企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和實(shí)施相關(guān)問題探討框架

賀業(yè)峰 山東地礦股份有限公司

一、企業(yè)內(nèi)部控制的含義

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為提升經(jīng)營管理水平以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)完成的效率和質(zhì)量，充分發(fā)揮企業(yè)各項(xiàng)資源的作用而制定的內(nèi)部管理制度、管理計(jì)劃和措施。其目的是使企業(yè)各個(gè)部門和崗位聯(lián)系起來，發(fā)揮企業(yè)聯(lián)動(dòng)作用，加強(qiáng)各項(xiàng)環(huán)節(jié)的溝通，充分發(fā)揮好各部門和各崗位的職能，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)而共同努力，同時(shí)還能起到互相制約的作用。通過內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)可規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的秩序、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)信息的完整和真實(shí)，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。同時(shí)也是為充分利用好企業(yè)的各項(xiàng)資源，促進(jìn)企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)

（一）結(jié)合企業(yè)實(shí)際設(shè)計(jì)內(nèi)控制度

企業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營范圍和規(guī)模等都不相同，尤其是企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)、崗位設(shè)置和職責(zé)分工等可能存在很大的差異，同時(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理理念、業(yè)務(wù)水平和員工的素質(zhì)等都是影響企業(yè)發(fā)展的各種因素。所以在實(shí)際制定內(nèi)控制度時(shí)必須結(jié)合本單位的實(shí)際情況，這樣才能保證所制定的內(nèi)控制度具有較強(qiáng)的可操作性，才能有效發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。

（二）設(shè)計(jì)者應(yīng)對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況有全面的了解

要建立完善的內(nèi)控制度，要求設(shè)計(jì)人員不但要有全面的內(nèi)控理論知識(shí)，還必須對(duì)企業(yè)的真實(shí)情況有一個(gè)全面的了解，同時(shí)具有企業(yè)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。這樣才能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定科學(xué)合理的內(nèi)控目標(biāo)和內(nèi)容，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別并采取合理的措施進(jìn)行解決，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。設(shè)計(jì)人員在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)中還要做好與其他員工的溝通交流，保證設(shè)計(jì)出來的內(nèi)控制度具有很強(qiáng)的操作性。

（三）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定內(nèi)控制度

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理上到處都存在風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)控制度的主要目的是為了預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)控制度建設(shè)的切入點(diǎn)，然后結(jié)合企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)和要求分析企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，識(shí)別各個(gè)項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境制定科學(xué)合理的控制措施。

三、企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施

（一）建立有效的監(jiān)督機(jī)制保證內(nèi)控制度的有效落實(shí)

必須對(duì)公司現(xiàn)行的法人治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行不斷完善和規(guī)范，做好現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)工作，使權(quán)責(zé)分明、使各項(xiàng)管理工作科學(xué)透明，能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。企業(yè)需要建立配套的管理機(jī)制、權(quán)利制衡機(jī)制和相應(yīng)的運(yùn)作方式，合理分配好各部門和各崗位的職責(zé)和權(quán)利。各層級(jí)和部門之間應(yīng)該互相制衡和監(jiān)督，但又不會(huì)影響到企業(yè)整體經(jīng)營活動(dòng)的運(yùn)行。此外要發(fā)揮好監(jiān)理會(huì)的作用，完善監(jiān)理會(huì)監(jiān)督機(jī)制，保證監(jiān)理會(huì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，保證監(jiān)理會(huì)各項(xiàng)工作有效落實(shí)。監(jiān)理會(huì)還應(yīng)該將財(cái)務(wù)監(jiān)督管理作為核心，嚴(yán)格監(jiān)督各部門負(fù)責(zé)人管理行為，保證各項(xiàng)資源得到合理配置。

（二）樹立法制意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)控制度在實(shí)施過程中必須要加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，提升員工的工作熱情和工作責(zé)任心，使其具有良好的法制理念和職業(yè)道德。這樣企業(yè)員工在具體崗位上工作時(shí)才會(huì)自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，有利于內(nèi)控制度的有效落實(shí)，從而保證企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)在制度落實(shí)過程中充分認(rèn)識(shí)到員工對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用，重視培養(yǎng)優(yōu)秀員工，適當(dāng)提升他們的待遇，并加強(qiáng)和員工的交流，不僅有利于企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施，還能促使員工主動(dòng)為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富，提升企業(yè)的綜合競爭力。

（三）建立內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系，定期開展評(píng)價(jià)工作

企業(yè)在發(fā)展中要做好對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施的評(píng)價(jià)工作，包括對(duì)內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通、控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等的評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)過程中才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度實(shí)施或設(shè)計(jì)中存在的不足并加以解決，有利于提升內(nèi)控制度實(shí)施的有效性。同時(shí)，要重視企業(yè)員工的意見，要求在評(píng)價(jià)時(shí)所有員工共同參與，積極吸納他們的意見。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)也可以和外部中介機(jī)構(gòu)建立合作，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估，并不斷改進(jìn)和完善。

（四）保證內(nèi)控制度在實(shí)施中的靈活性

內(nèi)控制度實(shí)施的目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題并進(jìn)行改進(jìn)或完善，但是每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況不同，不同項(xiàng)目的要求不同，所以在實(shí)際實(shí)施過程中要保證制度應(yīng)用的靈活性，避免因?yàn)闄C(jī)械化和程式化而影響企業(yè)各項(xiàng)工作的開展。當(dāng)企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的管理形式和經(jīng)營范圍也可能會(huì)發(fā)生改變，這時(shí)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際完善內(nèi)控制度，以適應(yīng)外部形勢的變化，從而有利于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的有序開展。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施并不僅是設(shè)計(jì)人員和實(shí)施人員的工作，而應(yīng)該要求所有員工共同參與。在設(shè)計(jì)時(shí)要保證制度的可操作性，考慮到企業(yè)的實(shí)際情況和影響企業(yè)發(fā)展的各因素，在實(shí)施時(shí)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)完善，這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，促進(jìn)企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展。