經濟新常態下企業稅務籌劃研究

一、前言

針對稅務籌劃而言，按照稅法要求，企業事先籌劃各項活動，比如資金籌集等，在最大程度上獲取通過節稅產生的稅收效益。總之，納稅人利用籌劃方法，實現稅收效益最大化。

二、經濟新常態下企業實施稅務籌劃的原因和目標

（一）企業實施稅務籌劃的原因。在經濟新常態的發展態勢下，企業的生產、經營和運行過程中將會面對諸多的問題，包括企業的盈利能力受到國內外經濟新形勢的影響，逐漸呈現出了下降的趨勢等。為了提高企業的核心競爭力、降低企業整體的成本支出，需要在企業中采取稅務籌劃的方式，降低企業的成本投入，為企業的穩定發展提供保障。針對企業中財務制度不完善的問題，實施稅務籌劃可以有效解決這一問題，通過對企業運行情況的分析可以發現，稅務籌劃是需要依托完善的財務制度為基礎的，通過實施稅務籌劃，可以對企業的財務制度建設和完善形成督促作用，提高財務信息的披露質量和效果。為了降低企業納稅風險，稅務籌劃是滿足這一需求的重要手段，尤其是在企業的納稅過程中，受到諸多因素的影響，企業面臨著不同程度的納稅風險。實施稅務籌劃方案能夠在企業的納稅工作中，發揮降低納稅風險的關鍵作用，為納稅工作提供不可或缺的參考依據。針對企業組織中架構不完善、不合理的問題，以及企業運行過程中投入的成本過高等問題，通過稅務籌劃的實施，幫助企業解決問題和規避風險。通常情況下，企業組織架構和成本支出過高等問題都是由于企業對各項業務的管理不夠精細導致的，針對優惠的財稅政策缺少合理利用，資產績效管理力度不足。實施稅務籌劃可以在企業開始各項財務活動之前進行全面的統籌規劃，充分利用現有的優惠政策，統一、高效的管理企業的各項經濟活動，實施稅務籌劃方案規范各種繳稅項目，幫助企業大大降低稅負負擔。

（二）企業實施稅務籌劃的目標。企業稅務籌劃的最終目標主要分為以下兩點，分別是促進企業的資金、時間價值實現最大化和減少企業繳納的稅款數額。在企業的運行和發展過程中，稅務籌劃具備延期納稅的重要功能，尤其是在我國現代化社會經濟快速發展的新時期背景下，我國的各個企業都進入了擴張時期，企業投入了較高的融資成本，需要應用到的資金較多，稅務籌劃工作可以促進企業的資金配置優化效果，針對本應在一定時間內繳納的稅款，成功將其結合到企業的經營中，通過延期納稅實現資金價值的最大化利用。另外，稅務籌劃最重要的目標就是減少企業的繳納稅款，促進企業整體的經濟效益提升，為未來的可持續發展奠定堅實的基礎。以中小企業為例，以促進企業發展為根本，國家出臺了很多相關的優惠財稅政策，幫助企業大大降低稅費負擔，利用各種優惠政策少繳稅、為企業節約更多的資金。

三、新常態下企業稅務籌劃的應用流程

構建合理的稅務籌劃體系，需要依托我國的減稅降費政策為基礎，按照一定的流程完成稅務籌劃體系的構建和完善。首先，企業應結合自身的運行和發展現狀，了解和掌握企業稅務籌劃的實際需求。我國針對不同的企業，所構建的稅費政策也各有不同，因此企業要結合多個方面來確定稅務籌劃的著手方向，包括企業自身的投資意向、盈利能力和財務情況等。根據企業的需求和發展現狀構建稅務籌劃的團隊，保證稅務籌劃人員具有較強的專業性，構建完善的稅務籌劃人才隊伍建設方案。近些年來，我國為了促進經濟的穩定發展，保證各企業良好的發展態勢，出臺和實施了多條相關法律法規，企業稅務籌劃工作人員應盤點現有的優惠政策并加以充分利用，結合企業的自身需要，將有關的財稅優惠政策搜集、分析和整合在一起，加強和稅務主管部門之間的溝通交流，掌握行業內的稅收政策信息，以免發生企業逃稅等行為。處理好稅務籌劃的涉稅糾紛問題，針對稅務機關和稅務籌劃執行中不相符的行為，和稅務機關之間多加溝通，保證稅務籌劃方案的合理性，及時放棄不合理的稅務籌劃方案并加以補救。

四、生產經營過程中的稅務籌劃

（一）積極利用稅收優惠政策。從稅收優惠政策的角度來講，這是一項經濟政策，國家支持納稅人充分應用該政策。在稅務籌劃過程中，當應用此項政策時，應該做好三方面的工作。首先，盡可能探索與獲取信息源，從不同途徑應用稅收優惠政策，企業應全面掌握。通常而言，信息源主要包括稅務專家與稅務機關等。然后，以稅收優惠政策為對象，實現對其應用的最大化。如果企業有條件，可以充分應用，即使沒有條件，也應積極創造條件進行應用，需要注意的是必須嚴格遵守稅法規定。此外，密切聯系稅務機關，加強與其之間的交流與互動。當開展稅務籌劃工作時，得到稅務機關承認是最為重要的，如果不被稅務機關承認，即使編制的方案再科學，也無法為企業創造效益[1]。

