企事業(yè)單位應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅狀況的策略進(jìn)行分析

曹枝 大同鐵路建設(shè)投資有限公司

企事業(yè)單位既包括企業(yè)，又包括事業(yè)單位，其中企業(yè)以盈利為目的，事業(yè)單位往往具有一定的公共服務(wù)性與公益性，稅收作為維持國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要政策工具，同企業(yè)發(fā)展與人們的生產(chǎn)生活息息相關(guān)，稅收政策的變化給企事業(yè)單位帶來(lái)了很大的影響，這些影響既包括有利影響也包括不利影響，為此，企事業(yè)單位在稅收政策變營(yíng)改增的背景下，一方面要積極響應(yīng)國(guó)家政策，及時(shí)積極納稅，針對(duì)稅收政策改變的積極影響要牢牢把握住機(jī)會(huì)努力發(fā)展自身，另一方面針對(duì)稅收政策改變帶來(lái)的消極影響同樣要努力發(fā)展自身，采取科學(xué)的手段與方式進(jìn)行內(nèi)部改革以降低政策帶來(lái)的損失。

一、“營(yíng)改增”的政策內(nèi)容與實(shí)施必要性

國(guó)家對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)或者是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額收取的稅就是營(yíng)業(yè)稅，而對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額進(jìn)行征收的稅就叫做增值稅。

現(xiàn)階段我國(guó)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅收政策是十分有必要的。首先，“營(yíng)改增”的政策符合稅收的效率原則，一方面增值稅可以盡量減少納稅人的負(fù)擔(dān)，避免重復(fù)征稅，從而減少企業(yè)生產(chǎn)成本，優(yōu)化配置市場(chǎng)資源，另一方面“營(yíng)改增”也符合行政效率的要求，增值稅可以減少在收稅過(guò)程中的花費(fèi)，從而減少稅收?qǐng)?zhí)行成本，減少資金浪費(fèi)。再者，中國(guó)自古就有“不患寡患不均”的主張，所以政府在向群眾收稅的過(guò)程中要盡量保障稅收的公平，而增值稅有利于促進(jìn)稅收公平。增值稅可以讓有能力的人多納稅，沒(méi)有能力的人少納稅，從而避免富者越富、窮者越窮的局面。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企事業(yè)單位的影響

（一）營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)我國(guó)企業(yè)的影響

首先，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)具有促進(jìn)作用，政策推出以后企業(yè)對(duì)于設(shè)備的更新意愿大大加強(qiáng)了，這是因?yàn)槠髽I(yè)購(gòu)買的設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，而對(duì)于固定資產(chǎn)的購(gòu)買，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是可以用于抵扣的，企業(yè)在政策的推動(dòng)下不斷更新新設(shè)備可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，從而推動(dòng)企業(yè)的升級(jí)轉(zhuǎn)型。再者，營(yíng)業(yè)稅改增值稅由于減輕了企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)加快了對(duì)國(guó)外市場(chǎng)的開(kāi)拓，從而使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力得以提升。此外，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作也產(chǎn)生了一定影響，主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算方式的變化、納稅申報(bào)流程的改變以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的影響。

（二）營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)我國(guó)事業(yè)單位的影響

以往由于我國(guó)的稅收管理系統(tǒng)不完善，很多事業(yè)單位的管理人員要么對(duì)稅收一事不夠重視，要么利用自身的職務(wù)便利進(jìn)行偷漏稅活動(dòng)，嚴(yán)重影響我國(guó)稅收體制的正常運(yùn)行。“營(yíng)改增”對(duì)事業(yè)單位的影響主要表現(xiàn)在“營(yíng)改增”提高了行政單位的稅務(wù)控制能力，對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算也提出了更高的要求，有利于促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的提高，減少偷漏稅現(xiàn)象。

三、“營(yíng)改增”背景下我國(guó)企事業(yè)單位的應(yīng)對(duì)對(duì)策

（一）企事業(yè)單位要提高自身管理水平，提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)與稅收政策改變的背景下，為了獲得自身的長(zhǎng)久良性發(fā)展，企事業(yè)單位都要提高自身的管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部管理力度，不斷健全內(nèi)部管理體系。專業(yè)性強(qiáng)、學(xué)習(xí)能力與適應(yīng)能力都強(qiáng)的財(cái)會(huì)人員可以在稅收政策改革中發(fā)揮重要作用，營(yíng)業(yè)稅與增值稅在會(huì)計(jì)核算方式上存在差異，而且增值稅的核算方式比營(yíng)業(yè)稅的核算方式要復(fù)雜一些，尤其是企業(yè)內(nèi)部存在混合銷售行為的企業(yè)，對(duì)會(huì)計(jì)核算水平的要求要更高一些，為了避免會(huì)計(jì)核算人員因?yàn)槎愂照叩男薷亩霈F(xiàn)失誤，企事業(yè)單位應(yīng)該及時(shí)做好人員培訓(xùn)，建立完善的職工考核制度，同時(shí)，還應(yīng)該根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況與發(fā)展現(xiàn)狀結(jié)合新推出的稅收政策制定新的管理方案。

