結合實例淺析國際承包工程項目風險與防控

方健勇，劉星，杜思存

（中國水利電力對外有限公司，北京 100120）

在國際電力工程建設中，面對復雜多變的國際環境，如何識別、規避風險，實現收益最大化，成為在海外從事工程承包的中資企業關注的重點。從工程本身的角度來看，工程所在地區的關的地理、氣候條件，使用的技術標準等均是風險的聚焦點；從宏觀環境來看，所在國的社會穩定情況，對外資的管制政策、材料進出口規定，稅務體系以及對外籍勞動力和當地勞動力聘用比例的相關要求，都會在一定程度上影響工程的順利實施，影響收益水平。

1 風險的類別

不同的國家，風險各有側重，在此主要介紹幾種相對普遍的風險。

1.1技術風險

眾所周知，中國被稱為基建狂魔，中國企業的工程建設的能力毋庸置疑，但是，中國技術規范在國際上并未得到廣泛的認可和運用，某些國家并不適用中國技術標準，如一帶一路沿線中，在電力行業，老撾、巴基斯坦完全接受中國標準，緬甸、菲律賓中國標準部分適用，在中亞、東歐則大部分國家則只接受歐美標準。如果在投標階段沒有充分考慮技術標準問題，而是完全按照中國標準設計，工程實施過程中出現業主不接受設計標準時，很大可能會陷入進退兩難的境地。如果項目按照合同報價階段提供的方案不能通過業主審批時，需要被迫采用其他標準進行重新設計規劃，那么，不僅設計成本大幅提升，在方案審批和溝通上也將耗時長久，導致項目工期大大延遲，同時，由于設計和執行標準不同，在國內進行采購相關設備時，也會大大增加采購成本和時間，造成項目成本大幅上升。

1.2 質量風險

（1）不同的施工環境帶來的風險。主要指由于工程所在地區特殊的地理、地質環境，復雜的氣候條件而導致工程風險。同時，不同的國家，施工環境有別于國內，面對陌生的環境，國內的一些工程經驗并不適用，加上部分國家由于基礎設施條件差，施工材料供應困難，勘察難度大，缺少可供參考借鑒的工程等，都造成了工程質量風險的多樣性。

（2）施工隊伍選擇受限帶來的風險。某些國家行業的發展有其獨有的規則，在施工隊伍的選擇上會受到限制，導致潛在質量風險增加。如某些國家由于行業未得到充分的發展，當地的企業經驗不足，工人技術水平達不到要求，而在工程實施過程中，又不可避免地需要使用當地企業和工人，從而增加的風險。某些國家出于對當地工人的保護政策，對中國施工隊伍的人員和數量進行了嚴格限制，而中國工人與當地工人配合又存在諸多困難，導致施工質量難以把控。此外，在某國，當地政府或者業主會指定將部分工程分包給某些當地企業，在此情況下，施工隊伍不能通過公平的市場競爭來選擇，其施工水平到底如何，難以判斷，但是，又不能拒絕由這些企業來完成相應的工程，施工質量風險也相應增加。

1.3 結算風險

主要指在國際工程中由于工程項目融資問題或所在國經濟發展形勢不佳，導致工程已完成的工程內容不能結算或者拖延結算情況。國際工程融資方式是多樣化的，包括國際間商業融資、政府主權擔保貸款、援助貸款等，一帶一路沿線國家大部分屬于發展中國家，極力渴望發展經濟，但自有資金相對有限，大型的工程很大程度上依賴于國際貸款，一些國家容易忽視自身經濟基礎差的事實，采用激進模式，借用大量國際貸款開展基礎設施建設，導致債臺高筑，償還困難，最終資金難以維系，一系列相關工程項目受到影響，工程款一直拖延，甚至工程項目最終被取消，造成承建單位投入無法收回或者預期收益減少。如2019年1月，老撾政府因無力償還中國進出口銀行的到期欠款，造成債務違約，導致銀行停止發放貸款。類似的情況在國際工程項目中并不少見，一旦發生，對企業收益影響較大。

1.4 稅務風險

稅務風險主要指稅收成本支出的增加，一方面，可能由所在國稅收政策的調整造成，如稅率升高、稅種增加導致稅收高于預期水平，或者因為稅收政策調整頻繁，致使納稅行為不符合稅收法律法規的規定，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰等，大型國際工程項目一般周期較長，稅收政策調整的概率大；另一方面，則由所在國政府承諾的稅收優惠難以兌現造成。為了吸引外資，發展經濟，大多數國家會對外資項目給予稅收上的優惠，如用減免增值稅、所得稅、材料進出口關稅等，尤其是急需外資促進本國經濟發展的發展中國家。但是，一些在合同簽署階段政府承諾的優惠，到真正實施時，又需經過層層審批，周期長，甚至出現政府找各種理由不予兌現的情況，無形中增加了工程成本。如某中資企業在老撾承建的一電力工程項目，由中國某銀行提供融資，合同中約定該項目只需繳納企業所得稅和個人所得稅，免征其他一切政府規定的稅收，但工程開始實施時，政府又提出需要繳納增值稅，理由是合同中沒有明確規定免增值稅。

