淺談全面預算管理在集團汽車4S 店的應用

王金山 阜新馳敖汽車有限公司

中國汽車 4S 店的公司多為民營企業，現狀變現如下：資金來源較為單一：銀行借貸、自籌、廠家三方金融；公司利潤來源中一部分為日常經營業務產生的利潤，如：車輛銷售和維修毛利等，另外大部分來源于主機廠對各項業務完成情況的補貼和返利；另外一線（汽車銷售、維修接待和汽車維修）從業人員的學歷較低，二線（汽車貸款、配件管理及財務行政及后勤）人員的專業知識要求不高；集團公司如何實現對子公司的利潤、風險管控、人員培養等多方面的考核和管控，是急需解決的問題。

一、汽車4S 店全面預算管理特點

汽車4S 店全面預算管理實際上就是對整個店鋪經營的人力、物力以及財力資源的統籌規劃和合理分配，通過全面預算數據的分析、計劃的編制、執行過程控制、有效地推進4S 店實現既定的經營管理目標，提高整體的經營利潤，獲得更大的發展空間。為了提高汽車的銷售量，4S 店需要采取一定的銷售競爭策略來達成銷售目標，但銷售量本身又是受市場環境、政策條件、客戶偏好等多個方面因素影響，這就導致4S 店在經營過程中的不確定性增強，存在較多的風險隱患，相對一般的企業來說，4S 店的預算管理要更具動態適應性和調整性，能夠結合各個經營階段及各項經營業務特點合理地制訂全面預算計劃。

二、全面預算管理應用及注意事項

下達好各項預算業務數據的絕對值和相對值數據。汽車4S 店每月完成廠家下達的銷量考核任務是一個最基本的要求，也是保持品牌市場地位不能推卸的責任。銷量任務是一個絕對數，也是計算其他衍生業務的基礎和關鍵。設定好當年的銷量任務，并按照歷史銷量習慣、新車上市等因素分解到每個月。其他因新車銷售而產生的衍生數據可以以汽車銷量為基礎，以行業標桿數據、集團內平均數據和因單店實際情況為參考，設定相對值數據。舉例：A 品牌在當地的市占率10%，當地新車上牌數1 萬，按照廠家的節奏和要求等因素，測算預算銷量為1200 臺（絕對數據）。由新車衍生出來的收入，比如A 品牌的汽車裝飾用品收入行業標桿數據為2000 元/臺，毛利率為50%。（2000 元/臺和毛利率50%是相對數據）

三、汽車4S 店全面預算管理的重要性

（一）全面預算管理使4S 店的經營目標更加明確

執行全面預算管理的首要任務是確定預算目標，也就是4S 店的整體利潤目標和各項經營過程指標，比如新車銷量，客單價，毛利率，各項增值業務的滲透率，客單價，毛利率，售后服務的產值規模，毛利率等。在確定預算目標時，4S 店的決策層管理層和經營者應當充分考慮投資人對經營結果的預期，以前各年度實際經營情況，面臨的外部市場環境，4S 店自身的優劣勢等因素，綜合分析后確定的經營目標才是既有挑戰性又有可行性，既合理又明確，而不是投資者和管理者“憑感覺”制定的。或者對最終的經營結果心里沒底，“走一步算一步”，等一個經營周期結束后才知道，完全沒有方向性。

（二）全面預算管理使4S 店的經營過程更加科學

全面預算管理是一個持續改進的過程。其流程包括預算目標確定、預算編制、預算執行、預算考評等環節，同時這些環節相互關聯，相互銜接，持續循環。預算考評是對前面各環節的循環評價，保證預算目標制定的合理性，預算編制的科學性，預算執行的標準性，預算分析的客觀真實性，持續糾偏，為預算體系的平穩運行和預算調整提供系統支持。通過全面預算管理體系的執行，實現了對4S 店整體經營活動的動態管控，使4S 店的經營過程更加科學。

（三）全面預算管理使4S 店的經營結果更加可期

有了合理明確的預算目標和持續改進的經營動態管控，必然有一個更加可期的經營結果。有了全面預算管理系統，決策層管理層和經營者就有了工作的方向，有了管理的抓手，有了分析的依據，有了持續改進的目標和內容。全面預算管理就像是4S 店整體經營活動的綱領和指引，引導4S 店朝著預算目標一步步靠近甚至超越。同時4S 店的業績評價和績效考核都是以預算為標準，全體員工的績效與預算達成掛鉤，促使決策層管理層和經營者竭盡全力達成或者超越預算目標，使得經營結果更加可期。

