企業稅務風險及其防控研究

嚴欣 葛洲壩集團物流有限公司

一、企業稅務風險防控工作意義

稅務風險管理是新一輪稅收征管體制改革的重要內容，在稅收征管體制改革中發揮著導向作用。本身企業的稅收工作是具有強制性的，企業作為法人從建立那一刻起，就承擔著納稅的義務，且稅務活動貫穿于企業從產生到消亡的全過程，因此企業必須開展相關稅務活動，對涉稅風險因素進行有效識別，進一步降低企業稅務風險損失，才能使得企業各項工作建立在合法、合理的基礎上，強化稅收安全、降低征納成本，提高企業經營效益的同時，還能夠保障企業長遠發展。

二、稅務風險防控工作存在的不足之處

（一）稅務風險防控意識不足

很多企業在對相關經濟活動的稅務風險進行把控時僅僅停留在表面工作，這根本原因是企業未能充分理解稅務風險防控對企業經營發展的重要性。首先是有些企業領導自認為企業規模小，經濟業務簡單，相關稅務工作更是一成不變的，未能考慮到市場風向變化和國家稅務政策變化帶給企業的影響，未成立風險防控管理小組，使之不能及時預警企業稅務風險，更不能及時減少稅務風險帶來的損失。還有不少企業對稅務風險防控的工作內容理解不充分，也不能使用合適的手段對稅務風險進行及時防控，主要原因一是稅務防控人員工作能力不高，只能應對簡單的稅務工作，對稅務防控方法的應用只是一些固定的，不能結合市場新增風險和稅務政策的變化可能帶給企業的風險制定合理的稅務風險防控方法，以供后續工作使用。二是對企業已經發生的稅務風險未對其進行總結和利用，總結是總結風險發生源頭和規避、減少風險損失的方法是否應用的準確，利用是對稅務風險工作方法進一步優化，使之能夠為下次相同的稅務風險工作做準備，盡可能的降低企業稅務風險損失。

（二）稅務風險管控體系不健全

只要有經濟活動的發生，必然會涉及納稅工作，因此稅務風險管控工作應建立在經濟活動的合理、合法性的角度上，而不少企業只是對涉及重大金額、風險發生概率大的納稅活動進行規范和調整，而忽略未知風險因素的管控，這種不全面的稅務風險管控體系是存在很多漏洞，極易發生稅務風險。例如在企業進行項目預算工作時，風險管控未對其將要發生的經濟活動所涉及的風險進行預警和防控，以至于真正發生稅務風險時，無法及時采取減少損失的手段，內部管理體系的缺失也是加重企業稅務損失的一種因素。還有一些企業對正在發生的稅務風險管理工作缺失，未能夠采取有效制止手段，放任損失企業效益的事項發生。可見稅務風險管理體系的缺失，就不能從根本上約束稅務風險管控人員的工作行為，提高企業風險發生概率，降低企業經營效益。當企業發展壯大后，沒有成熟的稅務風險管理體系又會給企業造成巨大損失，不利于企業的長遠發展。

（三）涉及稅務的信息溝通不流暢

企業的經營過程中不僅要保障各種生產、銷售之間的信息交流，還要對涉稅信息進行溝通，這不僅能夠降低企業涉稅風險，還能夠通過稅務風險管控進一步加強企業項目工作效益，以此提高企業競爭力。目前，很多企業的稅收風險管理系統在系統之間難以實現信息共享，各部門之間未能對涉稅信息進行及時有效的反映，造成企業不必要的稅務風險損失。還有就是目前很多企業所應用的涉稅信息平臺過于老舊，例如主副稅種比對時對增值稅和消費稅的征收數據不清晰，應對時費時費力，該平臺對涉及的稅務分析的收集和處理不能滿足企業的稅務風險管控需求。

