淺談營改增對企業財務管理的影響及應對措施

劉姚 中國郵政集團有限公司四川省分公司

一、引言

隨著市場經濟體制發展日漸成熟，我國進行了相應的稅制改革，2011 年3 月在《十二五規劃綱要》和《政府工作報告》明確提出營改增要求，即把營業稅改為增值稅。經國務院批準，自2016 年5 月1 日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅試點，自此營業稅退出了中國稅制的歷史舞臺，在此項政策的影響下，一些企業的財務管理能力有了很大程度的提升，促進了企業效益的大幅增加。同時企業經濟也在快速發展，在這種形勢的推動下，“營改增”也受到了更多企業的重視，此項政策不僅影響企業收入、利潤等財務指標，更為重要的是將對企業經營、管理產生重大影響。全面了解“營改增”的內涵以及對企業的影響，并采取積極的應對措施，有利于企業迎接挑戰、贏得先機，促進企業的發展和轉型升級。

二、推進“營改增”政策的意義

現階段，我國服務行業對社會經濟發展的影響越來越大，同時產業總值也在不斷上升，所以，需要對服務行業的收入增收增值稅，只有這樣才可以確保社會經濟的穩定發展，維護競爭環境的公平原則。而立足于企業發展的角度來分析，并軌制度影響了行業的平衡發展，致使出現了稅收不公平的現象，此外，營業稅是以全部營業額為依據進行征稅的，且不可以進行抵扣，基于此，對于產品與服務流程而言，常常會發生重復納稅的情況，這無形中使企業的納稅壓力加重了。而“營改增”制度有利于企業的可持續發展，減輕了企業的征稅負擔，還大幅提高了企業的市場競爭力，此外，在此項制度的背景下，政府也可以安心推動簡化應稅項目的進程。從制度視角來說，“營改增”對重復納稅的現象進行了很好的處理，提高了稅收政策的科學性，與此同時，此項制度降低了政府的稅收管理負擔，對促進經濟結構的調整發揮了重要的作用。

三、“營改增”給企業財務管理帶來的變化

（一）會記核算的轉變

我國實行營改增制度對企業的會記核算工作造成了不小的影響。對于營業稅與增值稅而言，二者的核算科目以及處理方法存在著很大的差異，其中還包含了價內稅、價外稅的區別，同時納稅限額也各不相同。事實上企業發展情況參差不齊，行業也存在有較大差異，同時諸多的業務稅率是不同的，對此政府稅收部門要求企業合理劃分自身的業務，為核算管理工作提供便利。如果企業沒有劃分正在運營的業務，稅收機關征收稅額時會按照收入最高的業務來進行。目前，我國經濟形勢的多變性較強，且復合型經營的企業的數量占據大多數，業務不同，納稅標準也各有區別，而企業為了減輕自身的納稅壓力，就要合理劃分業務類型，同時進行對應的會記核算，這樣會使核算工作更加困難。

（二）財務管理風險的變化

一般來說，變革會帶來更多的風險，因為稅收制度有了不小的改革，所以企業要及時明確稅制改革對自身的影響，這就要求財務管理人員要提高自己的職業能力和綜合素質。若是財務管理人員無法準確掌握營改增的內容，缺少準備，就很容易出現工作失誤，這樣會加大稅務風險。此外，稅制改革增加了企業核算工作的難度，使稅制處理流程的風險也隨之增加。與此同時，“營改增”使企業擇選稅率的機會增多了，而部分企業也會由此產生了鉆制度漏洞的不良念頭，這樣會大幅提高企業的稅務管理風險。

（三）財務報表的變化

營業稅改增值稅給企業財務報表帶來的變化主要體現在固定資產入賬金額這一點，相較于征收營業稅，此項制度會降低固定資產的入賬金額，這樣會減少累計折扣；取消營業稅，造成利潤報表中的營業稅金消失，在一定程度上減少了企業的成本費用；而對于現金流量表來說，增值稅折扣會加大投資現金流，此外減少企業成本也會使現金流增多?？偠灾?，推進營改增政策會使企業財務報表呈現很大的變化，促進投資者決策的科學性的提升。

