財務風險防范視角下的事業單位內控管理

曲毅 山西省鍋爐壓力容器監督檢驗研究院

內控管理在事業單位的經營發展中有著非常重要的作用。我國事業單位近幾年在財務管理上也獲得了一定的成果，但同時也面臨著各種風險。因此在實際的工作當中，為了保證內部控制的有效性，事業單位就要從財務風險防范的角度來出發，并對內控機制進行科學的構建，從而使發生財務風險的概率減少，以推動事業單位健康的發展。

一、財務風險防范與內部控制管理之間關系的概述

財務風險防范是風險管理中的一個重要內容，其可以對事業單位在運營發展過程中所發生的風險因素來進行識別與控制，并且還要采取相應的措施來進行防范處理，以使單位可以避免受到資金的損失，從而實現事業單位的健康發展。而內部控制就是由事業單位中的管理者與所有員工共同執行的一個管理流程，其目的是提高事業單位的運營管理水平與風險防范的能力，也要對事業單位的運營計劃進行實現。內部控制將風險評估作為了其構成的一個重要因素，而并不是把風險管理當作核心內容。為了給事業單位創造出一個理想的運行環境，那么就要使內部控制的管理進行加強，并且運用風險防范的手段。內部控制的核心目標就是風險的防范與管理，因此，事業單位就要與財務風險防范的要求進行結合，并對內部控制體系的建設進行加強，從而可以將風險因素及時的找出并進行處理，以避免財務風險給事業單位的運營發展帶來不良的影響。

二、在財務風險防范視角下事業單位內控管理所存在的問題

（一）財務風險防范的意識薄弱

我國的事業單位具有公益性的特點，而資金的來源也主要是財政撥款所得，因此很多管理人員就認為不會發生財務風險，從而在實際的工作當中，對于財務風險防范的關注力度也不高，這也就使得大部分員工對于事業單位在經營發展當中可能出現的財務風險也并沒有意識到。目前，在我國事業單位的財務管理上，使其發生財務風險的主要原因還有事業單位財務風險的預警機制不夠完善，并且所對應的管理體系也不完善。有些事業單位也不會制定對于財務風險防范的對策，而在風險的防范上，就主要是按照之前的一些工作經驗，由于財務風險防范的不專業，從而使工作的效果受到了影響。

（二）內部控制的體系不夠完善

根據財政部2015年頒布的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》文件精神，內控體系的建設應當作為事業單位的工作重點，但從實際情況來看，雖然目前有很多事業單位已經建立了內部控制的體系，但內部控制體系的內容不夠完善，并沒有把財務風險管理的理念融入進去，從而使得對于財務風險的內部防控效能難以有效實現。由于沒有得到內部控制的有效引導，所以使得事業單位財務管理的質量有所下降，從而也給財務風險問題的出現提供了可能。也就是說，有些事業單位雖然建立了相應的制度體系，可是卻沒有統一的管理標準，而對于財務問題的處理也不及時，這樣就會導致財務部門的內部控制不夠深入，內控職能的發揮受到阻礙。

（三）事業單位的崗位權責不清埋下風險隱患

事業單位的崗位權責劃分不清是導致財務風險的一項重要問題，沒有明確的崗位安排，當出現問題時相互推諉。或者崗位沒有嚴格遵循不相容原則，比如出納和記賬安排了同一人，這就可能導致監守自盜、滋生腐敗，為單位埋下的風險隱患，需要針對崗位權責進行合理安排，改善此種問題。

三、在財務風險防范視角下加強事業單位內控管理的相關對策

（一）強化所有工作人員財務風險防范的意識

為了提高內部控制的管理要求，所有工作人員都要具備專業的內控管理意識，并對風險管理的價值進行明確。事業單位在建立內控的機制時，有些人員就會對內部控制制度的建立與實施更加注重，從而忽視了對于內部控制環境的創造。所以，在內部控制的實施過程中，缺乏了規范的風險管理的環境，最終也影響了工作的效果。那么為了使這種現象得到改變，事業單位就要對財務風險管理的工作進行高度重視，并運用各種有效的對策，來抑制財務的風險，也要注重環境的建設，還要對內部的宣傳和教育進行加強，以使所有人員的風險防范意識都能夠提高。

