財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與策略分析

劉小芳 濟(jì)南歷下控股集團(tuán)有限公司

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要作用

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)中起監(jiān)督作用

隨著財(cái)務(wù)管理制度的改革，對(duì)企業(yè)提出了新的要求，要求企業(yè)也要加強(qiáng)成本的管理和核算，而財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行等進(jìn)行全面的分析企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，讓企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、可靠性、公正性都得以體現(xiàn)，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)的內(nèi)部起控制作用

企業(yè)在改革財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，政府會(huì)對(duì)其基礎(chǔ)設(shè)備增加資金的投入，因此，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制是非常必要的。財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制起著非常重要的控制作用，它可以對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，還可以對(duì)企業(yè)是否執(zhí)行內(nèi)部控制進(jìn)行落實(shí)監(jiān)督，通過(guò)對(duì)制度落實(shí)的監(jiān)督，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出相應(yīng)地改進(jìn)措施，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供更好的決策依據(jù)，進(jìn)而更好地監(jiān)督企業(yè)的各個(gè)科室，促使財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)控制度在企業(yè)中充分發(fā)揮其作用。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)中具有服務(wù)的作用

企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，必須要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的分析，對(duì)企業(yè)狀況要有充分的理解。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)辦公中，也逐漸出現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在企業(yè)進(jìn)行價(jià)格調(diào)整時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)部門在中間起到橋梁作用，保證企業(yè)在調(diào)整業(yè)務(wù)時(shí)不會(huì)對(duì)企業(yè)的收入產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，要加大使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為財(cái)務(wù)審計(jì)增加活力，促使財(cái)務(wù)審計(jì)更好的服務(wù)于企業(yè)。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制

受傳統(tǒng)因素和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素的影響，許多企業(yè)在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中依然沿用原有的單一化財(cái)務(wù)審計(jì)管理模式，而沒(méi)有完全依據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求改善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，導(dǎo)致一些企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制滯后，企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量很難提高。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行力度相對(duì)較差

從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的需求看，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低，因此需要格外注意。然而，從目前我國(guó)企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)措施的落實(shí)和執(zhí)行效果看，與企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)預(yù)期的目標(biāo)間存在較大的差距，而造成這一差距的原因，主要包括以下幾點(diǎn)。第一，審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理重要性認(rèn)知不足，審計(jì)制度的落實(shí)形式主義嚴(yán)重，各項(xiàng)審計(jì)措施難以快速推進(jìn)。第二，企業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)制度的執(zhí)行力度不足，缺乏行之有效的獎(jiǎng)懲制度，久而久之就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員養(yǎng)成散漫的工作作風(fēng)，大幅提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)范圍受限

一直以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)都服務(wù)于財(cái)務(wù)部門，是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的單方面監(jiān)督管控，沒(méi)有將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)優(yōu)勢(shì)發(fā)揮到其他部門。長(zhǎng)此以往會(huì)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作造成資源浪費(fèi)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員往往只針對(duì)發(fā)生后的問(wèn)題和工作加以審計(jì)，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理全程進(jìn)行審計(jì)，無(wú)法將審計(jì)的實(shí)效性發(fā)揮出來(lái)，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作被限制發(fā)展。

三、提升財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制策略分析

（一）提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的認(rèn)同度

現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)工作中，不能只是對(duì)賬目的核查，而是應(yīng)該確立自己的職能定位。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督和核查的功能已經(jīng)不滿足于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，為了提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性，著力發(fā)揮它的價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)建立相關(guān)的制度，提高對(duì)于審計(jì)工作的認(rèn)同度，將審計(jì)工作有效地轉(zhuǎn)化為服務(wù)型的職位，不斷體現(xiàn)出它的影響和范圍，使財(cái)務(wù)審計(jì)真正成為公司內(nèi)部發(fā)展的重要組成部分。企業(yè)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)部門逐漸重視，并對(duì)此部門建立相關(guān)的新策略，財(cái)務(wù)審計(jì)部門建立獨(dú)立部門，并受企業(yè)管理者直接領(lǐng)導(dǎo)，有效地促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)部門如實(shí)發(fā)揮自己的權(quán)利，不斷提高本身的認(rèn)同度。

（二）提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性

企業(yè)要想使財(cái)務(wù)審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用，一方面必須要先使財(cái)務(wù)審計(jì)建立一個(gè)獨(dú)立的部門，使其發(fā)揮在公司的獨(dú)立性，并且明確其相關(guān)的任務(wù)和內(nèi)容，這樣可以有效開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作。另一方面，為了使審計(jì)的工作人員對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層也能正常開(kāi)展工作，企業(yè)決策者應(yīng)改善審計(jì)內(nèi)部的管理機(jī)制，讓企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)揮出真正的意義。財(cái)務(wù)審計(jì)部門的建立與發(fā)展，有利于內(nèi)部審計(jì)正常開(kāi)展工作，不斷體現(xiàn)出自身的權(quán)威性和獨(dú)立性。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)要注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在企業(yè)中實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)的目的就是讓企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)得到有效地控制，其中對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)的資金收支流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制最為重要。換句話說(shuō)，審計(jì)部門可以將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度引入到日常工作中，對(duì)企業(yè)的重大資金項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，如企業(yè)采購(gòu)大型生產(chǎn)設(shè)備、產(chǎn)品的購(gòu)買以及員工的薪資等，對(duì)不同的資金收支制定不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)要制定科學(xué)的信息預(yù)警機(jī)制

隨著科學(xué)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，各行各業(yè)都利用信息技術(shù)來(lái)完善企業(yè)的管理和運(yùn)營(yíng)制度，在企業(yè)中采用信息技術(shù)，可以為財(cái)務(wù)報(bào)表、管理信息獲取等提供便利的條件，在財(cái)務(wù)審計(jì)中利用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的財(cái)務(wù)信息預(yù)警機(jī)制，并建立企業(yè)內(nèi)部信息交流平臺(tái)，讓審計(jì)工作將財(cái)務(wù)管理中各項(xiàng)信息通過(guò)這一平臺(tái)顯現(xiàn)出來(lái)，對(duì)不合理之處進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

四、結(jié)論

綜上所述，為了適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展，緊跟時(shí)代的潮流，要求企業(yè)應(yīng)重新認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)在內(nèi)部控制發(fā)展的價(jià)值和作用，加強(qiáng)對(duì)其工作的重視度。不論是從財(cái)務(wù)審計(jì)的制度、組織機(jī)構(gòu)、人才培養(yǎng)、執(zhí)行力度等方面，都應(yīng)為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展進(jìn)行著重考慮，不斷加強(qiáng)其自身的權(quán)威性和獨(dú)立性，在企業(yè)運(yùn)行發(fā)展中逐漸成熟，以便更好地在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中開(kāi)展工作，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。