試析營改增對企業財務管理的影響以及加強對策

涂克純 江西省贛農投資發展集團有限公司

一、分析營改增建設的價值和意義

（一）營改增制度建設的作用

營改增制度的執行時將原有的營業稅變成增值稅，且可以納稅的范圍和內容都有較大的改變，基于這項措施的改變，此舉直接減少企業增值稅和營業稅上交壓力，減少稅額配比的問題。

（二）營改增制度的執行的意義

針對營改增制度的改革，我們可以認識到企業營改增制度的執行有利于促進企業的分工更為精細化，受到環境的影響，市場的公平競爭目標和內容都可以進一步實現。此外，借助營改增制度的措施，還能實現企業的產業抵扣的問題，優化增值環的征收質量，并代替原有的稅收方式。

二、實施“營改增”政策的重要性

我國目前的服務性行業所占的比例在社會經濟的不斷發展中呈現上升的趨勢，與之上升的還有產業的總值。基于此，針對服務行業的收入來說，如果不進行增值稅的征收，就會嚴重影響到社會經濟的發展和創造公平競爭的環境。從企業的健康發展來說，產業發展的平衡性也會受到并軌制方式的影響，導致企業的稅收產生不公平的問題；除此之外，營業稅對于營業額的征收是實行全額征收的，并且不允許存在抵扣的現象，因此，重復納稅的現象就會經常在產品以及服務流程的過程中出現，進一步造成的后果就是增大了企業的稅收負擔。在實施“營改增”政策后，對于企業的健康發展起到了一定的推動作用，在一定程度上使企業的稅負壓力得到減輕，同時還使企業的競爭力得到了提升，針對應稅項目的結合和簡化也可以在“營改增”政策下進行實施。在制度方面“營改增”政策合理解決了重復征稅的問題，保障了具有科學性與合理性的稅收制度，對于政府來說，也減輕了稅收管理的壓力，促進了社會經濟的發展和經濟結構的調整。

三、“營改增”對企業財務管理哪些方面的影響

（一）企業計稅方法和稅率方面

“營改增”主要涉及的是建筑業、交通運輸業以及服務行業的稅收調整。在企業和國家之間，稅收已成為連接二者的重要紐帶，對于社會發展來說，也有著重要的作用，因此無論是國家的整體發展還是企業的整體發展，稅收都處于一個重要的地位。我國在縱深發展的商業活動過程中，在稅收制度的改革上，花費了大量的時間進行探索和實踐，在符合國家宏觀經濟發展的需求下對稅收政策進行改革。從實際來說，稅收政策的改革，并不是有利于所有的企業發展的，也會有一部分的企業不僅不會享受到稅收政策改革帶來的收益，反而會使企業的利益受損，但從整體來看，是降低了全體企業的稅賦。

除此之外，“營改增”政策的實施，調整了一部分課稅項目的稅率，同時對于一些企業的計稅方法也進行了改變。在沒有進行“營改增”之前的稅款繳納，一般的計算標準是參考營業額的，和這種計稅方法相比，“營改增”政策實施后的計稅方法產生了很大的變化，最為明顯的就是不再以營業額進行稅款繳納的計算，計算標準轉變為不含稅的銷售價格。從實際情況來看，企業的收入確認在這種計稅方法的改變下造成了很大的影響，與沒有進行政策改革之前的企業收入確認有了很大的不同。有一部分的課稅項目稅率是通過“營改增”政策進行調整的，在部分屬于材料的成本較低，但是卻有較高的人工成本企業中，如果沒有對增加的稅率進行增加進項稅的抵扣，就會給企業造成巨大的稅收壓力，導致的后果就是公司的倒閉。因此，對于企業的整體利潤來說，良好的稅收和流程規劃是很重要的。