（四）發票管理工作的變化

財務管理的重要憑證就是票據，其貫穿財務工作的所有流程。以資金收支為例，保留一定數量的票據來表明交易流通的情況，降低了企業財務管理工作的難度，同時也方便了政府稅收部門征稅，此外國家相關法律也規定要留存票據。票據是非常重要的，因此要合理管控票據問題。我國實施營改增制度，取消了營業稅，導致票據也出現了較大的調整，稅收部門要求企業的票據管理工作要更加嚴格與科學?，F階段，小規模納稅人開具的票據只可以是無法抵扣的發票，而對于一般納稅人而言，其有權利開具的發票包括增值稅專用發票以及增值稅普通發票兩種，企業增值稅專用發票應從稅務機關獲得，沒有權利進行印制和開具，企業要強化票據管理力度，從而有效避免發生虛開發票的情況。營改增制度提高了企業增值稅發票管理工作的難度，因此企業一定要給予足夠的重視。

（五）財務管理人員的轉變

財務管理人員負責處理稅務問題，對企業財務管理工作來的影響是非常大的，所以其要充分了解并掌握各項經濟制度。未取消營業稅之前的管理模式在工作人員的工作流程里形成了固化狀態，因此實施營改增制度后，財務管理人員要把政策融入企業實際工作中去，明晰轉變后的工作流程，對新推行的法律制度要認真研究，進而防止發生工作錯誤。營改增為相關工作人員增加了新的挑戰，因此財務管理人員必須要提高自身的專業素質與學習能力，以便更好地適應新時期的財會工作。

四、“營改增”形勢下企業的應對措施

（一）提高企業財務管理能力

為了更好的應對“營改增”政策的影響，首先，企業財務部門最先要做出調整，既要深入了解并掌握“營改增”制度的內容，積極面對新的挑戰與機遇，同時與其他部門進行深入協調溝通，對財務工作流程實現合理改變，此外，還要不斷優化對應的合同管理機制，這樣可以有效防止新形勢下財務報表帶來的不良后果。第二，相關工作人員要認真學習最新的財務知識以及稅收政策，及時接收稅征收制度的新解釋以及新要求，這樣可以促進企業財務管理能力的快速提升，有利于優化管理思路。第三，在“營改增”的大背景下，企業要積極改革自身的有關機制，大幅加強企業的適應能力，同時大力推動自身建設，這樣可以提升企業的市場競爭力，有利于企業的可持續發展。企業應善于運用自我優勢，把自我優勢轉變為發展機遇，激發企業最大的發展動力，促進企業在市場競爭中立于不敗之地。

（二）完善企業內部管理機制

在推動“營改增”制度的進程中，企業要以自身的生產實情以及管理情況為依據，對每位員工的職責進行準確劃分，而對于企業財務工作而言，必須要確保較高的準確性與透明度。例如，增值稅要求企業的產業鏈條一定要完整，若是原料采買和產品儲存環節管理不嚴謹，就會在一定程度上損害企業的經濟效益，想要彌補這項損失，財務管理人員的正確解決措施是轉出進項稅額，而不是使用進項稅額抵扣銷項稅額。所以，管理人員的任何一個工作環節都不可以出現失誤，如果意外產生了錯誤，就要對具體環節的損失進行確定，對責任進行落實。

（三）優化企業財務報表

“營改增”制度改革了計稅方式以及對應的稅率，基于此，企業也要讀自身的財務報表進行合理調整。相較于未推進“營改增”制度時的財務報表，新的稅收制度要求報表達到更高水平，這種高要求主要體現在兩個方面，即報表內容、報表項目所占比例，簡而言之，稅制改革有利于完善企業報表結構，對于企業管理者以及經營者來說，理解財務報表內容的難度有了明顯的降低。對財務管理結構進行優化的同時，要求編制報表的程序也要做出改變，要提高流程的合理性以及科學性。除此之外，要求工作人員及時處理好在財務報表管理工作中遇到的問題，在政策變化的推動下，跟蹤比對報表的數據情況，進而提出有效的建議，促進企業財務管理能力的提升。

五、結束語

綜上所述，國家推行“營改增”制度會在很大程度上影響企業的財務管理工作，因此，企業要積極明確該制度對自身的影響，同時對“營改增”形成的新問題要進行深層次研究，妥善應對自身財務管理工作帶來的新挑戰，在新形勢下，采取有效策略促進自身健康發展，充分考慮自身實際詳情的基礎上完善財務管理結構，促進企業經濟效益的大幅增加。