區(qū)塊鏈技術(shù)在服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付電子化中的應(yīng)用

曹越

（國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局 安徽省合肥市 230000）

1 引言

黨的十九屆四中全會(huì)明確指出要推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，對(duì)政府機(jī)關(guān)利用新技術(shù)手段，加強(qiáng)信息共享共治，提高行政效能提出了明確的要求。全會(huì)前夕，習(xí)近平總書記在中共中央政治局第十八次集體學(xué)習(xí)時(shí)指出“要探索利用區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)共享模式，實(shí)現(xiàn)政務(wù)數(shù)據(jù)跨部門、跨區(qū)域共同維護(hù)和利用，促進(jìn)業(yè)務(wù)協(xié)同辦理，深化“最多跑一次”改革，為人民群眾帶來(lái)更好的政務(wù)服務(wù)體驗(yàn)。”

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案的業(yè)務(wù)要求，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付超過(guò)5 萬(wàn)美元的外匯資金，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人需前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門填報(bào)紙制備案表并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)專用章，然后將相關(guān)紙制單證提交銀行辦理付匯，銀行在受理此項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，也需對(duì)紙制單證進(jìn)行人工審驗(yàn)，事后外匯管理部門需要對(duì)此審計(jì)監(jiān)督。隨著近幾年我國(guó)服務(wù)貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長(zhǎng)，這項(xiàng)業(yè)務(wù)流程耗時(shí)較長(zhǎng)，受人工干預(yù)多，稅務(wù)部門、外匯管理部門、各家商業(yè)銀行之間成為了“信息孤島”，業(yè)務(wù)工作處于割裂的狀態(tài)，沒(méi)有形成一個(gè)有機(jī)整體，納稅人體驗(yàn)不佳。本文探討了區(qū)塊鏈技術(shù)，并以分布式存儲(chǔ)、共識(shí)機(jī)制以及智能合約等技術(shù)為基礎(chǔ)，探索建立服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付備案系統(tǒng)，對(duì)于打通部門間的數(shù)據(jù)壁壘，克服中心化數(shù)據(jù)系統(tǒng)的弊端，重塑部門之間的關(guān)系，具有一定的理論和實(shí)踐意義。

2 區(qū)塊鏈

2.1 區(qū)塊鏈技術(shù)介紹

區(qū)塊鏈技術(shù)被譽(yù)為“下一代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)”，最初應(yīng)用于數(shù)字貨幣，是比特幣的底層技術(shù)，通過(guò)以密碼學(xué)為基礎(chǔ)的分布式賬本技術(shù)保證了數(shù)據(jù)傳輸和訪問(wèn)安全，從技術(shù)上解決了基于信任機(jī)制的中心化模型的安全問(wèn)題。其本質(zhì)是運(yùn)用加解密算法將不同數(shù)據(jù)信息以“鏈”的形式相互關(guān)聯(lián)，并存放于多個(gè)數(shù)據(jù)節(jié)點(diǎn)之上的分布式數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。區(qū)塊鏈上的數(shù)據(jù)增加和更改依托PoW、PoS、PBFT 等不同類型的共識(shí)協(xié)議，具有“去中心化”、“開放透明”、“難以篡改”等特點(diǎn)，提供了一種在不可信環(huán)境中進(jìn)行信息與價(jià)值傳遞交換的機(jī)制。

過(guò)去10年間，區(qū)塊鏈發(fā)展主要有3 個(gè)發(fā)展階段，一是以比特幣為代表的加密數(shù)字貨幣1.0 階段，二是以智能合約為代表的2.0階段，三是以構(gòu)建信任和價(jià)值網(wǎng)絡(luò)為代表的3.0 階段。近年來(lái)，其應(yīng)用場(chǎng)景不斷豐富，按照去中心化程度的差異劃分為公有鏈、聯(lián)盟鏈和私有鏈，具體應(yīng)用已從數(shù)字貨幣逐漸延伸到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的其他領(lǐng)域。

