增值稅率對經濟的影響研究

沈淺漫

摘 要：增值稅稅率變化對于中小企業來說，尤其“十三五”期間營改增，對增值稅進行下調，實現了進一步刺激中小企業的壯大發展。可以說增值稅稅率的變化對企業經濟發展的影響是巨大的。尤其近幾年，我國增值稅稅率變化一直處于下調的趨勢，并對經濟與企業發展產生重大的影響。本課題將增值稅稅率下調對企業經濟發展的影響作為重點研究，并提出一定的應對策略。

關鍵詞：增值稅;企業發展;經濟變動

增值稅是我國最重要的稅種，2018年5月1日，根據財稅〔2018〕32號之規定，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。簡言之，我國原適用17%、10%增值稅稅率的各類經濟行為下調一個百分點。2019年，增值稅稅率再次下降，由16%下降到13%，10%下降到9%。本次稅制改革呈現出受眾范圍廣泛特點，基本上涵蓋了國民經濟的大多數行業，增值稅稅率的變化對不同行業帶來的影響也是不同的。從增值稅稅率下調的短期影響看，對制造行業的影響比較明顯，其稅負出現較大幅度下降，而對于某些行業來說稅負卻呈現上升的態勢。從增值稅稅率下調的長期影響來看，由于行業發展的成熟度與密集度的差異，最終受益的行業主體也是不同的。

一、增值稅稅率下調對企業經濟的影響

（一）短期影響

增值稅計算公式是：增值稅=銷項稅額-進項稅額 ，經過2019年增值稅稅率下調，按16%標準進行的企業銷項稅率再次降低了3%，因此企業的進項稅率最大降幅也為3%，進項稅率一定不會高于銷項稅率，所以這類企業的所繳納的增值稅是會降低的，會降低這類企業的稅負負擔。這類企業主要是產品加工業、批發零售業等。

按10%標準進行的企業銷項稅率降低1%，而企業的進項稅率卻增加了3%，就會出現這類企業繳納的增值稅不僅沒有降低，反而升高的情況。這類企業主要是房地產業、交通運輸行業等。增值稅稅率下調展現出對行業的調節作用，有利于促進國家產業結構的平衡，扶持與發展潛力產業，雖然對房地產、交通運輸等行業存在一定的的抑制作用，一定程度上增加了公司的稅負，但是卻有利于這類行業的健康發展。

按6%標準進行的企業銷項稅率依舊保持6%，沒有降低。但是進項稅率會降低1%至3%的點，這類企業所繳納的增值稅會出現加大幅度的提高。針對這種情況，國家也積極進行調控，實行加計抵減政策。這類企業主要是服務性質的行業，國家允許其在期限內當期按10%的進項稅進行抵扣。

（二）長期影響

隨著增值稅稅率下調的持續推進，對各行各業的影響也越來越突出。從長期影響來看，增值稅稅率下調對制造業與通信等公用事業的影響比較大。具體影響有以下幾點：

增值稅稅率下調對制造業影響較大，這里指出的制造業主要是生活產品相關的制造業，比如手機、家用電器、快消如用品等，這是由于這類行業具有極高的市場占有率，市場競爭激烈，但是行業密度不高。所以，當增值稅稅率下調后，由于企業在生產原料夠買成本降低后，市場會要求企業進行降價，其影響主要體現在對產品價格的調節上，由于商品價格下降，消費者可以從增值稅稅率下調中得到實惠，從中受益，有利于刺激消費者消費，促進商品流通。

增值稅稅率下調對通信等公用行業影響也較大，這類公用行業主要是電力、能源（也包括新能源）、通信等技術要求高、研發經費大、產業密集但屬于耐耗品，市場需求的變化幅度小，其價格主要是其價值決定的，并且價格政府干預較大，所以會導致企業對產品價格調控能力較弱的情況。通過增值稅稅率下調，可以幫助這些企業降低稅負壓力，提高行業活力，減少企業發展的阻礙，有利于促進企業的發展。

增值稅稅率下調對房地產行業影響處于中等水平。由于房地產的行業特殊性，它占有了區域大塊土地，其價格主要決定地域經濟發展程度、人口密度以及地方政策，因此增值稅稅率對房地產行業的影響處于中等水平，不能決定房地產行業的發展大局。

