“營改增”政策下物流企業財務管理創新

一、前言

“物流”的概念第一次被真正的引入到我國使用已經是在二十世紀以后。物流行業按照目前的發展狀態早已不是單一供應鏈的一種服務行業，它不僅是指貨物進行從一個點到另一個點的空間上的運送，隨著人們及市場對物流的需求感越來越大，“物流”的含義越來越豐富，必要的加工和倉儲也是其當下流行的概念之一。物流企業為了滿足當下社會日益提高的物流需求，需進行更加規范化、專業化、多元化的服務要求來達到其預定的專業標準。我國自 2016 年 5 月 1日開始全面推行營改增，物流企業也包括在列，此基礎上國家在營業稅上不再征收。對很多行業來說，他們會大大受益于實施營改增政策帶來的有利之處，物流行業也同樣受益于此，與此同時它對物流企業的財務管理也帶來了創新要求和目標。目前“營改增”的落地實施已經進入到較為穩定的時期，利好逐漸展現，其帶來的真實影響也隨著時間的推移逐漸明晰，與之相適應的財務管理模式也在不斷創新著。

二、“營改增”對物流企業產生的影響

（一）打通物流企業抵扣鏈條

“營改增”政策的落地實現了物流業加入增值稅抵扣鏈條，提升盈利效益。“營改增”后物流業的固定資產的稅金由價內稅轉變為價外稅，這一轉變使物流企業受益的范圍大大增加。物流企業在運輸存儲加工各類服務環節均能形成可抵扣進項稅額，可抵扣增值稅讓物流企業在購進固定資產時節約了企業當期資本，也可以讓物流企業從固定資產加速折舊中受益，在這些情況下企業其實是無形中提前享用了資金，獲得了額外收益，物流企業購置固定資產的財務負擔被減輕，企業的運營成本降低。利用這個政策特點，物流企業可以處理掉企業過時落伍的舊設備，換置最新設備，這是鼓勵企業對固定資產更新換代，升級技術和服務，完成資產更新，讓物流企業重獲動力。更讓企業有動力的是“營改增”的實施能促進企業在倉儲、設備、運輸甚至產品等配套服務上拓展業務，物流企業的服務范圍被擴大，提供了增創業務附加值的可能性，進一步擴延了物流產業鏈，完善產業鏈條。

（二）加強分工協作

物流業是高度混合型服務業，其需要運輸、倉儲、貨運代理、裝卸和配送等業務的共同配合，環環相扣。因其涉及行業較多，所以對各部門專業化的程度要求也比較高。在過去征收營業稅的政策模式下，業務外包會使貨物的流通環節變多，相應地營業稅稅款隨之增加，成本壓力較大。因此，相當一部分物流企業會放棄外包的便捷，盡可能選擇內部自行處理業務的運營模式，靠自己解決一切實際問題。其實這樣不但不利于專業細化分工，也不利于物流服務效率的提升。在營改增施行后，原適用增值稅的物流企業購入各類服務的可抵扣增值稅，成本被節約，那么企業外購服務的意愿就會被鼓勵，變得比過去更積極。營改增后，物流企業可以將適合的業務外包給其他企業，各企業術業有專攻，同一產業鏈上的不同企業可以更好地分工協作、共同進步，進而提高物流業的工作效率，使物流企業可以專注于自身主營業務，提升規模效應。同時“營改增”增加了各行業對物流業的市場需求，更多資本進入物流業市場。

（三）避免重復征稅

營改增”之前物流企業主要以繳納營業稅為主，作為價內稅的營業稅稅款包含在相關資產的價款中，這就大大加重了企業的成本。而作為價外稅的增值稅，不僅不包括在企業的經營成本之中，而且其增值稅進項稅額還能夠被抵扣。營改增后物流企業的繳稅方式將以增值稅取代過去營業稅，之后購進物資時繳納的進項稅額能夠抵扣，也就是說物流企業購買的車輛、機器設備、物料等貨物以及修理修配、交通運輸等服務所含的進項額將納入增值稅抵扣范圍，因此基本消除重復征稅。從長遠來看，物流企業的稅負將會逐漸降低。這對于因業務需求而要購進大量車輛、更換機器設備以及大量外包運輸等服務的物流企業來說，有效地避免了重復課稅的現象，隨之產生的大量可抵扣進項額，也在一定程度上減輕了物流企業的稅收壓力。除此以外在“營改增”政策全面實施之后，稅收抵扣鏈條的完善，給增值稅稅收提供了強有力的保證，能更好地展現出增值稅作為價外稅能夠環環抵扣的優勢。

（四）稅負發生改變

對物流企業而言，“營改增”的實施對企業稅負上的變化與征收稅額與企業規劃發展相關，導致了一些企業因此必須重新調整規劃稅負范圍。在“營改增”新模式下，物流企業收到增值稅專用發票后，滿足條件的進項稅額皆可進行抵扣，從而降低了企業的稅負。目前我國將物流企業的征稅種類分為服務業和交通運輸業。這兩種稅目會導致物流企業的納稅種類不一樣，具體表現為在前期運貨步驟的稅率為3個百分點，而在后期的貨物倉儲及代理步驟就上漲至 5 個百分點，企業因此需繳納額外稅金。由于交通運輸業的稅率提高，使得一般納稅人企業的稅負情況并沒有很樂觀，不但沒有減輕反而出現了增長的趨勢，但在一定程度上減輕了部分物流小規模企業的稅負，對小規模企業來說受到了此次稅制政策一定的有利影響，減輕稅負的效果十分顯著。