（四）稅務風險缺乏審計監督

稅務風險防控即是一項監督企業經濟活動工作，也是同樣受到審計監督的工作。但不少企業對風險管理工作缺少審計監管內容，使之稅務風險管控工作即使存在漏洞，也不能第一時間發現并予以處理。這不僅會加大企業風險發生的概率，還會導致企業稅務管控工作失效。同時內部審計監管工作的缺失，使得企業稅務風險管控工作人員散漫，更不能對企業進行全放為的風險管控工作。長此以往，企業稅務風險管控工作只存在于表面現象，使得企業在稅務風險的發現、預警和應對程序上出現問題，從而導致企業稅務風險事件的發生。

三、提高企業稅務風險管控工作效率的建議

（一）樹立稅務風險管控意識，為該項工作提供扎實的基礎

首先是企業在經營中必須注重稅務風險發生帶給企業的不良影響，加強稅務風險管控小組的建立，使其能在案頭解決的問題直接解決，需要約談或實地調查的，列明疑點，做到穩、準、快處理風險應對。除此之外對現有企業的風險管控人員加強培訓，學習現代化知識應用變化莫測的市場風險，能夠對涉稅風險進行及時預警、采取準確的手段，規避和降低稅務風險帶給企業的損失。對事后的稅務風險能夠采取專業性評價，充分利用該項案件，制定最佳稅務風險防控措施，已備后續使用。值得注意的是，涉稅風險管控需要建立在企業全體員工工作意識上，加大普及各部門、各員工工作對企業稅務管控工作的重要性，才能從根本上提高稅務風險管控效率。

（二）完善企業稅務風險管控體系

首先是企業稅務風險管控體系必須建立在完善的稅務風險管理制度之上，對制度的完善和實施需要該項工作人員的積極參與下，及時發現漏洞，一步一個腳印的制定適合企業的稅務風險管控制度。其次是該體系的設定是需要站在全面的角度，對企業的每項涉稅公共進行管控。針對財務預算工作，稅務工作人員應將預算中每一項涉稅業務進行精確劃分，繼而對不同等級風險做到合理分配，根據風險等級制定不同策略，將新時代的科技發展最大化利用，并對其財務預期的風險管控工作，得到的企業利潤結果，來判定該項預算工作是否存在合理性。而對正在發生的稅務風險工作，相關工作人員應積極配合政府職能部門的調查工作，同時迅速制定最小損失的風險控制手段。最后是對事后已發生的稅務風險，進行再總結、再利用，使之能夠為后續風險管控工作提供數據基礎。在全方位的稅務風險管控體系下，企業才能進一步加強稅務風險預警工作，規避和減少風險損失。

（三）加強企業涉稅信息溝通交流

企業應開展涉稅信息的工作培訓，使企業各部門、各員工能夠清楚的明白自身反映信息對稅務風險防范工作的重要性，督促內部涉稅信息溝通交流，能夠及時有效的獲取稅務風險信息，以采取控制手段，降低風險損失。還有些企業根據自身實力狀況，可引進一些專業化涉稅信息處理平臺，對收集的涉稅信息進行收集、分化和處理，及時發現異常現象，上報相關人員以采取有效措施規避稅務風險的發生。這不僅能夠進一步的減少人工成本，還能夠提高稅務風險管理效率。

（四）落實內部審計對稅務風險管控的監督

企業必須落實內部審計工作，以此規范稅務風險管控工作的實施，具體工作可以從兩方面進一步加強稅務風險管控效率。以此內部審計工作能夠從正常的財務審計工作中發現存在的稅務風險，雖然是對事后的經濟活動進行審計，但是能夠為稅務風險管理提供訊息，使得該項工作能夠采取事后補救的工作，減少稅務風險。二是通過對稅務風險管控工作進行再審查，能夠發現該項工作存在的問題，及時反映到相關部門領導，更正日常稅務風險工作內容，進一步規范員工工作行為。

四、總結

稅務風險管理對稅法遵從度有著很大影響，以科學合理的方式經營稅收風險管理可以為稅收帶來很多增益效果。以此，企業的稅務風險管控工作需要從企業涉稅活動全局出發，對每一項涉稅工作進行把控，企業必須甚至自身稅務風險管控存在的不足之處，不斷探索和需求最佳的稅務風險管控方法，才能使稅收風險管理在綜合效益上取得進一步提高。