1.5 社會安全風險

迥異的社會生態和人文環境，增加了社會安全風險發生的概率。主要是當地員工與中方員工本身的文化差異，不同的生活習慣、思維方式，導致溝通不暢，進而引發的沖突。

2 風險防控措施

面對國際工程中多種多樣的潛在風險，應進行充分調查研究，找出主要影響因素，評估風險等級，設定預警指標，通過關注當地及周邊國家實時動態，合理地使用各種管理方法、技術手段對風險實行有效地應對，保障企業的經濟效益。

2.1 技術風險的防控

前期進行充分的市場調研，了解該國行業狀況和現行技術標準，在投標或合同談判階段，明確使用何種設計規范、標準。如果合同中沒有明確約定技術規范，工程項目已按照中國標準進行設計，而業主方不接受，可嘗試對比兩種標準的差別，列舉中國標準的優勢部分，借助國內優質的工程案例，闡述中國標準的可靠性、經濟性，特別是采用中國標準對業主后期運行維護的便利性等，也可以考慮借助當地設計單位的力量，共同修改方案。

2.2 質量風險的防控

（1）充分現場勘查。工程實施前進行充分的資料搜集、勘察研究，分析工程施工環境，全面掌握實際的工程所處的客觀地理、抵制、水文氣象條件；通過與具備當地工程經驗的企業建立交流、合作關系，共享經驗，降低風險。

（2）加強培訓與監管，規范施工。對當地工人開展針對性強的崗前培訓，并持續進行，貫穿工程建設全過程，不斷提升作業人員的專業技能水平。以經驗豐富、專業技能扎實的工程師充實現場管理團隊，從材料采購到施工的每一道工序都嚴格控制，重要工序全過程跟蹤，以彌補施工隊伍經驗不足的問題，并定期組織專項檢查，及時發現問題，解決問題，將隱患扼殺在萌芽狀態；定期進行技術交底上，各方共同解決已出現或可能出現的問題，相互學習提高。建立健全質量管理體系，嚴格落實責任，施工前，認真編寫作業指導書、操作手冊，并組織參建各方學習宣貫，提高全體工作人員的質量意識和作業能力，同時，實行質量、安全生產獎懲制，獎勵質量、安全生產業績突出的單位、作業隊，提高全員參與質量、安全管理的積極性。

2.3 社會安全風險的防控

尊重當地民俗。在不同的文化熏陶和民風習俗的影響下，對同一件事的認識可能南轅北轍，國內一些以為常習慣，對其他國家的人來說，可能帶有不友好的含義，尊重對方的習俗，對兩國員工一視同仁，能夠促使兩國員工和諧友好相處。工程實施前，應收集工程所在地各族人民的忌諱、愛好、特色習俗等，要求中方員工熟記，在接觸過程中，認可和尊重當地人及他們特色習俗，避免沖突。

2.4 結算風險的防控

合理規劃結算進度，相應工程完成后，立即申請簽認，既要及時申請進度款結算，又不應使每期申請的工程款金額過低，有效降低潛在不確定因素。國際工程投標報價或者合同談判階段，科學設置報價構成，可以在總報價不變的情況下，對能夠早日結算收款的項目、預計實施過程中工程量會有所增加的項目提高單價，以爭取提前收款并提高盈利能力，降低建設工期過長而產生風險。當結算風險出現時，應綜合分析風險的等級和發展趨勢，并結合工程項目自身的資金情況，合理地調整施工計劃，減小后續風險。

2.5 稅務風險的防控

稅務跟國家政治和經濟形勢密切相關，關注所在國經濟發展狀況，借助當地稅務咨詢機構的實踐經驗，合理規劃稅務繳納計劃是避免稅務風險的有效手段。國際工程材料采購遍及多個國家，工程實際成本在工程所在國核算困難，致使企業所得稅的稅基也難以準確核定，因此，一些國家會以合同額為基礎實行所得稅包干制，繳納比例可與政府協商，此種情況下，可能越早完稅風險越小，因為稅收體系基本隨著國家經濟發展越趨完善，越往后多繳稅的可能性越大。

除上述防控措施外，通過購買工程保險，如一切險及第三者責任險、運輸險等進行風險轉移，降低風險發生后的損失也是國際工程風險防控的常用措施。