淺析行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策

王珺 柳柳 南京農業大學

一、引言

黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央提出了全面依法治國的新理念新思想新戰略開啟了中國特色社會主義法治的新時代。依法治理將應勢成為行政事業單位治理管理的基本方式。加強內部控制建設，是實現依法治理重要手段之一。而財務內部控制建設是行政事業單位內部控制建設的關鍵環節，是提高行政事業單位總體管理水平的重要保證，是大力提倡反腐倡廉的需要，更是實現行政事業單位戰略發展的前提。然而經國內學者研究發現，行政事業單位財務管理依然存在著很多的問題諸如：“財務內部控制環境薄弱、內控風險評估機制的缺乏、信息溝通的不完善等等。”如何能適應社會、經濟、行政事業單位快速發展的形勢，提升服務質量是財務管理的訴求。

二、行政事業單位財務內部控制問題概述

第一，財務內部控制重要性認識不足。

首先，行政事業單位高層管理者中的一部分并沒有意識到財務內部控制的重要性，相比較而言更加重視硬性指標，對服務性工作缺乏關注。單位分管財務的領導往往不具備財務會計、審計專業背景，缺乏財務、經濟管理及內部控制方面的專業知識，沒有認識到內部控制在防范財務風險，糾正差錯與舞弊的重要意義，沒能為單位開展財務內部控制建設、監督工作創造出積極主動的局面。

其次，行政事業單位普遍尚未建立財務內部控制工作機制，包括各部門小組開展工作的程序、匯報路線、聯席會議安排以及報告要求等。

第二，高校的內部控制人才不足。行政事業單位人員配置沒有內部控制專業背景，在數量以及質量上都達不到內部控制的要求。對內部控制崗位人員的配備重視度不夠，交流、培訓也以編制少、任務重、經費少為由，流于形式。而會計、審計、基建等部門和崗位具有很強的專業性，需要相關人員具備專業技能并定期培訓不斷學習，否則容易導致員工知識和技能難以及時更新逐漸不能很好的勝任本職工作，影響發揮在內部控制建設中的作用。

第三、財務內部控制評價難以落實。

首先，目前我國并沒有針對性的具體政策來指導和規范行政事業單位內部控制評價工作，使得內部控制評價內容并沒有被明確。在這種前提下，行政事業單位財務部門在開展此項工作過程中對如何具體實施內部控制評價，采用何種方法評價存在著一定隨意性。

其次，行政事業單位財務內部控制的評價結果未與相關部門的工作業績考核形成有效對接，也不會對相關部門負責人的工作考評、薪酬待遇以及職位升遷有所影響。如此一來，評價結果就沒有得到有效的運用，財務內部控制評價成果只有形式可言。

三、加強行政事業單位財務內部控制管理的具體措施

（一）加強專業人才隊伍建設

1、建立健全激勵約束機制

行政事業單位可以為財務管理人員單獨建立考核體系，將薪酬與考核的結果相掛鉤，建立崗位責任制度。在激勵模式方面，應探索更多更有效的綜合激勵模式。此外，要以人為本，充分考慮不同人員的個體性差異，實行差別化激勵政策。激勵與約束要有機結合，才能全面增強財會隊伍工作積極性和崗位自信心。

2、加強內部控制專業人員培訓

行政事業單位制定財務內部控制培訓目標，一是要高度重視財務風險，財務部門是單位整體性系統中的重要組成部分，是單位順利實現其發展目標保障，基于單位整體發展的目標，確定財務內部控制人員培訓的目標。

（二）構建科學財務風險評估機制

行政事業單位應遵循內部控制建設的全面風險管理原則、職責分明原則、動態實施原則、成本效益原則，借助科學的方法和手段，構建完善的財務風險評估機制。

（三）加強行政事業單位財務控制活動規章制度建設，完善內部控制體系

首先，行政事業單位管理部門應在參考企業控制活動的理論與實踐，并組織調研、學習和探討的基礎上，結合國家相關法律法規和高等院校自身的特點，構建授權與審批控制、計劃與預算管理、崗位設置與不相容職務分離控制、財產保護控制、運營與財務分析控制、財務綜合信息系統、績效考評控制等一套權責明確、激勵和約束相輔相成的主要控制活動制度、規范和業務流程。

其次，行政事業單位財務控制活動不應僅僅局限于財務部門，還應當延伸至全單位的各職能部門，在單位業務運行中形成一個既互相關聯，又互相制約的狀態，確保單位財務收支合法合規有序、資產的安全性與完整性，提升財務資金的使用效率和效果。

四、結語

完善的行政事業單位財務內部控制體系是單位持續穩健發展的重要保障。因此，行政事業單位要充分重視財務內部控制，加強人才隊伍建設，構建科學財務風險評估機制，加強行政事業單位財務控制活動規章制度建設，進而推動內控工作的落實。