增值稅稅率下調(diào)對實體經(jīng)濟發(fā)展的影響探究

摘 要：實體經(jīng)濟是國民經(jīng)濟的命脈，促進實體經(jīng)濟發(fā)展是助力中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵一步。自2018年5月1日以來，增值稅稅率迎來多次重大改革，增值稅稅率的大幅下調(diào)對實體經(jīng)濟的發(fā)展具有重大意義，中小型企業(yè)將獲改革紅利。

關(guān)鍵詞：增值稅改革;稅率;實體經(jīng)濟

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.20.060

1 引言

繼全面營改增后，增值稅作為我國的重要稅種，在取得財政收入、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟方面發(fā)揮著不可替代的作用。自2018年4月4日國務院會議召開以來，為降低企業(yè)稅收負擔和經(jīng)濟成本，進一步減少涉企收稅，財政部、國家稅務總局對增值稅稅率原適用17%和11%的商品貨物在原先的基礎上下調(diào)一個百分點，根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，5-12月由于增值稅稅率下調(diào)帶來的累計減稅2780.5億元，其中制造業(yè)減稅1063.9億元，占比38.%，在所有行業(yè)中排在首位，這充分體現(xiàn)了國家對第二產(chǎn)業(yè)的扶持和為市場減負的決心，增值稅的稅率下調(diào)對實體經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級發(fā)展具有重要意義，本文主要以制造業(yè)和實體經(jīng)濟為例，探究增值稅改革對實體經(jīng)濟的影響。

2 增值稅改革對制造業(yè)的影響

2.1 有助于制造業(yè)減稅降負，提升企業(yè)效益

制造業(yè)是國民支柱產(chǎn)業(yè)，我國是制造業(yè)大國，據(jù)統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，2018年制造業(yè)GDP為264820億元，同比增長6.2%，增值稅稅率下調(diào)的直接效用就是降低企業(yè)稅負，特別是生產(chǎn)型企業(yè)，因為增值稅是鏈條稅，僅對產(chǎn)生的增值額征稅，制造業(yè)等生產(chǎn)型企業(yè)有著較低的進項稅額和較高的銷項稅額，因此增值稅稅負較重，此次增值稅稅率下調(diào)百分之一，制造業(yè)的稅負將會大大降低，企業(yè)利潤率明顯提升。據(jù)新華社報道，以廣西柳工集團為例，此輪稅率降低將為該企業(yè)減稅1.36億元，僅增值稅就減少1.21億元，占減稅的88.97%，可見，增值稅稅率下調(diào)1%就能給企業(yè)帶來豐厚利潤。此次新一輪增值稅改革，為進一步落實李克強3月20日在《政府工作報告》中部署更大規(guī)模的減稅措施，4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降低為13%，此次降稅力度之大，可見給企業(yè)效益也會成倍增加，增加企業(yè)的稅收獲得感，使制造業(yè)得以輕裝上陣。

2.2 促進制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提升市場競爭力

我國制造業(yè)目前面臨的窘境是高端不足、低端過剩，主要高科技產(chǎn)品還是依賴進口，隨著我國的人口紅利不斷喪失，企業(yè)生產(chǎn)成本也在提高，在國際市場上失去了價格優(yōu)勢，增值稅改革使企業(yè)有了轉(zhuǎn)型升級的契機，伴隨著供給側(cè)改革的深入，企業(yè)生產(chǎn)設備也在逐漸升級。另外，由于稅率下調(diào)帶來的經(jīng)濟利益的流入，企業(yè)就有了更多的資金投入研發(fā)部門，提升核心競爭力，才能使企業(yè)在市場上具有競爭優(yōu)勢。

我國是農(nóng)場品種植大國，但農(nóng)產(chǎn)品的精加工卻沒有達到世界領(lǐng)先水平，部分原因是初級農(nóng)產(chǎn)品加工廠的稅負較重，增值稅按照13%的計算抵扣進項稅額和17%的銷項稅額，此次增值稅稅率的下調(diào)有利于生產(chǎn)企業(yè)縮小銷項和進項的稅率之差，使企業(yè)承擔的稅負更加公平，初級加工企業(yè)利潤率將會有所提高，市場資金也會流入生產(chǎn)行業(yè)，推動企業(yè)供給側(cè)改革，從而進一步推動制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提高市場競爭能力。

2.3 有利于制造業(yè)擴大內(nèi)需，刺激出口

增值稅稅率下調(diào)會使制造業(yè)成本降低，在不考慮其他因素的情況下，銷售價格也會相應降低，從而會刺激市場需求，增加企業(yè)銷量，同時在不考慮出口退稅和國外關(guān)稅壁壘的情況下，出口產(chǎn)品在國際市場的價格也會更低，有利于商品出口，擴大其在國際市場上的份額。

3 對小微企業(yè)的影響

3.1 小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和稅收政策

小型微利企業(yè)，原是指工業(yè)企業(yè)年應納稅所得額不超過50萬元商業(yè)企業(yè)不超過80萬元，且從業(yè)人數(shù)符合相應的規(guī)定。小微企業(yè)一直是我國市場經(jīng)濟的重要組成成分，是市場活力的動力源泉，但由于市場的競爭日趨嚴峻，小微企業(yè)本身又存在融資困難、人工成本高、抗風險能力低等難以克服的困難，并且一直以來小微企業(yè)都存在稅收負擔較重的問題，每年都會有很多小微企業(yè)瀕臨破產(chǎn)。自十八大以來，國家密切關(guān)注小微企業(yè)的生存狀況，實施了一系列降稅改革措施，將小微企業(yè)的年應納稅所得額標準由50萬元和80萬元上調(diào)為500萬元。李克強在今年的3月5日政府工作報告中又再次強調(diào)，要實施更大規(guī)模的減稅，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔，可見，政府為扶持小微企業(yè)的快速發(fā)展，出臺了很多具有戰(zhàn)略意義的稅收扶持政策。

