會計核算中稅收籌劃的運用措施

羅芬 新疆維吾爾自治區(qū)煤田地質(zhì)局一五六煤田地質(zhì)勘探隊

在會計核算工作中，會計人員要結(jié)合企業(yè)特點，合理制定稅收籌劃方案，這樣可以合理合法的降低企業(yè)稅收負擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。可以這樣認為，一個合適的稅收籌劃方案是奠定企業(yè)長久發(fā)展的基礎(chǔ)，它可以提高企業(yè)的會計管理水平，協(xié)調(diào)企業(yè)的資產(chǎn)、成本和利潤之間的關(guān)系，通過減少企業(yè)的成本，從而增強企業(yè)的市場競爭力。在此基礎(chǔ)上，文章以稅收籌劃對會計核算的作用為基本理論，對會計核算工作中的稅收籌劃措施做出相關(guān)分析，希望可以對企業(yè)有一定的借鑒意義，讓企業(yè)能夠健康可持續(xù)地發(fā)展。

一、稅收籌劃對會計核算的作用

（一）提高會計工作的專業(yè)性

提高會計工作質(zhì)量的有效方式之一就是建立良好的稅收籌劃工作，稅收籌劃工作需要企業(yè)的會計工作人員持續(xù)不斷的了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，嚴格遵守國家頒布的各項稅收制度，并且進行稅務(wù)知識的培訓，提高自己的專業(yè)能力，從而運用自己所學的知識和過硬的能力順利開展工作，確保高質(zhì)量高準確率的會計信息，從而使企業(yè)的經(jīng)營利潤提高，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

（二）提高企業(yè)的納稅意識

依法納稅是我國公民的義務(wù)，國家財政收入來源之一就是稅收，因此企業(yè)需要加強納稅意識，在稅收籌劃中，不能違反國家法律法規(guī)，偷稅漏稅。通過合理的稅收籌劃，可以降低企業(yè)開支，通過稅收杠桿，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)生產(chǎn)力，因此通過稅收籌劃可以讓企業(yè)清楚明白的看到納稅的好處，提高企業(yè)的納稅意識。

（三）提高企業(yè)的收益

稅收籌劃可以保護企業(yè)的權(quán)益，提高企業(yè)的收益，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：①通過稅收籌劃企業(yè)可以對資金流進行有效的控制，延緩資金的流出時間，延緩納稅，這樣在延緩期，資金可以進行其他方面的投資和業(yè)務(wù)發(fā)展，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，使資金實現(xiàn)增值，增加企業(yè)的可支配收入。②在編制稅收籌劃方案中，要結(jié)合企業(yè)特點，選擇稅負合理，且相對較低的方案，比如合理利用起征點，學習研究稅收優(yōu)惠政策等等，合理降低企業(yè)稅負，從而減少企業(yè)開支，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，如此才能使企業(yè)獲得長遠、健康的發(fā)展。

二、稅收籌劃在會計核算中的運用措施

（一）合理選擇收入結(jié)算方式

以銷售企業(yè)為例，銷售產(chǎn)品時，可以根據(jù)不同的情況采用不同的銷售結(jié)算方式，目前企業(yè)普遍采用的結(jié)算方式主要包括直接收款、委托收款、賒銷和分期收款等，銷售結(jié)算的方式會直接導致收入的確認時間和企業(yè)的納稅時間的不同，根據(jù)我國的稅法，銷售收入一般都是直接收款，需要提供收款憑據(jù)，按照提貨單中的時間來確認收入時間；委托收款應(yīng)在商品、產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已將發(fā)票賬單提交銀行辦妥托收手續(xù)后，作為收入確認的時間。如果采用賒銷和分期收款的方式，那么一般都是按照銷售合同約定的收款日作為收入確認的時間。因此，會計人員可以確保合法的情況下合理地選擇收入結(jié)算方式，適當延長納稅時間，減少稅收成本支出，來確保企業(yè)能夠獲得最大的經(jīng)濟效益。

（二）合理應(yīng)用存貨計價方法

對于財務(wù)管理部門來說，會計核算的重要環(huán)節(jié)就是核算企業(yè)的盈利狀況，而進行存貨計價對核算企業(yè)的盈利意義重大。目前的存貨計價方式主要有先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等，不同的方法會產(chǎn)生不同的結(jié)果，造成報告利潤和存貨估價的差異，企業(yè)應(yīng)繳稅費也有差異，最終影響企業(yè)的現(xiàn)金流，財務(wù)人員特別需要注意的一點就是，只要確定了存貨計價方式，在進行核算時就不能任意變動修改。因此企業(yè)在采用存貨計價方式進行稅收籌劃工作時，需要考慮企業(yè)實際的稅收狀況，結(jié)合企業(yè)存貨管理的特點和具體要求，根據(jù)實際情況選擇科學合理的存貨計價方式。

（三）合理安排費用列支

成本費用與納稅費用有直接聯(lián)系，對企業(yè)納稅負擔、納稅方案等都有影響。無論是從數(shù)量，還是時點上對成本費用的調(diào)節(jié)，都要綜合考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標、財務(wù)目標，恪守在法律法規(guī)的范圍內(nèi)，為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化而實行稅收籌劃。關(guān)于成本費用的核算、分攤與列支，在稅法規(guī)定與會計法規(guī)上有一定的差異，這些差異為納稅籌劃提供了一定的時間。企業(yè)會計人員要結(jié)合成本支出的抵稅效應(yīng)差異，選擇恰當?shù)奶幚矸椒ǎ瑴p輕或延緩稅收。可以從以下幾方面入手：①財務(wù)人員需要列出各費用明細，標明每種費用支出對應(yīng)的項目，科學合理的預(yù)估，通過實施稅收籌劃從而減少稅收成本或者延緩交稅的日期。②對可能發(fā)生的費用支出進行科學預(yù)估，根據(jù)當期的收入，確認費用支出確認的時間安排，盡可能實現(xiàn)收入與費用支出配比優(yōu)化，降低總體納稅成本，而不是某一納稅期間的納稅成本。③固定資產(chǎn)的折舊計提方式，無形資產(chǎn)的攤銷方式不同，都影響著納稅成本，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)本單位實際情況選擇合適的方式。④根據(jù)企業(yè)所得稅法允許稅前扣除的費用三大類來區(qū)別確認費用。充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收負擔。合理安排費用的列支涉及的范圍很廣，一定要注意方案的合法性和靈活性，關(guān)鍵是要注意對各項費用的節(jié)稅點的控制，隨時根據(jù)新政策來調(diào)整相應(yīng)的方案。

三、結(jié)語

綜上所述，對于企業(yè)的財務(wù)人員來說，在會計核算工作中需要全面考慮財務(wù)管理和其他方面的因素，通過稅務(wù)籌劃的方式進行合理的避稅，讓企業(yè)可以少交稅或者延遲納稅，這樣不僅可以有效地降低企業(yè)稅務(wù)負擔，還能間接的增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而推動企業(yè)長遠的發(fā)展。同時我們在進行稅收籌劃時，要遵循成本效益原則，堅持合法性與靈活性相結(jié)合，制定科學的方案，并且落實下去，這樣才可以正確地發(fā)揮稅收籌劃的作用，才能實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展的目標。