探討企業(yè)財務管理中內部控制強化辦法

劉小利 河南弘立會計師事務所有限公司

在新時期背景下，企業(yè)經營發(fā)展面臨著諸多的挑戰(zhàn)，尤其是內部問題的持續(xù)增加，制約了企業(yè)的進一步發(fā)展。在企業(yè)各項管理工作之中，財務管理的重要性不言而喻，因此強化財務管理內部控制工作，有助于企業(yè)資金的合理運用，是規(guī)避財務風險的有效途徑。然而，部分企業(yè)財務管理內部控制工作依然存在不足，導致企業(yè)在財務風險的影響下而破產。

一、案例分析

（一）案例概述

某企業(yè)的主營業(yè)務是計算機研發(fā)，在經過多年發(fā)展后成為國內最大的軟件開發(fā)公司之一，在最鼎盛時期，企業(yè)擁有228家全資子公司和2000多名員工，資產規(guī)模為1億元，年均銷售收入高達3.6億元。但企業(yè)卻在短短幾年內就陷入了破產的邊緣，究其原因，主要是企業(yè)在未執(zhí)行資金需求計劃的前提下，盲目進軍房地產行業(yè)，希望通過房地產獲取高昂的利益，資金需求大幅度增加，但在國家緊縮銀根政策的影響下，貸款難度大幅度上升，企業(yè)很難通過貸款滿足跨行業(yè)發(fā)展的資金需求，并面臨著私人借款到期的問題，自有資金所剩無幾，企業(yè)不得不抽調發(fā)展資金投入到房地產建設，最終導致企業(yè)因資金鏈斷裂而破產。事實上，該企業(yè)作為股份公司，其董事會形同虛設，屬于創(chuàng)始人的一言堂。董事會在內部控制中具有重要的作用，主要體現在制約管理層專權、促進公司決策水平提升和強化財務風險管理等方面。如果董事會的作用無法實現，決策權和管理權都由一人把持，就會導致決策失衡，財務風險產生的概率會顯著上升，企業(yè)甚至會因此而破產。

（二）案例分析

以內部控制為切入點而言，該企業(yè)失敗的原因主要有以下幾點：（1）集團財務管理失控；（2）多元化投資擴張戰(zhàn)略失誤；（3）集團投資過度，導致資金鏈斷裂；（4）風險控制效果有限，在籌資過程中沒有獲得銀行貸款；（5）集團董事會形同虛設，無法發(fā)揮應有的作用；（6）內部監(jiān)督無效；（7）控制活動匱乏。每個企業(yè)在經營發(fā)展的過程中都需要擴張，擴張本身并沒有錯，但盲目擴張卻使企業(yè)走向了毀滅的深淵。該企業(yè)的銷售網絡十分巨大，對于分公司注冊，采取放任自流的做法。其監(jiān)督審計委員會總裁對公司存在的問題做出了總結：總公司無法全面控制子公司，導致子公司的財務大量流失，并且財務賬本中的信息失真，無法對公司經營發(fā)展現狀進行反映，以低價售賣的貨物為例，此類貨物在應收賬款上已經結賬，卻依然掛在賬上。另有一些管理人員，會私自修改賬務，以滿足自身的利益，如何保護公司的財產安全，避免其流失，已經成為公司亟須解決的問題。此外，盲目擴張，缺少資金同樣是企業(yè)破產的重要原因，比如：除主營業(yè)務之外，先后涉足了服飾、藥品、保健品和軟件等領域，但多為淺嘗輒止，無法為企業(yè)發(fā)展做出貢獻。在公司破產后，創(chuàng)始人總結了經驗教訓，認識到發(fā)展速度過快，且負債率過高，是導致企業(yè)陷入經營發(fā)展困境的重要原因。

二、企業(yè)財務管理中內部控制強化辦法

通過案例分析可知，案例企業(yè)在經營發(fā)展過程中因為不重視財務管理和內部控制而破產，這對于我國企業(yè)而言可謂是一個慘痛的經驗教訓，但就當前實際情況而言，我國部分企業(yè)在經營發(fā)展過程中，其財務管理中內部控制依然存在諸多方面的問題，比如：公司治理結構不完善、風險意識和風險管理機制缺乏、企業(yè)之間信息傳遞溝通不暢、企業(yè)內部監(jiān)督力度不強等。接下來，本文會提出企業(yè)財務管理中內部控制的強化辦法，如下所述：

