從內部控制角度探討企業稅務風險防范研究構建

楊小飛 貴州建工集團第四建筑工程有限責任公司

全球經濟一體化形勢下，市場競爭日益激烈，企業想要取得長遠的發展，不僅要重視國內市場，還要放眼于國際市場，不斷地提升企業經營水平，需加強企業內部控制管理工作。在企業內部控制措施的實施工程中，應當重視對企業稅務風險的管理，要充分認識企業稅務風險的基本內容，并且了解產生稅務風險的原因，針對風險因素來采取有效的內部管理措施，以便于防范企業稅務風險，促進企業綜合管理水平的提升，從而提高企業的綜合實力，增強其核心競爭力，在激烈的市場競爭中占有一席之地，迎來更為廣闊的發展空間。

一、企業稅務風險的相關內容

企業稅務工作，屬于企業內部控制體系中的一部分，也是企業日常經營管理工作中不可或缺的內容，必須予以高度重視，不容忽視。加強企業稅務管理，有利于提高企業的經濟效益，但與此同時也會給企業帶來一定的稅收風險，為了有效規避企業稅收風險，應當充分發揮內部控制度的作用，采取科學的防范措施來消除風險隱患，規范企業的稅務工作行為。影響企業稅務風險的因素比較多，如國家稅收政策、企業的自身經營狀況等等，在預防稅務風險的時候，一定要熟知相關的稅收政策，建立健全的風險評估體系，以便于實施有效的防范措施[1]。加強企業稅收風險管理工作，十分有必要，這不僅能促進企業內部管理水平的提升，還有利于保障企業經營活動的順利開展，獲得企業經濟效益的同時，帶來更多的社會效益。

二、現階段產生企業稅務風險的因素分析

現階段，產生企業稅務風險的因素，主要有：一是企業的經營行為不夠規范，存在一定的問題。在企業經營過程中，稅收工作貫穿于企業經營全過程，若是經營人員并未意識到稅收工作的重要性，缺乏深刻的理解，不了解國家稅收相關政策，那么其便很難予以有效的管控，容易造成企業經濟上的損失；若是經營人員未能全方位正確解讀國家稅收政策要求，僅憑個人主觀意識來實施稅務工作，那么其很有可能出現漏稅問題，這會直接影響企業的經營發展狀況，促使企業面臨著較大的稅收風險；二是企業在財務工作方面存在問題。若是企業在實施財務管理工作的時候，并未嚴格按照稅法規定的要求來執行，那么便會出現一系列的稅務問題，引發極大的稅務風險[2]。比如說在企業稅務工作中，報銷不規范，代扣所得稅存在問題等，都會給企業埋下風險隱患；三是納稅經辦人的素質還有待于進一步提升。部分企業的納稅經辦人在職業道德素養上還未達到標準要求，其并未認清稅法法規的精神，對稅收政策的理解有偏差，并未在操作上違規，出現嚴重的偷稅漏稅問題，這給企業帶來了巨大的稅務風險，給企業經營帶來了極大的危害；四是統籌規劃工作不科學。在企業經營過程中，放眼于未來發展，立足于整體，實施統籌規劃工作十分有必要，但是不科學的統籌規劃并不利于企業的發展，將會給其帶來較大的稅務風險，影響企業的長遠發展。

三、從內部控制角度防范企業稅務風險的有效措施

（一）高度重視，完善內控制度

為防范企業稅務風險，應當轉變傳統的管理理念，明確內部控制工作的重要性，重新認識稅務風險防范管理工作內容，不再局限于偷稅漏稅行為，也不再利用違規手段來降低稅務。應當培養相關人員的企業稅務風險防范意識，使其正確認識稅務風險防范工作，在實際工作中滲透稅務風險管理任務，明確自身職責。企業的管理人員要重視稅務風險防范工作的開展，改變傳統的管理理念，把握好內部控制和稅務風險防范之間的關系，履行應盡的職責，以促進企業的健康發展。

要制定完善的內部控制制度，以為企業稅務風險防范工作的開展奠定扎實基礎，做到有據可循、有法可依。企業應當根據自身情況，設立內部控制組織，成立專門的部門來進行科學的內部管理工作，嚴格貫徹落實內部控制制度，在實施企業稅務風險防范管理工作的時候，影單充分考慮到企業的發展規劃問題。企業稅務人員在進行工作的時候，一定要遵守相應的法律法規，按照稅務規章制度的要求來執行作業，不可存在違規操作。應當及時發現企業稅務工作中存在的問題，并采取有效措施來加以解決，規避稅務風險[3]。在企業內部控制制度中，應當明確規定稅務管理目標，科學劃分崗位職責，以為稅務工作的順利開展提供重要保障。可建立健全的稅務風險管理體系，針對企業當前的稅務工作實際情況，來制定相應的風險管理流程，擬定可行的管理方案。

（二）加強信息溝通與交流，提升人員素質

在企業內部控制過程中，可充分應用計算機信息技術，構建完善的企業內部管理信息系統，稅務信息應當是其中重要組成部分，相關人員應當實施有效的信息管理工作。可加強人員之間的信息交流，實現彼此之間的信息傳輸和共享，以便于進行動態化的管理，提高內部控制措施的有效性。稅務部門應當實施關注最新的稅收政策，不斷地學校新的稅收知識，做到與時俱進，提升稅務風險防范水平，基于法律法規的要求，保障稅務工作效率，加強稅務機關之間的交流與溝通，以及時應對企業中可能存在的稅務風險[4]。

除此之外，要加強對納稅經辦人員的培養，提升其綜合素養，使其充分發揮自身主觀能動性，主動投入到工作中，取得較好的工作成果。對于納稅經辦人來說，其不僅直接參與到納稅工作中，也是稅務風險管理的執行人，對企業稅務工作質量有著重要影響，必須予以高度重視，不容忽視。一方面，在招聘企業稅務工作人員的時候，一定要嚴格管控每一個招聘環節，不可任意降低門檻，所有的稅務工作人員都要做到持證上崗，在上崗之前還要進行崗前培訓，深入學習國家的稅收政策，充分了解當前的稅收環境；另一方面，要制定完善的獎懲制度，對于工作效率高，工作質量好的稅務人員予以 一定的獎勵，以作表揚；對于工作態度消極，存在違規操作的稅務人員予以嚴懲，以作警示。可將稅務工作質量與稅務人員的薪資待遇相掛鉤，以督促其認真投入稅務工作中，提升其職業道德素養，有效規避企業稅務風險。

（三）做好風險評估工作，進行有效監督

加強企業稅務風險防范工作，應當重視風險評估，可制定完善的風險評估體系，一方面要充分了解影響稅務工作的風險因素，從外部因素和內部因素兩方面著手，通過科學的風險評估來全面了解企業當前所面臨的風險狀況，并對其稅務風險進行等級劃分，以將其控制在可控范圍內。風險評估中還應當包括其可能造成的經濟損失，風險影響成都，以便于制定相應的預防方案來加以應對。另外，還要充分發揮內部控制工作的作用，加強對稅務風險的管控，派遣專門的人員來進行監督，合理安排稅務工作崗位，健全稅務風險監督控制體系，著重關注企業內部審計工作的開展，以及進行嚴格的涉稅自查工作，及時發現其中存在的問題，進行工作總結[5]。

四、結語

企業稅務風險防范工作，并不是一項簡單的工作，涉及多方面內容，需要進行系統化管理。從企業內部控制角度來說，為了有效防范企業稅務風險，既要不斷地提升企業自身實力，規范企業風險評估體系，還應當充分理解我國稅法法規精神，根據稅法政策的要求，來實施高效的稅務工作。