風險管理下企業貨幣資金內部控制研究

劉航 鄭州升達經貿管理學院 會計學院

企業資產中控制風險最大、且流動性最強的組成部分就是貨幣資金，這也是企業日常經營活動得以順利進行的基礎物質保障。為了對貨幣資金收支中出現的漏洞問題加以解決，就需要優化貨幣資金內部控制工作。本文通過對同行業中已有的參考文獻進行借鑒，并在風險管理下重點研究對于貨幣資金的內部管控，保證其內部會計控制制度的不斷健全，保證各個單位中的貨幣資金內部控制目標得以實現，防止出現舞弊行為，這在貨幣資金效益的最大化實現過程中發揮著重要影響。

一、企業貨幣資金內部控制現狀

（一）企業抵抗外在風險的能力并不強

企業生產經營過程中的風險意識非常弱，并未有效預防并控制各種風險，具體的原因是因為貨幣資金內部控制并不規范，這使得經營風險逐漸增大。嚴格、規范的貨幣資金內部控制能夠對企業經營風險進行及時發現和預防，并解決企業中的潛在風險。

（二）貨幣資金管理過于混亂，制約到企業的正規融資

企業在經營發展過程中缺乏資金支持是制約企業發展的重要因素之一。由于大部分企業的發展規模較小，再加上效益穩定性不高、財務信息并不透明，這使得銀行貸款風險持續增加。并且，大多數企業并未對健全、完善的財務會計制度進行建立，核算時過于混亂，無法將自身有效的財務信息提供給銀行，進而導致融資難度的增大。

（三）貨幣資金管理過于混亂導致產權關系并不明晰

混亂的貨幣資金管理不僅使得產權關系無法明確，同時還使得企業經營管理過程中存在潛在風險。大部分地方企業都是合伙企業或者是家族企業。這些企業在初期發展時，合伙人或者是家庭成員并未用書面形式來劃分企業產權，這就導致產權出現不明晰的問題。這也是企業發展過程中遇到的最大問題，制約到企業的正常經營。由于企業貨幣資金內部控制過于混亂，再加上企業利益分配不合理。利益糾紛問題制約到企業可持續發展的實現，導致企業內部不確定性增大，進而在生產經營過程中出現動蕩。

二、風險管理下企業提高貨幣資金內部控制水平的措施

（一）建立健全不相容職務分離控制制度

不相容職務指的是如果將企業中相關聯的工作崗位交給一個人處理，或者是由近親人群共同處理，這就使得出現舞弊以及錯誤的概率增大，甚至在出現問題之后還很難被發現。所以，企業要實現不相容職務的分離就需要對不相容職務的具體崗位進行明確，且制定嚴格的崗位約束制度。針對財務部門而言，不能由一個人同時擔任會計和出納兩個崗位。此外，企業內部要重點針對以下幾個崗位進行分離，具體包括：執行業務和業務稽核兩個崗位、授權批準和執行業務兩個崗位、業務經辦和業務記錄兩個崗位等。

（二）企業中良好貨幣資金內部控制環境的營造

第一，塑造企業內部良好的貨幣資金控制內部環境，推動企業經營管理正常進行。首先，企業要重視內部控制環境的建設。并對企業外部環境進行重點關注；第二，企業要重視內部控制的宣傳與員工培訓工作。通過內部宣傳來讓員工意識到貨幣內部控制的重要性，推動其形成良好的控制意識。且結合企業文化來進行貨幣資金內部控制培訓工作，提高員工控制資金貨幣的技能。第三，借助于計算機技術引導貨幣資金內部控制信息化水平的提升，強化企業中各部門之間的交流與溝通，及時報送貨幣資金，引導貨幣資金內部控制質量的提高。

（三）針對企業貨幣資金內部控制加大監督力度

第一，在政府層面上推進內部控制管理的貫徹落實，財政部和行業協會要對內部控制相關法規進行完善，同時借助于相關措施來重點執行內部控制制度，強制要求企業領導者保證做出良好的內部控制效果，強制要求注冊會計師定期評估企業所開展的內部控制體系情況，促使企業對內部控制進行構建和實施，引導貨幣資金管理水平的提升。

第二，強化內部審計工作。內部審計工作直接決定了內部控制的質量。高質量的內部控制需要內部審計予以約束管理。內部審計是企業開展內部控制主要途徑，也是對企業內部控制情況進行監督的形式。企業通過制定內部審計制度，且要求相關審計部門對企業內部貨幣資金控制的有效性進行審核，解決貨幣資金內部控制的問題，進而健全企業貨幣資金內部控制制度。

（四）加大對于貨幣資金內部控制的重視度

第一，企業管理者要學習貨幣資金內部控制的相關理論，并意識到在企業發展過程中開展貨幣資金內部控制的重要性，提升對該工作內容的重視程度。第二，企業管理者要引導自身貨幣資金風險防范以及管理意識的增強，提高評估風險的專業能力，并對健全的貨幣資金風險評估機制和預測機制進行構建，保證風險評估結果和預測結果更為精準，借助于相關措施使得貨幣資金風險控制的逐漸縮小，有助于企業盡可能獲取到更多的經濟利益，保證企業經濟效益實現最大化。

三、結束語

綜上所述，針對企業而言，強化貨幣資金內部風險的控制和風險非常重要，這有利于貨幣資金利用率的提高，同時使得貨幣資金的使用風險相應降低，保證貨幣資金效益實現最大化。所以，企業在風險管理下需要借助于相關措施對貨幣資金內部控制遇到的問題加以解決，進而提高企業貨幣資金內部控制質量，推動企業的快速發展。