淺析完善農場內部會計控制制度的途徑

丁日萍 黑龍江省沙河農場

農場經歷了多年的發展，自身具備一套較為完善的管理體系，并積累了眾多的管理經驗，內部控制已經起到了一定的作用。但是社會經濟不斷的發展和進步，原有的管理體系和內控制度，已經不適用于現階段的農場發展需求，需在原有內控制度的基礎上，逐步完善制度建設，以確保內控制度與農場經營發展的相適應。

一、農場內部會計控制制度的不足

（一）認識不足

部分農場對內部會計控制制度的認識不夠，主要體現在兩個方面，第一，適應性問題。部分農場職工已經適應了以往的管理模式，并嚴格遵循農場管理的各項要求，各項工作執行到位。因此，對于新的管理制度的接受程度不高，而且還要重新調整管理模式，工作量較大，以及管理措施的有效性還有待時間的檢驗，導致新的內部會計控制制度應用進展緩慢；第二，即使農場領導認可新的控制制度，但在實際的執行過程中，過于注重組織結構的調整，對控制方式和方法不夠重視，使得內部控制執行不到位。認識上的不足，必然會引起執行上的偏差，從而直接影響到農場內部控制制度的完善建設。

（二）意識不強

認識不足的主要原因是意識不強，由于內部會計內部控制在我國企業中的應用起步較晚，而農場實際應用更為的滯后，使得農場所有人員對內部控制的意識薄弱，導致內部控制制度存在漏洞，需要進一步的完善建設。農場的意識不強，使得內控制度未按照預期的目標發展，在實際的完善建設中，過于強調制度的建設，而忽略制度的落實，以及落實過程中可能存在的問題，需要使用的調整方案，都未有事前的預判，使的內控制度在執行過程中，一旦遇到阻礙，便停滯不前，執行效率大打折扣。

（三）監管不夠嚴格

農場內控制度落實不到位的主要原因，是缺少嚴格和完善的考核獎懲制度，使得制度執行缺少必要的保障性措施，內控制度建設的再好，在缺少嚴格的監督管理情況下，制度將成為一紙空文，導致內控制度執行的過于形式化，未發揮出內控應有的作用。監督管理的缺失，使農場還在延續著傳統的管理控制辦法，會計內部管理存在漏洞，而內部審計工作監管不嚴，使得農場會計工作不夠規范化，再加上內部實際審計工作，主要針對的是會計賬目，沒有發揮出自身的監督管理、評價考核的工作職能，內部審計工作職能發揮有限，無法起到全面監管的作用。

二、完善農場內部會計控制制度的途徑

（一）切實做好基礎性工作

做好基礎性工作，為內控制度的完善建設提供基礎保障，需要明確內部會計控制制度建設是農場現階段的主要工作，制定合理的控制目標，并做好制度建設的計劃，以及明確負責建設的具體人員，從農場實際業務出發，確定內控制度建設涉及的工作內容，具體有以下幾點，第一，農場經營業務。農場在業務活動過程中，有很多內容都與會計內控相關，比如，采購業務，需支付資金，核算業務的成本費用，以及貨款回收、投融資等業務；第二，農場資產和負債，這兩項是會計工作的重要內容，包括了農場現金、固定資產、無形資產等；第三，會計崗位。在會計內控制度中，需重點強調會計崗位的控制，其關系到會計工作的質量，以及會計信息的真實性，需對其工作內容進行控制；第四，會計處理過程。包括了會計憑證、賬簿等內容，像賬簿需要進行登記，或者是財務報告，在這一過程中，需要進行會計內控；第五，會計處理工具。比如，會計電算化系統使用過程中的內部控制措施。

（二）加強會計內控的認識

加強會計內控制度的建設認識，改善農場內部環境，為內控制度的執行創造良好的條件，第一，需重新認識內控制度，并且要區分好控制和牽制的概念，使用現代管理控制理念，保證內控制度的有效性，運用崗位牽制原則，實現會計崗位之間的相互督促和相互促進作用，避免牽制過度，影響會計工作的效率；第二，控制不是越嚴格越好，需松緊有度、靈活運用，避免制度的僵硬化運作，形成會計人員的過度約束，致使控制效率低下；第三，防止出現為控制而控制問題，內部控制是為了提升農場的會計工作效率和質量，不是為了控制會計人員；第四，職工要正確的認識內部控制，部分職工將控制與處罰進行關聯，并且將制度執行的好壞，運用處罰去體現，應用處罰的方式去促進制度的落實，從而違背了內控制度建設的初衷。

（三）加強監管提升制度建設質量

會計內控制度在建設后，需要良好的執行，才可保證內控制度建設的價值，并檢驗內控制度的建設質量，因此，需加強制度執行的監管，促進制度在農場的全面推進。一般上來說，內控制度的執行需要農場內部審計部門的監管，而農場內部審計部門整體的業務水平不夠，并且其與農場關聯密切，很難保證監督管理工作的質量，需通過外部審計機構的監管，才可保證監督管理工作的公正性，農場可以定期邀請注冊會計師，對農場的內部控制質量進行評價，由于會計師與農場沒有過多的利益關系，評價的結果也將更加的公正、客觀，可直接指出農場內部控制的不足，而且會計師的專業性更好，可根據年終審計，對農場整體控制質量進行審核。

三、結語

農場內部會計控制制度的完善建設，可促進農場財務管理的規范化，對農場會計人員進行約束，確保會計賬目的真實性，以及會計處理工作的標準化操作，進而全面提升農場的財務管理水平。農場內部會計工作只有在嚴格的內控制度監管下，才可避免會計工作中出現問題，通過內控制度的完善，改進農場財務管理方式，使得內控制度各項措施落實到位，推動制度在農場日常運營中的深化和滲透，最終實現農場經營管理效率的提高。