企業稅收籌劃風險及防控措施分析

趙嬌 鞍山新興會計師事務所有限公司

目前我國社會經濟發展迅速，有利于各個企業的發展和進步。企業在發展的過程中將稅收籌劃當作經營管理中的重要一部分能夠幫助企業科學合理的降低稅負，獲得最大的社會經濟效益。

一、概述

所謂的稅收籌劃工作是指企業在稅收法律、法規的規定范圍內，通過對一些涉稅經濟行為進行事前的規劃、設計，以達到符合稅收法律優惠政策或實現稅率最低的目的，最終使企業承擔最低稅負的行為。而目前由于稅收籌劃與企業自身行業特點、經營思路、銷售模式等因素有關，尚未能形成一整套科學的稅收籌劃體系。因此，企業稅收籌劃方案應根據最新稅收法律及自身生產經營管理實際情況進行專門的研究、分析，以確保稅收籌劃方案切實可行。

稅收對于企業而言不僅影響著企業的經濟利益，對于一些上市的企業來說，如果因為稅收籌劃失敗而承擔了稅務風險后，會對其股票價格、長遠發展產生致命的影響。因此，企業應樹立長遠的戰略目標，將稅收籌劃與經營目標相結合，通過合理合法的手段提升稅收籌劃的水平，最終可以促使企業稅負利益最大化。

二、影響企業稅收籌劃的主要風險因素

（一）社會環境

在社會市場經濟的迅速發展當中，結合經濟環境的變化，國內的稅收政策也在持續進行調整。對于企業的發展而言，外部環境的變化不僅會影響基礎的發展策略，還會帶來一定的企業經營風險。外部環境變化本身是一個不可控的過程，但企業的稅收籌劃政策往往會在一定時間內保持靜態，即不會發生較大的改變。在這樣的狀況下，社會環境的不斷變化，將與稅收籌劃的靜態出現矛盾，從而成為主要的影響因素，給企業帶來了嚴重的稅收籌劃風險。

（二）經營活動

企業稅收籌劃方案的制定，需要以企業當前的經營發展規劃為基礎。稅收籌劃的本質性目的在于提升企業納稅工作的計劃性，合理有效規避各項稅收籌劃風險。但是在實際的稅收籌劃工作中，很容易由于企業之間嚴重的競爭行為，而導致產品經營銷售面臨一定的變數，從而使得企業的項目投資發展和進度，規劃發生改變，并會帶來一定的風險和波動。面對這些問題，其他企業往往需要迅速對稅收籌劃政策加以調整和改善，但如果企業稅收籌劃方案調整的過于隨意，可以增加后期的稅收負擔，加大稅收風險。

（三）籌劃成本

企業稅收籌劃工作的開展必然會消耗一定的成本，不僅包括直接的成本，還包括一些潛在性成本。在這里，直接成本指的主要是企業稅收籌劃工作開展過程中所耗費的人力物力以及財力，潛在性成本則是企業在制定不同稅收籌劃方案過程中的抉擇成本。從當前企業的發展角度考慮，為了獲得更大的發展空間，往往會選擇更加迎合自身的稅收籌劃策略，因而多數時候并不會選取潛在性成本。在這樣的狀況下，雖然企業獲得了直接的成本節省，但并沒有得到實際的經濟效益，這也使得稅收籌劃成本風險進一步增大。

三、企業稅收籌劃風險的防范措施

1.樹立全局意識，開展整體性的風險防范。為了迎合新時期的稅收政策變化需求，企業在開展全新的稅收籌劃工作時，應當樹立全局意識，盡可能開展整體性的風險防范工作。在當前的企業經營活動中，許多項目都包含了名目眾多的稅收類內容。在這一狀況下，企業在制定全新稅收籌劃措施的時候，需要盡可能考慮所有的稅收種類。稅收籌劃工作的開展，本質目的并不完全是一味減少稅收壓力，還應當關注企業的發展與經濟效益。在優化企業稅收籌劃機制的過程中，管理層應當結合實際需求來考慮不同的實踐方案。只有真正迎合企業的新時期發展規劃，才能提高企業稅收籌劃工作的科學性與有效性，而不能盲目選擇減少稅負最多的方案。此外，企業在選擇合理的稅收籌劃方案過程中，還應當結合自身的發展狀況，將經濟性放在第一位，確?；I劃方案的優勢能夠充分發揮，盡可能的降低基礎的實施成本，還為企業帶來更高的經濟效益。

