房地產企業開發和經營過程稅收籌劃對成本管理的影響

許萍麗 運城市潤澤房地產開發有限公司

房地產企業是國家納稅重要主體，近些年城鎮化的快速推進給房地產的發展帶來了機會也加大了企業之間的競爭壓力。隨著營改增稅收制度的出臺，房地產企業的壓力更大，如何在開發和經營過程中做好稅收籌劃，以此加強對企業成本管理是現在每個房地產企業必須考慮的戰略發展問題。稅收籌劃的出發點與企業目標成本管理是一致的，只是針對的訴求方向不同，區別與目標成本管理，稅收籌劃更加傾向于適應政策方案的引導以及經營模式的創新，更需要抓準政策的每個要求和每一個關節點。稅收籌劃是應對營改增稅制改革后的重要管理辦法，因房地產企業開發和經營過程周期較長，同時受地方政府的政策調整影響較大，稅收籌劃工作的質量直接關乎著企業綜合收益的高低，是影響房地產企業利潤的重要板塊，所以在企業實際管理工作中必須把稅收籌劃工作滲透在日常的管理工作中來。

一、房地產企業在開發和經營過程中存在稅收籌劃的問題分析

（一）忽略了納稅成本

在目前房地產開發過程中，仍然還存在傳統的稅收籌劃管理模式，尤其是在土地和建筑材料采集問題上表現突出，主要因為采購成本單項項目是沒有考慮稅收成本，而從長遠的企業發展角度來考慮，忽略增值稅中進項稅額會增加企業的納稅負擔，對企業成本影響較大。究其原因主要還是企業對營改增稅收制度改革的認知還不夠，也缺乏對單項項目建設中稅收籌劃的經驗，對稅收籌劃成本的工具了解的不夠詳細，導致企業資本在多余的納稅中產生浪費。同時仍然存在違法避稅的行徑，部分企業為縮減稅收成本，選擇不具備開具專用增值稅發票的單位合作，以此來進行減稅，雖然這是利于企業成本控制的方式，但從企業經營長遠發展角度出發，該類型行為直接危害了企業信用以及企業的持續發展，與國家政策背道而馳，后期危害性更大。

（二）對政策解讀不深

無論是傳統的增值稅還是營改增后新的稅收制度其占據主體地位的是國家，我國無論是企業還是個人對法律的重視度都是極高的，法律是社會發展秩序維持的主要工具，部分房地產企業稅收籌劃工作人員以及財務工作人員對國家稅收政策的理解存在一定的誤區，導致偷稅漏稅的思想較重，稅收籌劃的重點工作不是以合理的經營改善來優化成本管理，給企業帶來了生產經營的隱藏風險。同時不同地區地方政府根據本地區經濟發展的需求，會根據市場行情從稅收管理角度進行宏觀調控，針對性對房地產稅收制度進行調整，調整的范圍有可能是增加房地產壓力，也有可能是降低房地產壓力，但仍然有部分房地產企業稅收籌劃工作人員對地方政府稅收政策的解讀不及時，難以及時做出調整。

（三）缺乏真實信息及時調節

房地產企業稅收籌劃工作是一項前瞻性比較強的工作，直接對企業目標規劃和開發方案產生影響。房地產企業在開發過程中對政策信息的把控難度是比較大的，一般的稅收籌劃工作人員難以從市場調研中掌握到真實的政策變動，導致稅收籌劃工作往往存在一定的滯后性，籌劃工作難以在第一時間發揮價值，處于被動地位，無形之中會增加房地產企業實際的成本，不利于企業的目標管理。

二、房地產企業在開發和經營過程中優化稅收籌劃工作對成本管理的重要影響

優化稅收籌劃工作的過程實則也是對目標成本管理控制的過程，也是優化房地產生產經營的過程。既可以提高房地產企業加大對政策的研究解讀，同時也促進房地產經營方式的創新，更新整體思想。

首先，優化稅收籌劃工作要求提高企業內員工整體綜合素質，強化員工基本技能，幫助員工認識房地產行業的發展，加大企業對地方經濟和政策的研究。企業整體人力資源的優化無形中提升了企業人才素質，降低了企業經營成本。稅收籌劃管理工作的開展有利于企業資金的投放，比如說預提稅金的準備實則是企業資金鏈的備用，有利于房地產企業在規劃中擺正發展思想觀念，結合市場經濟以及政策的分析重新認識企業的發展觀和價值觀，改善存貨轉化率，降低企業生產經營成本。

其次，稅收籌劃的目的在于優化企業經濟效益，面對新的政策和新的市場動態，房地產行業加大對經營模式的改善，從新的角度思考企業經營模式，比如說“改租為售”方式的展開，能夠從銷售端進行稅收籌劃規劃，控制納稅成本，但同時也推動了新模式的開展，從經營角度提升了企業發展的路徑，優化企業成本管理。現在房地產企業越來越傾向于精裝房，一方面精裝房是應對營改增新制度的方式，同時精裝房也能提升企業開發利潤，雖然增加了部分開發成本，但是成本變現的效率增加了，無形中提升了企業利潤。

三、結語

總體來講，房地產企業在開發和經營過程中優化稅收籌劃工作是必要的，不僅優化企業納稅成本支出，改變企業發展思想，同時也幫助企業優化內部管理模式，不斷降低內部支出，優化銷售端的成本控制。成本管理其實與稅收籌劃工作是相輔相成的，稅收籌劃工作的主要目的是降低企業正常運營成本，以成本管理為主要指導依據，提高房地產企業在開發和經營活動中預期利潤的計算，同時稅收籌劃工作直接對成本管理產生影響，小則降低單項項目支出，大則提高企業利潤。