（二）企業(yè)要積極進(jìn)行納稅籌劃工作

在我國(guó)，有些企業(yè)存在混合銷售行為，增值稅對(duì)混合銷售行為的征稅原則是從高計(jì)稅，因此，為合理降低稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，應(yīng)分別核算不同稅率的項(xiàng)目，通過(guò)這樣的納稅籌劃工作，降低稅收負(fù)擔(dān)。比如上海的中遠(yuǎn)物流公司就存在較多的混合銷售行為，相比采用統(tǒng)一計(jì)稅、從高記稅的征收方式，如果公司將諸如貨物的裝卸搬運(yùn)、代理報(bào)關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)這樣的物流輔助服務(wù)的板塊同主業(yè)務(wù)分離開(kāi)來(lái)進(jìn)行運(yùn)算，所征收的增值稅可以降低百分之六左右，所以企業(yè)必須要做好納稅統(tǒng)籌工作。

（三）企業(yè)可以對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)框架進(jìn)行調(diào)整

由于在增值稅稅制下，企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以用于抵扣，所以在政策推出以后，企業(yè)可以增加一些機(jī)械生產(chǎn)設(shè)備來(lái)代替一部分人工勞動(dòng)力，從而減少用人成本，從而還能利用先進(jìn)機(jī)械生產(chǎn)設(shè)備來(lái)加速產(chǎn)業(yè)升級(jí)，逐漸提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為了獲得增值稅抵扣發(fā)票的權(quán)益，對(duì)于那些有混合經(jīng)營(yíng)行為或者是同時(shí)經(jīng)營(yíng)多種業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以將一些輔助業(yè)務(wù)進(jìn)行外包處理，集中發(fā)展主業(yè)務(wù)，從而達(dá)到減少納稅的目的，同時(shí)還能使主業(yè)務(wù)得到更好的發(fā)展。

（四）強(qiáng)化思想認(rèn)知，降低稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策對(duì)事業(yè)單位的影響顯著，在政策推出之后，很多單位內(nèi)部都出現(xiàn)了資產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)象。事業(yè)單位存在一些服務(wù)型收入，這些收入通常都是自主經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的，“營(yíng)改增”政策的推出在一定程度上減少了這部分收入，雖然可以將服務(wù)型收入進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣處理，然而實(shí)際上還是降低了事業(yè)單位的收入，再者事業(yè)單位的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是有限的，具有不確定性，這些都增加了事業(yè)單位的實(shí)際稅負(fù)。在這樣的背景下，政府意識(shí)到事業(yè)單位需要繳納的稅額較高，增加了一些對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)貼，但是財(cái)政補(bǔ)貼無(wú)法從根本上解決問(wèn)題，事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合自身規(guī)模大、稅務(wù)籌劃空間也大的特點(diǎn)，針對(duì)性地制定出適合自身發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。首先事業(yè)單位要不斷優(yōu)化內(nèi)部的管理流程，對(duì)管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，最好將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，為各部門(mén)的協(xié)同發(fā)展與合作創(chuàng)造良好的制度條件。再者，管理人員要明確各個(gè)崗位的責(zé)任與權(quán)限，強(qiáng)化稅務(wù)管理人員的思想認(rèn)知，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有意識(shí)的規(guī)避，從而降低新政策帶來(lái)的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）合理使用票據(jù)，加大企事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督力度

企事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)自身財(cái)務(wù)的監(jiān)管，可以對(duì)以往的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)框架進(jìn)行一定程度的修改，在實(shí)際工作中，要積極響應(yīng)新型的稅收政策，盡量取得增值稅發(fā)票，從而推動(dòng)稅務(wù)改革的全面快速展開(kāi)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要盡量選擇能夠提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，拒絕不能提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，強(qiáng)化發(fā)票管理，對(duì)領(lǐng)取、購(gòu)買、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，從而科學(xué)地對(duì)發(fā)票進(jìn)行管理。

（六）企事業(yè)單位要時(shí)刻關(guān)注政策的動(dòng)向

無(wú)論是國(guó)企、私企還是事業(yè)單位，及時(shí)追蹤國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)政策是十分有必要的，這決定著企事業(yè)單位能否及時(shí)獲取相關(guān)信息來(lái)獲得既得利益與及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。任何改革都伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅收政策也不例外，政策的推行是需要不斷實(shí)踐和調(diào)整的，為此，企事業(yè)單位一定要對(duì)新的政策給予一定的關(guān)注度，時(shí)刻站在稅收政策的前列，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取相應(yīng)的措施來(lái)應(yīng)對(duì)，同時(shí)，為了配合國(guó)家工作，幫助國(guó)家對(duì)政策進(jìn)行積極有益的調(diào)整，企事業(yè)單位還應(yīng)該將自身在實(shí)踐過(guò)程中獲得的經(jīng)驗(yàn)與結(jié)果等報(bào)告給有關(guān)部門(mén)，為國(guó)家的政策優(yōu)化與調(diào)整貢獻(xiàn)自己的一份力量[4]。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改變，稅收政策改革是必然趨勢(shì)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅有利于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的當(dāng)下推動(dòng)企事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展，促進(jìn)稅收公平，同時(shí)還可以減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。不過(guò)由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)相對(duì)復(fù)雜，政策在推行過(guò)程中在給企事業(yè)單位帶來(lái)積極影響的同時(shí)也帶來(lái)了一些消極影響，為此，我國(guó)的企事業(yè)單位必須時(shí)刻關(guān)注政策動(dòng)向，積極采取相應(yīng)的對(duì)策來(lái)規(guī)避政策在執(zhí)行過(guò)程中給自身帶來(lái)的一些消極影響，保持內(nèi)部機(jī)制的正常運(yùn)行。