四、汽車 4S 店全面預算管理存在的問題

當前許多汽車 4S 店管理者對全面預算認知程度不深，認為預算管理工作僅是財務部門的工作內容，與其他部門關聯不大，導致全面預算的全員參與性不足，各部門對全面預算管理工作缺乏協作配合，使得全面預算的整體管控能力較弱，功能作用未得到充分有效發揮。一些4S 店在編制預算計劃時，缺乏對各項市場及業務經營數據的全面深入地調研分析，預算計劃編制不合理，與實際業務開展情況不符，導致后期預算執行偏差較大。預算計劃編制仍然依靠單一的增量預算等編制方法，使得計劃缺乏彈性和對外界環境的動態適應性。在執行具體的預算計劃時，往往只在事后對預算執行情況進行簡單的數據核算，缺乏對整體預算執行體系的過程性的監管控制和持續的優化改進，導致許多預算管控措施都流于形式。加上預算績效考核機制不健全，指標設計不合理，考評結果也未得到充分有效的利用，無法調動企業員工參與預算工作的積極性。

五、汽車4S 店全面預算管理優化策略

（一）實現戰略經營規劃與預算目標的有效銜接

汽車4S 店可以借助全面預算管理的方法手段對其戰略經營目標進行細化和量化，通過層層分解落實責任目標，更好地發揮戰略經營計劃對日常業務經營行為的指導和控制，通過“全員參與、全方位管理、全過程控制”的預算管理模式，強化內部全面預算工作的溝通協作與交流，使得預算編制計劃更加切合各個部門實際的工作計劃需求。4S店要按照“先自上而下，再自下而上”的上下結合程序開展預算計劃編制工作，先由中高層領導部門根據整體的年度經營計劃目標確定各個部門及各個階段的工作目標，逐級向下傳達，然后各部門根據任務工作目標結合自身的業務工作需求編制預算初計劃，并 將計劃提交給上級有關部門及財務部門進行審批，通過上下反復的溝通協商和計劃調整，最終達成一致的預算計劃。

（二）科學編制預算計劃方案

在確定預算計劃編制內容時，要重點突出營業收入、現金流以及運營成本的等數據信息，明確各方的經濟責任義務，落實預算管控目標。要豐富前期市場數據調研的內容，包括潛在客戶信息數據、所在區域消費水平數據、各車輛類型數據、使用年限數據、維修次數數據等，通過全面充分的數據調查，合理地分配各個階段的資金及人員。4S 店要擴大預算計劃編制的范圍，具體包括利潤預算、業務預算、財務預算、資本性支出預算、費用預算等，將各項預算計劃進一步細化分解，如業務預算可細分為銷售預算、庫存預算以及車間耗材預算等，結合業務部門實際的業務開展情況編制切實可行的預算計劃，用于指導和控制4S 店日常的業務經營活動。

（三）確保全面預算計劃高效有序執行

要想有力推動全面預算計劃執行，具體從以下幾個方面著手：第一，加強預算執行跟蹤分析和過程監管，定期組織各部門主要預算工作負責人員召開預算計劃執行分析會議，幫助管理人員及時掌握預算計劃執行情況，深入分析預算差異產生原因，研究制定預算糾偏方案。第二，企業要將監管重心前移，從過去事后的核算型監管轉變為事前的預算編制審核監管、事中執行控制監管的全過程的監督管控模式，形成預算管理閉環，確保預算計劃的高效有序開展和預算管理體系的持續優化改進。第三，針對費用預算執行情況要執行雙軌制，即有財務部門和相應的業務部門共同參與記錄和管控預算費用支出，設計相應的責任會計賬簿，合理有效地控制費用支出。第四，要提高杜邦分析的科學性并降低其局限性，最重要的是提高企業自身的成長能力。因此，對于企業的管理者而言，有必要集中精力提高其管理能力，為企業的長遠健康發展奠定基礎，并且為企業發展提供了廣闊的前景。

六、結語

綜上所述，全面預算管理是一個系統工程，需要 4S 店各層級有組織，有計劃，有程序，有制度的開展。需要各層級有效地溝通協調，在全面預算管理的整體流程上各司其職又相互配合，相互銜接，共同實現 4S 店的戰略目標和經營計劃。通過全面預算管理體系，把 4S 店的人力，財力，物力等各種資源進行有效的分配，調動全體員工的積極性和潛力，統一組織目標和個人目標，高質量，高效率的達成4S 店的經營業績，同時實現個人的價值。