（一）建立內部控制標準體系

建立內部控制標準體系屬于國際上常用的措施，自進入20世紀以來，內部控制就被業(yè)內人士看作是企業(yè)內部的重要事務，由企業(yè)管理當局負責。在查閱世界各國對內控制定義和解釋后得知，保護企業(yè)資產安全，對會計準確性進行檢查，并在此基礎上，促進企業(yè)經營效率提升，確保企業(yè)預定管理方針是內部控制的主要目標。即使這些目標排列和組合順序發(fā)生變化，為企業(yè)經營發(fā)展提供服務的特征也不會發(fā)生改變。在過去，制度設計和內部審計是內部控制的研究重點。直到1973年，美國國會通過了《反國外賄賂法》，該方案明確規(guī)定企業(yè)需要通過內部控制制度的建立，對此類行為進行有效的防控。如果企業(yè)內部控制目標完成情況與規(guī)定不符，需上交一定比例的罰款，主要責任人甚至會面臨牢獄之災。自此之后，建立和強化內部控制受到了企業(yè)的高度關注。此外，內部控制標準體系的構建，有利于保證企業(yè)財務報告的真實性和可靠性，同時是企業(yè)約束自身行為的重要依據。所有權和經營權分離是現代企業(yè)的典型特征，但在股權分散的情況下，一些小股東，無法直接參與到企業(yè)經營管理決策之中，在了解企業(yè)經營管理情況時，僅能憑借財務報告。這樣就會產生嚴重的信息不對等問題，而保證財務報告真實性作為內部控制目標之一，則有助于解決信息不對等的問題。為此，建議有關部門應聯合各行業(yè)和機構的力量，基于COSO報告，加強財務管理中內部控制的研究力度，并結合我國實際情況，建立一套完整且具有操作性的內部控制標準體系，并以法律或政策為載體，強制要求企業(yè)予以執(zhí)行，為企業(yè)工作人員開展內部控制工作提供依據，與此同時，還要在其中融入現代內部控制理念，以此來縮小實際和理論之間的差距。以案例企業(yè)為例，如果該企業(yè)能夠依據內部控制標準開展內部控制工作，就會對跨行業(yè)經營戰(zhàn)略進行優(yōu)化和調整，比如：放棄進軍房地產行業(yè)，全力發(fā)展主營業(yè)務，最終實現對財務風險的有效控制[1]。

（二）加強資金管理

通過案例分析可知，資金鏈斷裂是導致企業(yè)破產的直接原因，這與企業(yè)不重視資金管理存在密切的關聯，尤其是在銀行貸款難度上升的前提條件下，加強資金管理尤為關鍵。目前，國內大多數企業(yè)支付方式已經由現金支付轉變?yōu)榫W銀支付，但部分企業(yè)的支付方式依然以現金支付為主，而現金支付記錄過程煩瑣程度較高，如果記錄失誤，就會導致企業(yè)現金大量流失。故建議企業(yè)從以下方面著手，加強資金管理。

（1）加強現金收支管理，在現金收支管理階段，不管每項收支的金額是多少，財務人員均應按照要求進行處理，確保現金流量與現金賬目相符；

（2）企業(yè)應重視資金盤點，通過這種措施，對現金管理存在的問題進行預防和糾正。比如：案例企業(yè)如果能加強資金盤點，就可以及時發(fā)現子公司資金浪費問題，企業(yè)資產流失現象會因此得到改善[2]。

（3）企業(yè)應做好應收賬款的管理。在市場競爭愈加激烈的背景下，為增加銷量，企業(yè)所實施的銷售方式以信用銷售為主，使應收賬款數量不斷增加，想要減少壞賬的數量，企業(yè)應該在銷售前準確評價客戶的信用，并將評價結果作為銷售依據。此外，財務人員還要做好應收賬款的分析，使回收率和賬款安全得到保障。

（三）建立財務風險控制機制

財務風險對于企業(yè)而言，可謂是嚴峻的考驗，無論是大型集團企業(yè)，還是中小企業(yè)均有可能出現財務風險。建議企業(yè)通過風險控制機制的構建，對財務風險進行有效的管理。具體措施如下：（1）構建風險識別機制，通過加強內部監(jiān)督，約束企業(yè)各部門的不合理行為，促使其遵循有關規(guī)定，減少不合理的支出，從而在源頭上消除風險隱患；（2）構建風險處理機制，比如：企業(yè)可以通過購買保險的方式，對財務風險進行轉嫁，盡量消除風險的影響；（3）構建風險控制機制，通過信息化手段的應用，提高財務風險分析和監(jiān)控質量，并依據分析結果，采取有針對性的措施預防和控制風險。此外，企業(yè)還要注重宣傳和教育，促使企業(yè)各個部門和員工都能樹立財務管理和內部控制意識，為財務風險控制機制的建立掃清障礙[3]。

三、結論

綜上所述，在新時期背景下，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)想要在激烈的市場競爭中占據先機，必須增強自身的市場競爭力，但與此同時，企業(yè)還要重視財務管理中內部控制的作用，通過建立內部控制標準體系、加強資金管理、建立財務風險控制機制等措施，使內部控制的效果得到強化，從而為企業(yè)經營發(fā)展保駕護航。