（二）合理選擇折舊方法。折舊以固定資產為對象，彌補其損耗而轉移到成本費用中計提的那一部分價值。在計提折舊時，企業能夠應用兩種方法，一種是直線法，另一種是加速折舊法。它們的不同是，當處于一定應用期限時，它們所形成的折舊數額存在差異，由此對最終繳稅數額產生影響。當企業應用直線法時，所得稅稅額往往具有較強穩定性。當企業應用加速折舊法時，通常可以縮短折舊年限，降低繳稅壓力，提高資金利用率。

（三）合理選擇存貨計價方法。在應用各類存貨計價法時，通常所產生的兩種成本存在較大差異，一種是銷貨成本，另一種是期末存貨成本，并且企業獲取的經濟效益也有一定區別，由此對不同稅期的所得稅產生影響[2]。因此，企業需要以自身實際情況為依據，比如所處納稅期等，采取最為合適的存貨計價法，從而作用于成本費用，實現其抵稅效應的最大化。以先進先出法為例，當市場價格呈現下降趨勢時較為適用，能夠讓期末存貨價值處于較低水平，提高當期銷貨成本，降低當期納稅所得額，增加納稅時間。當通貨膨脹時，能夠應用加權平均法等，以此完成存貨計價，確保經濟效益穩定性，進一步為企業繳稅額度穩定提供重要保障。

五、籌資過程中的稅收籌劃

（一）合理選擇籌資渠道。企業籌資途徑較多，這表示其稅負存在一定差異。在比較之后發現，企業自我積累承擔著最大稅負，稅負較小的是相互拆借，而最小的是社會融資。所以，企業為在更大程度上降低稅收負擔，應該充分應用社會融資這一資金籌集途徑[3]。

（二）合理選擇籌資方式和結構。在企業內部，當提高債務籌資比重，增多節稅收益，尤其是相較于權益資本成本，債務籌資資本成本更低的時候，因為財務發揮著杠桿作用，所以能夠讓所有者獲取更大權益，進一步提高企業資產價值。需要注意的是，當企業負債比率日益上升時，財務風險越來越高，所以在資金籌集過程中，企業需要及時、有效調整資本結構。

（三）合理選擇企業租賃方式。在企業中，一般有兩種租賃方式，一種是經營租賃，另一種是融資租賃。當開展經營時，企業應利用融資租賃的方式，通過該方式獲得資產屬于自有資產，在計提折舊之后歸入成本，企業僅需籌集少量資金便可應用資產，而且計提折舊可以抵扣當期利潤，從而降低一定數量的應納所得稅額。

六、投資過程中的稅務籌劃

（一）合理選擇投資地點。在投資之前，企業應該選擇合適的投資地區。因為要加強對企業吸引力，大量地區都頒布了稅收優惠政策，在此條件下企業應該以具體情況為依據做出合理選擇。

（二）合理選擇投資行業。企業應該選擇合適的投資行業，以國家政策傾向為依據，密切關注已經頒布相關政策的行業。從環保與科技行業來看，它們都已頒布各種稅收政策，在選擇過程中企業應重點考慮。

（三）合理選擇投資方式。為擴大投資，企業必須合理選擇投資方式。如果收購虧損企業，可與之合并財務報表，有效利用此類企業的賬面虧損，以此沖抵本企業獲取的利潤，如此方可減輕所得稅稅負。但是該舉措同樣存在較大風險，應該以企業在預設時間中可以獲取足夠利潤的能力為基礎，如若不然企業必須承擔所有損失。

七、企業稅務籌劃優化設計的部署策略分析

在企業實際的運行過程中，稅務籌劃工作涉及到的因素較多，因此針對稅務籌劃工作，要求企業構建起完善的保障措施。從完善機構設置入手，明確稅務籌劃工作中各個崗位的職責，針對目前部分企業中缺少專業的稅務籌劃部門或崗位工作人員的現狀，結合自身的企業實際運行情況和稅務籌劃工作計劃，設置專門的稅務籌劃部門或崗位，安排專門的稅務籌劃工作人員到實際的稅務籌劃工組中，完善稅務籌劃的機構設置。強調稅務籌劃工作的崗位職責，落實企業管理人員的責任制，提高企業各個部門之間的協作。建立和完善稅務籌劃制度，從稅務籌劃風險和稅收風險評估兩個方面入手，落實稅務風險管理考核制度和風險管理制度，結合稅務風險管理的工作成效和相關工作人員的業績考核綜合考慮，推動稅務風險管理建設的進程。針對企業的稅務籌劃工作，聘請專業的中介機構進行評估，排查稅務風險。

八、結束

綜上所述，在企業中通過實施稅務籌劃，不僅可以滿足自身發展需求，還可以使其及時、正確應對環境發生的變化。因此，企業需要有效應用各種稅務籌劃方法，以此減少運營成本，讓企業在更大限度上獲取經濟效益。