中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的探討

張琦 山東潤德有限責(zé)任會計師事務(wù)所

在新技術(shù)發(fā)展背景下，中小企業(yè)只有進一步加強財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，提高內(nèi)部財務(wù)管理水平，以面對不斷變化的外部市場環(huán)境，才能實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，中小企業(yè)應(yīng)認識到新形勢下財務(wù)內(nèi)控制度的建立健全對維持內(nèi)部財務(wù)穩(wěn)定性的積極意義，并認清財務(wù)內(nèi)控管理制度的問題。與此同時，中小企業(yè)應(yīng)積極采取有效措施應(yīng)對財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險，建立健全相關(guān)財務(wù)內(nèi)控管理制度及財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，并優(yōu)化其他內(nèi)部相關(guān)管理制度，從而提升企業(yè)整體財務(wù)內(nèi)控水平。

一、重要性

中小企業(yè)天生處于國內(nèi)經(jīng)濟的中下層，競爭力無法與國有企業(yè)相比，又不得不面對優(yōu)勝劣汰、適者生存的自然法則。外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境決定著企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)必須重視財務(wù)內(nèi)控管理。中小型企業(yè)在發(fā)展到收入、利潤都進入了一個平臺的穩(wěn)定期后，市場占有局面難擴展。此時企業(yè)可能處在SWOT模型的任意象限，在企業(yè)面臨著機會與威脅、優(yōu)勢與劣勢時，節(jié)支增效與提高企業(yè)盈利水平等一系列的財務(wù)內(nèi)控管理措施能保存實力、厚積薄發(fā)，使企業(yè)生存下去，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力。

二、主要問題

（一）普遍缺乏財務(wù)內(nèi)控意識

由于中小企業(yè)報銷審批是企業(yè)所有者“一支筆”，所有付款全由企業(yè)所有者來審批，受時間和精力限制，控制流于形式；投資沒有可行性研究，僅憑企業(yè)所有者自己的經(jīng)驗，“拍腦袋決定”新項目、新產(chǎn)品開發(fā)，占用了大筆資金，收益微薄或沒有收益，持有的現(xiàn)金難以維持企業(yè)日常周轉(zhuǎn)需要。大多數(shù)中小企業(yè)財務(wù)人員不知道財務(wù)內(nèi)控的重要性，不重視財務(wù)資料的確認、計量和記錄。例如對采購的存貨不問用途，不登記存貨明細賬，直接計入采購當(dāng)月的費用。后期發(fā)生退貨需要查詢價格辦理退款時，因賬務(wù)記錄不恰當(dāng)無法查詢，財務(wù)人員常以保密為由拒絕提供價格。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理無強有力的推進者、執(zhí)行者和監(jiān)督者

中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理依賴于公司管理層的主觀意愿。人情管理隨意變更，無法形成制度管人、管事、管公司的局面。大家都認為財務(wù)人員理所應(yīng)當(dāng)成為財務(wù)內(nèi)控管理的執(zhí)行者，將自己排除在財務(wù)內(nèi)控管理之外。內(nèi)部審計部門作為監(jiān)督者能對財務(wù)內(nèi)控管理制度實際執(zhí)行起到保駕護航作用，但中小企業(yè)往往缺乏專業(yè)的內(nèi)審人員，因而并未設(shè)置內(nèi)審部門。

（三）財務(wù)人員起點低，專業(yè)能力差

財務(wù)人員在財務(wù)內(nèi)控管理中擔(dān)當(dāng)著重要的角色，但財務(wù)人員入行門檻低，專業(yè)素質(zhì)受自身學(xué)習(xí)力影響，參差不齊。財務(wù)人員一心只做財務(wù)事，對事物的洞察力、應(yīng)變力差，不善于溝通交流。中小企業(yè)出于人力成本的原因，對財務(wù)人員的要求不高，有一定的財務(wù)基礎(chǔ)就能在中小企業(yè)中任職。結(jié)果就是專業(yè)素質(zhì)高、洞察力強的高水平財務(wù)人員不愿意進，現(xiàn)有的人員不愿意學(xué)，難已達到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理要求。

