構建行政事業單位內部控制體系探索

童竟婧 杭州錢塘新區云水苑幼兒園

行政事業單位的主要職能是為人民群眾提供社會公共服務，其業務范圍廣，工作內容特殊，想要確保各項工作的有效落實，應該切實做好內部控制工作，從自身的實際情況出發，制定出具備良好可行性的內部控制框架體系，就內部控制的標準進行明確，同時也應該順應時代發展要求，優化內部控制體系，以保證內部控制的實施效果。

一、行政事業單位內部控制體系概述

在行政事業單位中，內部控制體系的作用是對單位業務活動進行規范，提升服務的水平和效率。行政事業單位在實施業務活動過程中，需要確保內部控制體系能夠實現對于業務活動全過程的有效覆蓋，提升內部控制的全面性和系統性。另外，在執行內部控制的過程中，行政事業單位需要關注自身業務流程中的關鍵點，對可能存在的財務風險進行分析，構建起完善的風險應對和防范機制，確定好內控管理目標，按照單位職工對內控機制的反饋，推動內控體系的持續優化，將內部控制的作用和價值最大限度的發揮出來。

二、行政事業單位內部控制體系構建策略

（一）規范內控流程

在針對內部控制流程進行規范和優化的過程中，行政事業單位可以借鑒企業的先進做法，對照自身的業務處理流程、業務活動以及監督方式等，提升內控機制的可行性和可靠性，同時也應該立足政府部門對于行政事業單位內部控制的現實需求，對內控流程進行規劃設計，需要將行政事業單位的運行特點考慮在內。通過對業務處理活動和業務流程的設計，能夠強化管理薄弱點和風險點的有效管控，對內控信息進行整合，確保內部控制中相關流程的有序實施。

（二）做好風險預警

行政事業單位需要結合自身的實際情況，對業務處理環節存在的各類風險進行梳理，做好關鍵風險的把控，進一步優化單位組織結構，就各部門的崗位進行優化，安排專門的內部控制人員。從業務管理的角度，應該做好預算收支活動的處理工作，提升風險預警管理機制的針對性和有效性。

（三）完善評價體系

行政事業單位內部應該建立起規范化的內控機制，這樣能夠有效提升內部業務處理和管理的效率。在實施內部控制的過程中，應該檢查和確認內控評價機制在實踐中的效果，分析和考核內控機制在各部門的執行情況，確保內控制度的有效落實。具體來講，一是應該做好行政事業單位現代有內控流程的分析評估，推動企業內部控制流程與業務活動之間的可靠銜接；二是需要在考核評價機制中，融入相應的內控指標，以有效的內控評價指標來為業務活動的實施提供指導，明確評分細則。通過良好的內部控制評價，事業單位各部門可以更好的對內部控制制度進行貫徹落實，員工也能夠參與內控建設，提升單位的社會公共服務處理水平，幫助單位樹立起良好的社會形象。

（四）增強內控監督

當前，個別行政事業單位沒有構建內部審計部機構，或者雖然建立了審計機構，卻將其歸于財務部門之內，導致審計監督工作缺乏獨立性，無法將自身的作用充分發揮出來。個別行政事業單位中，審計部門沒有配備專業的管理人員，而是由財務部門的人員兼職，極大的弱化了審計監督的效果，很容易引發相應的財務風險問題。不少行政事業單位審計部門欠缺專業化的內部審計人員，加上工作制度的缺陷，后期審計監督工作的效果無法得到保證。想要提升內控審計的有效性，行政事業單位必須立足自身實際需求，對相應的審批管理制度進行優化，設置明確的年度管理目標，對工作職責進行完善的同時，推動工作權限的規范和優化。不僅如此，行政事業單位還應該積極引入外部監督力量，規范各部門工作人員的工作行為，對管理層的權限進行約束，通過輪崗的方式，避免出現權力濫用的問題。

（五）優化內控環境

良好的內部控制環境能夠確保內部控制工作的順利實施，也可以強化業務活動的關聯性，促進行政事業單位內控體系實施效果的強化。在行政事業單位內部，應該建立起信息公開管理機制，引導干部職工參與到單位管理活動的監督管理中，對內部體系進行優化。新的發展環境下，政府部門從反腐倡廉的角度，要求行政事業單位必須做好自身內部控制信息的及時公開，這也是行政事業單位改革的一個重要方向。在單位內部，高層領導需要重視內控信息披露，建立起相應的信息公開機制，優化信息公開制度流程，提升公開信息的質量。內控體系建設是一個復雜的工作，必須有一個可靠的內控環境，才能真正保障內部控制的效果。

三、結語

總而言之，行政事業單位應該建立起完善的內部控制體系，通過規范化的內控制度和內控流程，確保內部控制工作的順利實施。而在執行內部控制制度的過程中，應該規范內控流程、做好風險預警、完善評價體系、增強內控監督、優化內控環境，形成規范化的內控體系，帶動行政事業單位社會服務質量和效率的提高。