三、“營改增”背景下服務型企業財務管理創新

（一）重新定位市場，調整定價

隨著國內市場越來越成熟的發展，越來越趨于細化的服務，電子商務與郵政快遞業等新行業對物流的需求越來越強烈，聯系越來越緊密。不過，房地產行業和建筑行業對物流運輸的服務需求卻趨于穩定中，雖然原因各異，但物流企業應該考慮周全，根據當下市場來不斷調整企業戰略，企業必須順應當下的政策及市場，制定新的戰略計劃，重新進行市場調研，從而提高自己的業務能力及服務水平，在競爭激烈的市場環境下保持自己的市場競爭力，力求達到對不同個性化需求的客戶都能提供具有特色的針對性服務。重新調整定價是提升競爭力的有效方法之一。除此以外，重新定價還可能把多出的增值稅額挪給了下游企業。因此，供需雙方合作共贏互惠互益，二者皆能受惠于即時價格制度的重新調整。若下游企業的稅種是增值稅一般納稅人，那么同種科目的銷項稅額就能夠憑發票來進行抵扣，不會浪費抵扣額，這會一定程度上降低企業的稅負和營業成本。所以，物流企業應該努力制定合理目標，達到上下游企業齊心協力減輕稅負，合作共贏，互惠互利。

（二）做好企業內部控制，健全稅收體制

物流企業必須加強內部控制，健全稅收體制。隨著政策落實，企業需調整財務人員相應的工作內容，及時更新相關政策，及時掌握會計核算方法，做好新政策后的納稅相關工作，使企業財務清楚有條理，明確了解營業稅改增值稅的有利之處，抓住新政策的紅利。物流企業的固定資產投入量通常很大，在營改增后，一部分固定資產就能通過新政策進行分期抵扣或者全部抵扣。物流企業的可抵扣增值稅額的方式在“營改增”落地實施后種類變多，這使企業不得不強化對固定資產的管理和控制，這樣不僅可以大大減輕稅收壓力，還增加了增值稅的可抵扣效益。物流企業應該將固定資產適用于新的管理方案進行管理，同時還要加強內部管理，并嚴格執行固定資產采購和報銷的規章制度，維持物流企業自身資源整合及促進企業的可持續發展。

（三）認真貫徹執行財務發票管理制度

企業應該對財務發票管理制度進行認真貫徹執行，以期更好地處理發票相關問題。財務相關員工的專業技能應進行學習和檢驗，以期更好的督促員工的自覺性和積極性，可以建立一個有效的考核機制，以此促進全體人員的自覺性和專業性。例如，物流企業的員工在外出差，負責進行運送等工作，那么這些人員就應該具備時刻索要發票的職能，一個合格有效的發票必須及時和全面。這兩點要求企業員工必須在180天內及時獲取發票，而且要盡可能多的獲取所有發票，不能因為貪圖省心省事就懶得索要發票。企業必須建立嚴格的企業發票管理制度，及時認證和處理相關發票，不浪費發票，控制企業運營成本，保持行業內增值稅鏈條流通，增強上下游企業的合作。

（四）選擇優勢供應商，挖掘潛在利潤

在營業稅改增值稅實施后物流企業有必要及時調整經營成本，把經營成本調整至一個合理范圍內。其具體表現可以是在進行物資采購時盡量優先考慮能夠出具增值稅專用發票的一般納稅人，形成流通鏈條，獲得可抵扣增值額，從而達到降低經營成本的目標。企業比過去更加重視增值稅發票，增值稅發票能夠獲得的范圍和渠道在營改增之后得到擴大，物流企業應該在物資采購時主動去獲取選擇權，挑選合適的合作伙伴，與其共同合作互惠，獲得更多數量的可抵扣額，從而達到降低稅負的目的。尤其是當物流企業的業務量范圍較大時，物流企業的合作商越來越多時，物流企業必須認真考慮挑選合作商，從而增加企業核心競爭力。

四、結語

本文通過分析“營改增”對物流企業可能產生的影響，給出了可以考慮的財務管理創新方面的合理建議，物流企業從大局來看亟需先從內部開始調整，建立有效的內部運行機制，來適應不斷變化的市場需求和自身長期發展的需要，在業務過程中實現價值創造。“營改增”政策的實施對物流企業有重要影響，不僅會影響產業鏈條、分工協作方式，稅收問題，稅負發生改變等，還對財務人員素質提出了更高要求。實施“營改增”政策對企業良性發展有積極作用。然而，該政策帶來的不僅是稅收結構的調整，也會給企業帶來多方面的影響。物流企業必須認真解讀并且貫徹執行“營改增”政策，將政策利好轉化為企業經營上的利潤。在“營改增”背景下，物流企業實施財務管理創新，必須要從調整定價、內部控制、管理制度、選擇優勢供應商等四個方面切入進行有效創新，以期順應新時代的發展。