代建制下政府投資工程項目的內部控制問題及對策

王春燕 天健會計師事務所（特殊普通合伙）江蘇分所

“代建制”，即通過招標等方式，選擇專業化的項目管理單位負責建設實施，嚴格控制項目投資、質量和工期，竣工驗收后移交給使用單位。由于代建制下，建設方難以直接對項目建設加以管控，導致項目經常容易出現內控松散、內控方向偏差等情況，因此應尋求相應對策，以保證政府投資工程項目的內控工作質量。

一、代建制下政府投資項目存在的問題

（一）項目考察力度不足

在代建制下，建設方需先對項目進行可行性研究，以考察項目在資金、技術上的可行性，并得出相應的評估結果，為后續的內控工作提供依據。但受限于自身的技術條件、技術資源，建設方通常難以準確地做出相應的預算、技術可行性評估結果，使內控工作缺乏依據，降低了內控準確性。

（二）招標期間的核查力度不足

在代建制下，建設方需要采用招投標的方式，從眾多符合標準的投標單位中，確定最終的項目任務承接單位。在此過程中，由于當前部分投標單位會采用掛靠等方式，獲得高資質，以入圍招投標活動，而其本身又沒有足夠的項目承接能力，因此，在招投標活動中，一旦這部分投標單位中標，那么項目內控工作就很難達到預期效果。但就目前來看，大部分建設方及主管部門均未制定有效的入圍投標單位核查體系，導致核查力度較低，為內控工作埋下了隱患。

（三）代建期間的內控問題

現階段，部分建設方考慮到代建期間有監理負責項目建設監督，因此，經常會降低對代建期間項目的管控力度，形成此期間的內控松散問題，嚴重影響了項目建成效果。

（四）內控的資金管控準確性不足

一般來說，政府投資工程項目普遍規模較大，涉及的技術種類較多，導致其往往需要大量的資金投入，才能保持平穩的建設推進狀態。同時，在建設過程中，這類項目本身均具備一定的不確定性，導致項目造價預算不夠準確，因此，以預算為開展依據的資金內控經常處于準確性不足的狀態，影響了資金監管、成本控制效果。此外，部分單位也未能充分發揮財務管理的作用，使項目更容易陷入資金風險中，嚴重時還會造成項目停工等問題，不利于內控工作的有效落。

二、解決內控問題的有效途徑

（一）加大項目考察力度

在項目內控中，建設方應及時解決項目考察力度不足問題，并結合工程建設實際，做好預算、技術考察等工作，為內控工作提供詳實的依據。在前期評價工作中，主要是委托中介機構編制項目建議書、可行性研究報告及初步設計，財務人員參與的工作內容較少，其主要原因是財務監督和預算管理對工程建設前期的影響較小。為了改變這一現狀，政府部門應提高財務工作人員在項目建設前期評價工作，從源頭做好工程建設項目的財務風險管理工作，避免在項目建設后期，出現資金缺口。因此，在現階段政府管理中，應該提高財務管理人員在項目前期評價中的參與度，為工程項目建設提供可行性意見。

（二）加強項目招投標管理

在代建制下，代建單位的職責是代表政府行使在建期間的管理職能，負責政府投資工程的建設組織過程實施。為了消除招投標期間，對代建單位核查力度不足所引發的內控風險，建設方及其主管部門需將工程項目建設的要求向社會公布，并且要求更多的代建單位參與工程項目建設中來，選擇合適的代建單位參與基礎項目建設。為了提高工程建設質量，招標部門需要確定包括投標人的財務狀況、擬參與項目管理人員和承建已完工情況等各項指標，安排專人進行詳細核查，對不合格的建設單位有效排除，選擇符合需求的代建單位參與項目建設，從而提高工程項目建設質量。

對于代建單位關注的問題，政府部門應該積極解答代建單位的困惑，確立詳細的款項支付與相關條款，對于預付款比例進行合理磋商，并且簽訂項目代建合同，明確雙方的權利與義務，充分地發揮其主觀能動性，最終達到項目目標。

（三）保證代建期間內控工作質量

在工程項目建設中，為了發揮內控工作的重要作用，代建單位需要協助建設方完善對工程管理、資產管理的規章制度，建立標準化工作程序。嚴格按照相應的規章制度，結合合同的約定來執行各項工作，維護合同雙方的利益，從而提高工程建設質量。

此外，還要加強對代建單位的考核，并從質量、效率等多個方面入手，提前結合實際情況制定相應的考核方案，同時，還可以將考核結果計入績效中，提高代建單位的責任意識，促使其高質量地完成代建任務，促進項目建設效果順利達到預期水平。在此過程中，建設方應當注重竣工驗收期間的考核，以增強內控工作對項目質量的控制效用，提升項目建設水平[1]。

（四）優化資金監管與成本控制

在代建制下，投資方與建設方應做好資金監管與成本控制工作，為了提高資金內控工作的在準確性，政府投資部門和建設方要與代建單位之間通過契約的形式，對各方權利與義務進行明確。在工程建設階段，代建單位需要明確財務管理的重要意義，重視成本管理，增強資金的使用效益，將資金監管與成本監督工作落實與工程建設中，確保各項財務工作貫穿于工程建設的不同階段，提高財務管理的質量，逐步提升內部控制工作質量。為了保障項目資金使用安全及效益，代建單位應協助建設方制定項目財務控制及資金管理制度，健全付款審批手續，做好完工量和合同履行情況的審查及資金支付。政府投資部門應完善工程款的撥付程序，嚴格按工程的進度及時撥付資金，避免資金風險。

此外，還要做好招投標階段的工程造價，提升招標控制價的編制水平，以便于更精準地開展資金控制工作，增強項目建設效果[2]。

三、結論

總而言之，在現階段代建制的創新工作方式中，政府各部門只有重視投資項目的內部控制建設工作，積極應對當前代建制管理工作中存在的問題，才能使工程質量、工程進度、工程成本三大目標的控制得以實現。