3.2 有利于小微企業(yè)提高利潤，降低融資難度

小微企業(yè)一直以來都有著融資難融資貴的問題，一旦資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，資金鏈出現(xiàn)斷裂，往往就會面臨破產(chǎn)。此次稅收制度改革，增值稅稅率下調(diào)使企業(yè)的整體稅收負擔率降低，不僅提升了企業(yè)利潤，而且企業(yè)的現(xiàn)金流也會增多，使中小型企業(yè)的抗風險能力提高，配合銀行推出的優(yōu)惠貸款政策，可以使資本流入最需要的部門，使資源效率得到進一步提升，營造良好的稅收環(huán)境。

同時，把減稅利好投入到研發(fā)部門，可以激發(fā)中小型企業(yè)的創(chuàng)新能力，將節(jié)約下來的稅款充實研發(fā)資金，為產(chǎn)品的升級和技術(shù)更新提高了有力的保障。目前，企業(yè)的研發(fā)資金還可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，這極大鼓勵了小微企業(yè)進行更多的發(fā)明創(chuàng)造，申請技術(shù)專利項目。

3.3 有利于營造良好的營商環(huán)境，促進市場公平

稅收環(huán)境是營商環(huán)境的重要組成部分，增值稅改革使稅制結(jié)構(gòu)更加簡明，同時配合國務院推出的“互聯(lián)網(wǎng)+稅收服務”，打造良好的稅收服務生態(tài)圈，通過依托大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)平臺進行在線辦公，大大減少了稅務機關(guān)的征稅成本和納稅人的奉行成本，使市場經(jīng)濟享受稅收紅利，納稅過程變得更加方便簡潔，這有利于構(gòu)造良好的稅收服務平臺。通過稅企互動、放管結(jié)合，推動稅收營商環(huán)境的優(yōu)化，有力地支持了實體經(jīng)濟的發(fā)展，同時稅率的下調(diào)就減少了政府對于市場經(jīng)濟的干預力度，讓市場自發(fā)進行資源的有效配置，促進市場公平。

4 增值稅改革的建議

4.1 降低增值稅稅率，簡并稅率檔次

增值稅的設置應該減少其對市場經(jīng)濟的過度干預和降低稅收征管成本。此前的增值稅改革已經(jīng)證實，稅率降低會刺激經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，應當向發(fā)達國家學習，增加所得稅和財產(chǎn)稅的比重，降低商品稅比重，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。增值稅稅率降低雖然短期來看，會減少國家的財政收入，但從長遠來看會促進實體經(jīng)濟的發(fā)展，提高收入，擴大稅基，提高稅收收入，從而形成良性循環(huán)。目前，通過一系列稅制改革，我國的增值稅稅率檔次已經(jīng)并為三擋，但從發(fā)達國家來看，稅率檔次還是過多，應當三擋并兩檔，即對大多數(shù)商品服務適用的一般稅率，再設置一檔對生活必需品和公共產(chǎn)品的優(yōu)惠稅率，同時對小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一稅率。

4.2 推進立法工作，清理地方性優(yōu)惠政策

我國的稅收立法尚不完善，大多數(shù)稅種都是以稅收行政法規(guī)或規(guī)章的形式存在，《增值稅暫行條例》是國務院依據(jù)人大常委會授權(quán)的行政法規(guī)，并不是以法律的形式存在，缺乏一定的嚴謹性、權(quán)威性，在實施過程中又常涉及各地區(qū)的政府政策和優(yōu)惠措施，使之難以達到本來的目的。因此，應加快稅收立法工作，將稅目、稅率、征管方式等以法律條文的形式確定下來，保證稅法的權(quán)威性，同時應清理過多的地方性優(yōu)惠性政策，營造公正、透明、高效的稅收環(huán)境。

4.3 依托互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)，營造“互聯(lián)網(wǎng)+稅收服務”生態(tài)圈

依托互聯(lián)網(wǎng)平臺，打造網(wǎng)上稅務局，使納稅人、稅務機關(guān)和第三方機構(gòu)共同合作，構(gòu)建良好的稅收服務生態(tài)圈，使涉稅信息互聯(lián)互通，實現(xiàn)網(wǎng)上辦公和數(shù)據(jù)監(jiān)督，增值稅通過進項稅額和銷項稅額的兩頭監(jiān)控和存貨的進出數(shù)量的對比，可以實時監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營情況和納稅信息，有利于避免稅收的跑、冒、滴、漏，同時提高納稅人的納稅意識，節(jié)省稅收機關(guān)的征稅成本和企業(yè)的奉行成本。在互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)除了節(jié)省人力資本以外，也會及時有效的了解到更多的稅收政策，享受到稅收優(yōu)惠，從而節(jié)約稅收成本。

5 結(jié)語

此輪增值稅稅率下調(diào)對振興實體經(jīng)濟具有重要意義，制造業(yè)和小微企業(yè)迎來改革提升契機，我國的實體經(jīng)濟有望進入高質(zhì)量發(fā)展時期，在國際市場上的影響力和競爭力將會大大提高。同時，增值稅減稅是全球趨勢，我國的增值稅稅率還有下調(diào)的空間，增值稅改革還有待進一步完善。

參考文獻

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