二、增值稅下調下企業經濟應對策略

面對我國增值稅稅率下調的持續推進，我國經濟發展依舊保持平穩，但企業發展也面對一些新的問題，針對這些問題，筆者總結出以下應對的策略：

（一） 梳理長期合同

在增值稅稅率下調的背景下，企業想要保障在市場中的競爭，在增值稅稅率下調后，進行產品降價。為了應對稅率下調后面臨的合同問題，需要重新對企業的長期合同進行檢查，重新對合同進行梳理。企業在對合同梳理時，需要重點查看當時簽訂合同的時間，比如說如果公司簽訂的合同是在增值稅稅率下調之前簽訂的，就應該按17%的增值稅進行開發票，如果是簽訂的合同是在增值稅下調之后簽訂的，就應該按16%的增值稅進行開發票。企業在梳理合同時，要重視對合同簽訂時間的判斷，詳細分析如下：如果企業已經進行納稅行為，并且受到了銷售款或者受到了銷售的預付款憑證，針對已經開具發票的，并在開具發票的當天，企業可以在增值稅稅率下調后再將發票開出來。如果，企業還沒有與客戶簽訂合同，并且還沒有收到貨款，企業就可以在為客戶提供在增值稅稅率下調后提供資產的轉移與服務。

根據上述的分析，如果已經簽訂了合同但是客戶沒有進行付款，企業就需要對問題展開具體的分析。筆者根據多年的工作經驗，建議企業在稅率下調之后進行與客戶合同的確定，以此來進行減稅。

（二）重視合同價格問題

1.企業要強化合同價格管理

在國家進行降稅的背景下，要順應國家政策的趨勢，利用降稅實現自身的壯大發展，實現與客戶的共贏。企業在面對國家降稅的情況下，為了維持與客戶良好關系，要增進與客戶的來往交流，加強彼此的理解，共同來分享國家給予的降稅紅利。

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（1）全面分析，靈活應對。企業的發展要緊隨國家的政策制度，緊緊跟隨國家的政策步伐，對公司的合同進行全面的梳理，合同主要包括采購合同、服務合同以及銷售合同等，靈活的對當前國家的稅制制度對企業的影響進行分析。不僅要考慮對自身的影響，還要考慮客戶和企業整合工作組的影響。企業針對沒有簽訂合同的客戶，要與其進行積極的協商，并同意按照降價原則在降低增值稅稅率后執行合同。為贏得合作，企業應考慮對產品目標價格或質量進行相應調整，從而實現對降稅政策的充分享受。同時，企業可以根據合同實現從一般納稅人到小規模納稅人的轉變，企業可以考慮根據原始合同的不含增值稅的報價對合同進行談判和修改。

（2）完善合同標的的計價方法。為應對國家將增值稅稅率由三個檔降低為兩個檔的預期變化，企業應及時修改采購制度。除國家另有規定外，企業擬議采購項目的招標文件可以根據不含增值稅的報價進行比較。對于尚未簽訂的采購合同，企業也可以同意以不含增值稅的價格為合同對象。

（3）積極響應，提高操作能力。通過提高產品（服務）質量可以提高企業的產品競爭力，并適當降低價格。例如，將營業稅改為增值稅后，如果企業的外包公司是具有資源優勢和相對成熟的經營管理經驗。這些外包合作在規模上基本上屬于一般增值稅納稅人，在行業發展中具有一定的優勢。企業在運營過程中可以將核心業務與外部非核心業務區分開，從而也可以充分扣除非核心業務的進項稅，同時也提高了企業綜合競爭力和盈利能力。最后，實現企業的資源優化，整合和利潤最大化。

（三）重新制定價格

如果企業可以要求上游供應商在原材料購買時降低增值稅稅率下調后的價格提供原材料和服務，企業的銷售端維持較高的價格，則降低增值稅率對企業是一個很大的好處，有利于提高企業的盈利能力。

如果企業經濟疲軟，企業的上游供應價格不會下降，并且由于市場競爭，企業的銷售價格需要降低，從而使企業的銷售額也降低。可是，增值稅稅率下降的主要因素是促進中國產品的出口，促進中國走出去，使中國出口的商品價格更低，在國際市場贏得價格優勢，這為我國的發展提供了新的方向。

結語：

在2019年增值稅稅率下調力度較大，直接將三擋稅率變為兩檔稅率，這極大的促進了各行業的公平發展，為企業降低運營壓力，保障企業在發展中能夠不斷吸引外資，擴大規模，壯大我國經濟。增值稅稅率降低有助于我國對外投資環境的改善，提高我國企業在經濟發展中的競爭力。

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