企業(yè)職工薪酬核算與涉稅關(guān)系處理的探討

劉洋 國網(wǎng)遼寧省電力有限公司本溪供電公司運維檢修部 崔力燕 國網(wǎng)遼寧省電力有限公司本溪供電公司電力調(diào)度控制中心

員工薪酬核算的正確性與企業(yè)利潤以及員工的實際收入是息息相關(guān)的。這篇文章主要根據(jù)企業(yè)職工薪酬與涉稅關(guān)系展開深入的研究與分析，從中找出存在的問題，并且根據(jù)這些問題給出相應(yīng)的解決策略，希望能夠為正視企業(yè)職工薪酬與涉稅關(guān)系而貢獻(xiàn)一份力量。

一、職工范圍

（一）企業(yè)員工在正式入職之前，都需要與企業(yè)簽訂相應(yīng)的勞動合同，因為某些比較特別的狀況，倘若兩者之間沒有相應(yīng)的勞動合同，但員工確實已經(jīng)正式但企業(yè)工作，那么必須滿足以下條件才可以享受正式員工的福利待遇。①主體方面完全與企業(yè)單位和員工的相關(guān)法律法規(guī)吻合；②嚴(yán)格遵守企業(yè)單位設(shè)立的每一項勞動規(guī)章制度，接受企業(yè)單位的統(tǒng)一管理。

（二）結(jié)合相關(guān)會計準(zhǔn)則，通常把職工分為兩種，一種是簽訂勞動合同，另一種是沒有簽訂勞動合同，但是結(jié)合相關(guān)勞動法，通常職工的范圍更加寬廣，從而為員工能夠更好的享受企業(yè)的待遇提供了保障。

二、職工薪酬總額

（一）工資總額的構(gòu)成是由國家統(tǒng)計局提出的，具體由工資、獎金、津貼和補貼四部分組成。

（二）倘若需要員工為企業(yè)工作，那么企業(yè)就應(yīng)該給員工相應(yīng)的薪酬，職工的薪酬主要包括以下幾個：

①工資類部分：這一部分主要由工資、獎金、津貼和補貼組成；②福利費部分：這一問題包括職工由于工作需要而支出的相關(guān)費用，例如：看病費用、防暑降溫費等等；③社會保險費部分：這一部分是單位給員工繳納的基本社會保險，包括：醫(yī)療、失業(yè)、生育、工傷、養(yǎng)老等五大保險；④職工住房公積金部分：為保障職工住房的實際需求，企業(yè)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，擔(dān)負(fù)部分住房公積金。

（三）要想使得企業(yè)的利益和納稅變得更加科學(xué)合理，那么企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅的時候，就必須要結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)來扣除相應(yīng)的薪酬支出，然而支出的這一部分薪酬必須是合理合法的。所謂的薪酬支出也就是我們所說的企業(yè)員工從企業(yè)得到的工資與獎勵，其主要有兩種形式存在，分別為：貨幣和非貨幣。企業(yè)所得稅的相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，只有與企業(yè)簽訂勞動合同的相關(guān)工作人員才可以被扣除工資薪金，并且存在一些地區(qū)的稅務(wù)部門規(guī)定，只有根據(jù)國家法律法規(guī)給員工繳納了社會保險的員工才可以扣除工資薪金，不合規(guī)范的則屬于勞務(wù)支出。然而值得重視的是，員工的補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，根據(jù)相關(guān)規(guī)定符合扣除條件的可以在所得稅前進(jìn)行，倘若所在超支現(xiàn)象，那么超支部分不可以享受此優(yōu)惠。

三、在企業(yè)所得稅中的注意事項

1.結(jié)合稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅必須嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，而在企業(yè)所得稅之前進(jìn)行薪金總額扣除必須嚴(yán)格遵循收付實現(xiàn)制原則，由于每一種原則都是不同的，因此給會計管理人員的工作增加了難度。為了能夠更好的應(yīng)對這種問題，相關(guān)會計人員必須要不斷的提高自身的專業(yè)素質(zhì)水平，深入了解權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制之間的差異，從而為企業(yè)所得稅的繳納變得更加的科學(xué)合法。倘若并未完成支付，那么是不可以在稅前進(jìn)行列支的。

2.根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求，所謂的職工指的是那種簽訂了勞動合同的所有人，企業(yè)在給這些員工發(fā)放薪酬的時候，通常需要根據(jù)自己制定的工資表格、獎金表格等稅前列支，但是發(fā)放給勞務(wù)用工人員、董事會成員和監(jiān)事會成員的薪酬，通常是在獲得營業(yè)稅發(fā)票以后才可以實現(xiàn)稅前列支。因此，企業(yè)在挑選用工方式的時候，職工的類型必須要在合同中明確標(biāo)注，從而避免職工種類出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象。

四、個人所得稅應(yīng)注意事項

1.根據(jù)《個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，我們可以清晰的了解納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)。由此可知，工資薪金所得其是由具體支付單位來完成代扣代繳的。根據(jù)這個相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行薪金計算的時候，是不必對職工的個人所得稅展開代扣代繳的，而是等到支付薪酬的時候展開個人所得稅的代扣代繳工作，這樣會使得個人所得稅的繳納工作變得更加科學(xué)合理。然而需要特別注意的是，在進(jìn)行薪酬支付的過程中，相關(guān)法定代扣代繳的義務(wù)人必須要嚴(yán)格貫徹自身的義務(wù)與責(zé)任，更好的把人所得稅的代扣代繳工作完成，從而為國家和企業(yè)的稅務(wù)繳納水平的大幅度提升打下良好基礎(chǔ)。

2.深入了解工資收人與勞務(wù)報酬收人兩者之間的差別。科學(xué)合理的勞務(wù)派遣能夠使得稅負(fù)大幅度降低，并且避免了涉稅風(fēng)險的出現(xiàn)。企業(yè)用人單位需要向勞務(wù)派遣公司支付相應(yīng)的勞務(wù)費用，等到獲得正規(guī)發(fā)票以后，就能夠把其支出加入繳納企業(yè)所得稅前列支之中，如此一來，其所得稅的負(fù)擔(dān)就會大幅度下降；而就勞務(wù)派遣行為來說，勞務(wù)派遣公司應(yīng)該負(fù)責(zé)完成員工的個人所得稅和社會保險費的代扣代繳工作，而企業(yè)用人單位是不存在這個繳稅義務(wù)的。

五、工資薪酬的作用

①員工只有利用自身的勞動力來獲取一定的報酬，那么才能夠充分滿足自身、家庭以及社會的實際需要，這對于實現(xiàn)社會和平穩(wěn)定，構(gòu)建和諧社會是非常有幫助的。②可以使得職工的合理報酬權(quán)力得到有效保障。③可以提高企業(yè)的凝聚力。④可以提高企業(yè)的市場競爭力，并且樹立自身的良好形象。

六、結(jié)語

綜上所述，對企業(yè)職工薪酬與涉稅關(guān)系展開深入分析是非常有意義的。只有正確的處理好兩者之間的關(guān)系，并且把員工與企業(yè)的利益結(jié)合在一起，那么才能夠為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。