（二）建立以財務風險防范為導向的內部控制體系

事業單位應當根據《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》重構內控 體系，全面整理單位的運作流程，明確關鍵的業務關節，分析其中可能發生的財務風險問題，并針對風險制定風險評估與應對辦法。此外，還應建立如內部授權審批、全面預算控制、信息內部透明公開、歸口管理以及單據管理等制度，健全內控體系的內容，最大程度降低財務風險的發生概率。在進行具體的操作時，要通過內部控制來對單位的經營狀況進行風險評估，并要將管理中所潛在的風險及時找出，以建立起風險識別的框架，從而使得對于風險的認識與理解加深。也要將事業單位的所有管理流程與經營活動中所存在的風險找出來，并要對風險等級進行評估，從而使得對于事業單位的風險進行精準識別。還要制定一個統一的風險管理的標準，并且要從風險發生的概率與影響程度來對風險防范的機制進行建立，以使事業單位的風險管理水平得到提高。事業單位還要在內部建立一個良好的內控環境，以此來使單位的文化建設加強，并使人力資源管理的機制得到完善，還要將所有部門的工作職責進行明確，以使管理人員的綜合素養得到提高，從而也可以保證內部控制與財務風險防范的工作能夠順利實施。

（三）明確事業單位的崗位與權責

事業單位應當根據自己的業務范圍、運作流程、單位的發展目標，來重新設置崗位及權限，做到分事行權。這里提到的分事行權，就是指的是對于事業單位的經濟運作以及業務活動包括決策、操作、監督，都應當有明確的分工，并堅持崗位不相容原則，權限交叉。還應做到分崗設權、分級授權，對事業單位中的各個管理層以及工作崗位，都應當內控要求，明確權限的范圍、時間權限。絕對禁止越權辦事以及授權不當的情況。同時，對重點領域的關鍵崗位，在健全崗位設置、規范崗位管理、通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責任追溯等要求，建立干部交流和定期輪崗制度，不具備輪崗條件的單位應當采用專項審計等控制措施，并堅持崗位不相容原則，執行定期輪崗制度。不要有模棱兩可的情況，一定要保證崗位權責明確，不存在界限模糊的問題。不僅要明確崗位所負責的工作內容，還要安排相關的責任，但出現問題時，可以找到相關負責人，建立責任追溯制度。

（四）完善財務風險的管理機制

在對財務風險的管理機制進行建立時，要從以下兩個方面入手。第一，要使管理人員的風險意識進行提高，事業單位要結合實際情況來向所有員工傳遞財務風險的防范和管理的意義，并對風險管理的計劃進行調整，從而使風險管理的工作能夠落實到位。事業單位也要對領導干部和相關工作人員的專業培訓進行加強，使相關工作人員可以了解財務的風險管理給事業單位發展所帶來的影響，并且要成立一支專業風險管理的團隊，從而使風險管理的工作能夠順利的進行。第二，對財務風險預警機制的建設進行加強。財務風險評估團隊要根據事業單位的實際情況來對財務風險點進行綜合的分析，并要對財務風險預警的標準與機制進行明確，還要對財務風險進行綜合監管，以及時的找出風險并進行處理，從而降低風險帶來的不良影響。

四、結束語

事業單位在我國的公益性單位中占據著非常重要的地位，所以為了強化事業單位的內控管理，就要從財務風險防范的角度來入手，并對內部控制體系的建設進行加強，還要強化風險的管理，從而使事業單位的管理水平得以提高，以給單位創造出更多的效益。事業單位的內部控制是一項系統化的工作，所以要想將其價值進行充分的發揮，那么在良好的工作環境之下，不但要對所有工作人員的風險管理意識進行強化，并對內部控制的體系進行完善，同時還要加強各部門的交流，從而使其內部控制的工作能夠順利的進行。