三、對策和建議

（一）強化財務(wù)內(nèi)控管理的執(zhí)行力度，建立監(jiān)督管理機制

企業(yè)對內(nèi)控的重視度決定了執(zhí)行力度的大小。內(nèi)控管理執(zhí)行力的核心在于企業(yè)所有者與經(jīng)營者的支持。財務(wù)部門在日常工作中與生產(chǎn)、經(jīng)營部門的溝通方式也決定了內(nèi)控管理工作的開展是否順利。中小企業(yè)有條件建立專業(yè)內(nèi)部審計部門的，相關(guān)管理機制要切實可行；無條件建立專業(yè)內(nèi)部審計部門的，要配置專業(yè)審計人員，且該人員的崗位應(yīng)直屬于企業(yè)最高權(quán)力部門，而不應(yīng)歸屬于財務(wù)部門。

（二）提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)

財務(wù)內(nèi)控是過程管理與目標(biāo)管理的結(jié)合，財務(wù)內(nèi)控實施的效果取決于財務(wù)人員整體素質(zhì)的提高。企業(yè)必須招聘有經(jīng)驗的持證財會人員上崗，提高財務(wù)人員的專業(yè)性。加強對專業(yè)內(nèi)控人員的培養(yǎng)，定期組織培訓(xùn)，讓全體財務(wù)人員掌握內(nèi)控的基本理論和方法，熟悉財務(wù)管理的工作流程，特別是關(guān)鍵風(fēng)險點的識別與控制，提升財務(wù)人員的分析、判斷等專業(yè)技能。鼓勵財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)，增強專業(yè)技能，提高處理問題的綜合能力，才能保證財務(wù)工作順利開展，滿足企業(yè)對財務(wù)信息的要求。同時建立良好的激勵機制，加強對財務(wù)人員的考核，做到按貢獻大小進行分配。

（三）增強財務(wù)管理意識

財務(wù)管理內(nèi)控在中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營得到真正執(zhí)行，必須增強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者財管內(nèi)控的意識。財務(wù)部門需要認真學(xué)習(xí)國家財稅政策，及時調(diào)整預(yù)算，保證資金周轉(zhuǎn)需要，滿足項目投資資金，協(xié)調(diào)好融資金額和還款期，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策提供數(shù)據(jù)支持。其一，盡量將國家政策用足用好。為了降低新冠肺炎疫情的影響，幫助中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國家密集地出臺了各項財政、稅收優(yōu)惠政策，需要財會人員及時學(xué)習(xí)、認真執(zhí)行。其二，充分認識到企業(yè)違法行為的危害。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)和“金稅三期”開展以及區(qū)塊鏈模式的試運行，企業(yè)任何財務(wù)行為都逃不過大數(shù)據(jù)監(jiān)控，企業(yè)各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)間鉤稽關(guān)系更加緊密，一旦財務(wù)事項出現(xiàn)了準(zhǔn)確性和邏輯性問題，不但影響企業(yè)信息的真實性，給企業(yè)帶來負面影響，更會產(chǎn)生信用危機，帶來經(jīng)營風(fēng)險和涉稅風(fēng)險。

四、結(jié)束語

綜上所述，中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與完善對其實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要意義，并有利于加強對各業(yè)務(wù)部門財務(wù)管理活動的控制能力。與此同時，中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的構(gòu)建中存在獨立性、專業(yè)性不足問題，影響財務(wù)內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。并且中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控理念科學(xué)性不足，各層級人員對財務(wù)內(nèi)控的認識不夠深入。因此中小企業(yè)樹立科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控理念，引進科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控方法，并加強財務(wù)內(nèi)控信息平臺的建立，構(gòu)建全方位的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險防御機制。