān)督、審計(jì)作用，從而導(dǎo)致子公司很多情況，集團(tuán)并不清楚的了解，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率過低。當(dāng)面對(duì)大環(huán)境的變化時(shí)，很難迅速作出應(yīng)對(duì)對(duì)策。

3.2 員工積極性不高

有兩種主要方式可以影響員工的積極性，首先是國(guó)有企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不夠重視，沒有側(cè)重內(nèi)部控制的管理，潛移默化影響了員工對(duì)于內(nèi)部控制的不敏感，缺少對(duì)工作的熱情;二是企業(yè)的考核方式、獎(jiǎng)懲機(jī)制不合理，對(duì)于努力工作業(yè)績(jī)好的員工與消極待工的員工收入并沒有顯著的差距。打消員工工作的積極性，推遲工作進(jìn)度，工作效率提不上來，企業(yè)發(fā)展也會(huì)變得異常緩慢。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)在穩(wěn)定發(fā)展中，國(guó)有企業(yè)在2019年1月份至2月份利潤(rùn)總額同比增長(zhǎng)了10%，而稅后凈利潤(rùn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)10.3%的增長(zhǎng)。在較好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，更要加強(qiáng)企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，管理人員的管理理念與內(nèi)部控制在企業(yè)的實(shí)施情況息息相關(guān)。管理人員要有一定的風(fēng)險(xiǎn)防御意識(shí)，管理者的決策對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，當(dāng)面對(duì)多變的市場(chǎng)時(shí)，能幫助企業(yè)適應(yīng)這種變化，抵御帶來的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閲?guó)有企業(yè)的特殊性，管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力較差，當(dāng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)生重大變化時(shí)，很難順利過關(guān)。

3.4 信息傳遞的時(shí)效性和準(zhǔn)確性欠缺

對(duì)于集團(tuán)化的國(guó)有企業(yè)，組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，無法保證信息傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。信息經(jīng)過各個(gè)層級(jí)、各個(gè)部門，傳遞過程中很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，再加上員工分工不明確，很難劃分責(zé)任，即使出現(xiàn)問題，找不到具體的負(fù)責(zé)人，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。除此之外，企業(yè)的信息技術(shù)也應(yīng)該不斷改進(jìn)加強(qiáng)，培養(yǎng)信息技術(shù)型人才，保證集團(tuán)企業(yè)信息傳遞的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

4 國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

4.1 建立有效的內(nèi)部控制制度

應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度，使管理體系不僅體現(xiàn)在紙面上，而且還在實(shí)踐中實(shí)施。各子公司應(yīng)該根據(jù)集團(tuán)制定的內(nèi)控制度作出一定的改變，制定更符合自身發(fā)展的切實(shí)可行的制度，例如，如果公司的預(yù)算管理系統(tǒng)不完善，建立預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)以加強(qiáng)預(yù)算管理系統(tǒng)，哪有缺口就補(bǔ)哪里，這樣才能加強(qiáng)整個(gè)集團(tuán)的管理。

4.2 建立完善的考核、獎(jiǎng)懲體系

員工工作不積極是國(guó)有企業(yè)普遍存在的一種現(xiàn)象，大多數(shù)員工消極待工的原因就是企業(yè)沒有合理的考核體系和獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于工作積極、業(yè)績(jī)好的員工給予一定的獎(jiǎng)金或者福利獎(jiǎng)勵(lì)，拉開與消極待工的員工間的距離，使員工知道努力認(rèn)真工作可以帶來一定的匯報(bào)并激勵(lì)他們繼續(xù)為企業(yè)帶來好的效益。對(duì)于給企業(yè)造成一定損失的員工，也要有相應(yīng)的懲罰措施，也是對(duì)其他員工的警醒。

4.3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

在市場(chǎng)變化如此快的今天，國(guó)有企業(yè)要想保持競(jìng)爭(zhēng)力，就要有防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。不僅僅是企業(yè)管理者，員工也要具備很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。督促企業(yè)人員學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)，利用大量案例將理論與實(shí)際結(jié)合起來，強(qiáng)化企業(yè)面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的處置能力，對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行定期考核，深化企業(yè)內(nèi)部與外部風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

4.4 建立完善的信息交流平臺(tái)

對(duì)于企業(yè)中各部門之間的信息傳遞問題，應(yīng)當(dāng)建立完善的信息交流平臺(tái)，可以進(jìn)行有效而快速的溝通。每個(gè)部門都有相應(yīng)的管理權(quán)限，每名員工都有自己的管理賬號(hào)，及時(shí)收到與本部門業(yè)務(wù)相關(guān)的信息。既發(fā)揮了每個(gè)部門的職能，又將各部門聯(lián)系在一起，發(fā)揮協(xié)同作用，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。確保了信息傳遞的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，也容易劃分責(zé)任，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的效力。

5 總結(jié)

國(guó)有企業(yè)改革多年以來，大體上已經(jīng)遵循市場(chǎng)規(guī)律運(yùn)行，政府基本不再實(shí)行行政控制，但是國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理問題還是存在，尤其在員工薪酬與考評(píng)方式、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部控制的忽視等問題。為了提高國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，就要重視內(nèi)部管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，讓企業(yè)能夠在多變的市場(chǎng)中穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。企業(yè)的管理層一定要著重企業(yè)產(chǎn)品發(fā)展的同時(shí)，內(nèi)部管理問題也不容忽視，企業(yè)有好的內(nèi)部環(huán)境，有效的內(nèi)部管理制度，才能保持自己在市場(chǎng)上的地位，否則稍有風(fēng)吹草動(dòng)，就會(huì)被擊倒，弱不禁風(fēng)。因此，發(fā)展的前提要完善內(nèi)部治理，要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制管理。

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