（二）企業利潤報表

企業的多方面管理都會受到“營改增”政策的影響，企業的固定資產就是其中之一，而在企業的財務管理報表中，主要包括的兩方面就是企業的固定資產和流動資產，因此在一定程度上會受到“營改增”政策實施后的影響。在原有的企業對資產的管理上，一般會在流動資產上重點投入，相對來說，比較固定的是對固定資產的管理。在實施“營改增”政策后，企業的管理結構會受到改變，一般發生變化的都是企業在日常工作中的內容和在發展中的內容。在企業利潤表當中的主營業收入也會受到“營改增”政策的影響，具體表現在稅收的營業收入額中，增值稅是不再列入其中的，因此價稅就需要在核算的時候進行有效的分離。在企業中，有一部分的政策需要取消，例如“營業稅金和附加”的項目，在當前應用的政策應該是“稅金及附加”政策。從以上改變可以看出，相關稅費的減少可以在一定程度上有效促進企業提升凈利潤。

四、如何加強“營改增”對企業財務管理的對策

（一）企業財務管理水平的提升

對于“營改增”政策，企業的財務管理是首先需要進行改變的，不僅要此項政策有深刻的了解，適應政策帶來的變化，還要協調其他部門，盡快調整自己的業務流程，對相關規定的合同管理也要盡快進行完善，這樣才能避免企業的財務報表在政策變動下造成的不利影響。其次就是在政策實施的基礎上，企業財務管理人員要對財務知識和稅務方面的知識進行深入的學習和了解，同時要對這些政策的相關解釋和進一步的要求進行密切的關注，這樣才能在保證更好的進行企業財務管理工作時還能對管理思路進行新的改變。最后則是在企業的改革上，“營改增”政策的實施，還促進了企業針對相關方面的進一步改革，對自身建設和適應能力的提高才能在滿足社會發展的需要下促進企業的發展，一方面也是對企業在市場上競爭力的提高。在發展的過程中，企業要合理利用自身存在的優勢，將發展優勢發揮出最大的作用，使企業在發展中能有新的發展力量，進而不會被激烈的市場競爭淘汰。

（二）企業內部管理結構的優化

在實施“營改增”后，企業要結合實際的生產情況和管理工作，明確劃分各個部門中每個工作人員需要做的具體責任，在企業的財務方面一定要保證具備一定的準確和清晰。舉例來說，一定的完整性是增值稅鏈條在整體上必須具備的硬性要求，在采購原材料、儲存產品的過程中，管理工作如果不嚴格就會導致企業產生經濟損失，如果進行彌補的話，銷項的稅額是不可以利用進項稅進行抵扣的，正確的處理方式應該是轉出進項稅額。因此，這就要求管理人員無論是對原材料的管理還是對半產品的管理都不能出現差錯，一旦出現差錯，要明確是哪

（三）企業財務報表的完善

“營改增”政策實施對于計稅方式和稅率的改變要求企業也需要改變相應的財務報表。不同于政策實施之前的報表，“營改增”政策對于企業的財務報表有更嚴格的要求，不僅體現在內容上，還體現在報表項目所占的比例上，可以說，“營改增”政策的實施在一定程度上是對企業報表結構的優化，使得企業報表的內容能更好的被企業管理者和經營者理解。在改變企業財務管理結構的過程中，對于企業財務報表制定的流程也提出了新的要求，不僅要更加合理還要具有一定的科學性，針對企業在財務報表相關管理中出現的問題和不足，管理人員要進行及時的完善和解決，時刻對政策變動下企業財務報表的數據變化進行比較，從而為企業的財務管理工作提供有利的建議措施。

五、結束語

綜上所述，對于企業財務管理來說，“營改增”政策的實施是具有很大的影響的，但從目前來看，實施“營改增”不僅是企業發展的需要，也是社會經濟發展的迫切需求，因此，“營改增”的實施是必然的趨勢。對于企業來說，要正視“營改增”政策帶來的改變和影響，深入研究與分析“營改增”對企業財務管理會出現的問題以及變化，要以最大努力在“營改增”背景下不僅滿足企業自身發展的需要，提升自身在市場的競爭力，還要滿足社會的發展需求。企業在對自身財務管理進行優化時還要注意結合自身的實際情況，才能最大程度上提升企業的經濟效益。