2.在企業內部建立科學的稅收籌劃工作制度。稅收籌劃是建立在企業經濟業務、會計核算合法、準確的基礎上，企業應通過建立、健全內部控制以達到提高籌劃風險防范能力的目的。因此，企業應根據目前稅收法律法規、《企業會計準則》《企業內部控制制度規范》設計、建立內部控制制度，同時，結合自身經濟業務活動特點，特別是企業涉稅行為建立會計復核、內部審計、不相容崗位分離等內部控制制度，以此作為提高稅收籌劃防范能力的基礎。

3.為企業培養合格的稅收籌劃人才。首先，企業需加大工作人員培訓力度，不僅要求其具備財務管理能力，還需掌握與稅收籌劃相關法律法規，定期開展培訓考核活動，助其樹立法治化稅收籌劃意識，例如與高校合作培養優秀財會工作人才，為企業稅收籌劃工作培養合格的人才；其次，促使財務人員在制定稅收籌劃方案時可以將企業戰略目標引入工作方案，使制定的方案與企業的市場定位、經濟利益進行掛鉤，保證制定的籌劃方案具有全局性、前瞻性；最后，企業財務人員應不斷提高財務管理創新的能力，將企業實際運營情況與稅收籌劃工作相結合。例如，財務人員應主動學習管理會計相關知識，利用報表分析、成本控制、內部控制等手段為企業深挖降低稅負的途徑，并為管理層提供企業在稅收籌劃、財務管理中存在的潛在風險，幫助管理層制定可行的防范措施。以上這些工作不但需要企業財務人員應具備管理會計、稅收法律等相關財經知識，還需要其可以熟練地使用互聯網、ERP管理系列等，不斷地創新企業稅收籌劃方法。

4.確保企業稅收籌劃方案可行。首先，以追求企業整體效益為前提設定組織結構優化目標，如社會效益、環保效益、國家及集團等效益，周密考量各個籌劃環節，推動企業發展。例如，成立財務核算機構，統一對外融資，其中盈利子公司多分攤財務費用，讓已經虧損的下屬企業盡量少分攤融資費用，提高盈利企業所得稅前抵扣的比例，使企業整體的稅負有所下降；其次，盡量使企業滿足國家新出臺的稅收優惠政策。例如，早在2016年國家就出臺了營業稅改增值稅的政策，截至目前所有類型的行業已經實現轉型，在這個背景下，財務人員應主動學習政策法規，并對本行業先進企業進行考察學習，將新政策的優惠條件與企業緊密結合。

5.通過內部控制對經濟業務進行控制。為了確保稅收籌劃工作活動的有效性，監控這些活動的運作十分必要。如同其他控制程序一樣，企業應定期開展內部控制活動，以評估其稅收籌劃工作執行情形，了解實際運作與書面政策的一致性，對于一些由于設置不科學、執行不到位的風險控制點，應及時地予以修正，提高企業稅務風險防范的能力。此外，財務人員應定期對外界影響因素進行收集、評估，及時地對稅收籌劃方案進行調整，特別是對稅收內部控制制度進行修訂，以提高企業整體的稅務風險防范能力。

總而言之，在企業的新時期發展當中，應當加強對稅收籌劃工作的重視，認識到稅收籌劃工作所能夠帶來的經濟效益，并對稅收籌劃工作中可能出現的風險，采取相應的防范措施。由于稅收籌劃工作中可能出現的風險類型相當多，因而相關管理人員應當主動分析稅收籌劃風險的影響因素，靈活采用各種手段來減少企業的稅負壓力，并建立明確而規范的控制與防范機制。