2.2 區(qū)塊鏈技術(shù)適用性分析

自2017年起，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)高度重視區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收工作中的應(yīng)用，陸續(xù)開展了各種“區(qū)塊鏈+稅務(wù)”應(yīng)用的新實(shí)踐，對(duì)提高稅收征管能力和納稅服務(wù)水平也大有裨益，主要應(yīng)用于納稅人身份驗(yàn)證、電子發(fā)票、出口退稅等環(huán)節(jié)，推進(jìn)了辦稅流程簡(jiǎn)單化和自動(dòng)化，提高了稅收風(fēng)險(xiǎn)防控能力，降低了征納成本。結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)的技術(shù)特點(diǎn)和服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付備案業(yè)務(wù)的要求，可以發(fā)現(xiàn)二者存在一定程度的契合，將區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用于服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付備案系統(tǒng)具有一定的優(yōu)勢(shì)：

2.2.1 有助于提升系統(tǒng)安全性

圖1：服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付稅務(wù)備案功能流程圖

圖2：服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付稅務(wù)備案稅務(wù)流程

作為互聯(lián)網(wǎng)端的業(yè)務(wù)應(yīng)用，服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付備案數(shù)據(jù)涉及納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商業(yè)秘密、稅務(wù)和外匯管理部門的敏感數(shù)據(jù)以及商業(yè)銀行的賬務(wù)信息，系統(tǒng)安全性尤為重要。一方面，采用分布式存儲(chǔ)，無(wú)論是外部黑客攻擊還是內(nèi)部人為破壞，都無(wú)法在某個(gè)單獨(dú)節(jié)點(diǎn)修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，從而保證系統(tǒng)的可靠性。另一方面，采用加密算法，可以保護(hù)數(shù)據(jù)隱私，同時(shí)保證區(qū)塊數(shù)據(jù)的完整性。

圖3：服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付稅務(wù)備案系統(tǒng)技術(shù)架構(gòu)

2.2.2 有助于提升數(shù)據(jù)使用效率

部門之間共享數(shù)據(jù)信息，需要制定相關(guān)的協(xié)作機(jī)制和技術(shù)實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)踐中，往往需要多次溝通協(xié)調(diào)。服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付備案系統(tǒng)利用區(qū)塊鏈技術(shù)的智能合約機(jī)制和共識(shí)機(jī)制，可以在稅務(wù)、外匯管理及商業(yè)銀行等多個(gè)部門之間約定協(xié)議，在達(dá)到觸發(fā)條件時(shí)自動(dòng)執(zhí)行程序，從而減少人工合規(guī)性檢查成本，排除人為因素的干擾，降低跨部門協(xié)調(diào)的制度成本，增強(qiáng)業(yè)務(wù)流程運(yùn)行的合規(guī)性，提升業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)使用效率。

3 系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)

服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付稅務(wù)備案電子化，采用稅務(wù)電子簽章，并通過(guò)稅務(wù)、外匯、銀行三方跨部門數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享機(jī)制確保對(duì)外支付稅務(wù)備案表的唯一性。企業(yè)或個(gè)人在從事跨境服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付時(shí)，其稅務(wù)備案均能全程在網(wǎng)上一次辦結(jié)，僅需幾分鐘，納稅人甚至可以選擇在去銀行辦理跨境支付實(shí)際付匯的當(dāng)天進(jìn)行稅務(wù)備案，大幅度提升了此項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)稅務(wù)備案和銀行付匯的辦結(jié)效率。整體功能如圖1所示。

3.1 稅務(wù)流程

納稅人在新開發(fā)平臺(tái)申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案，填寫《備案表》，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)定進(jìn)行備案信息合規(guī)性校驗(yàn)，如通過(guò)合規(guī)性校驗(yàn)，則將相關(guān)信息傳遞至金稅三期系統(tǒng)。若審核未通過(guò)，新開發(fā)平臺(tái)中應(yīng)及時(shí)有告知信息反饋備案人。審核確認(rèn)信息進(jìn)入金三系統(tǒng)后，相關(guān)編號(hào)（含稅務(wù)備案編號(hào)和合同編號(hào)）要與辦稅服務(wù)廳人工受理同步，同時(shí)備案合同應(yīng)能同步到電子檔案系統(tǒng)。主要流程如圖2所示。

3.2 商業(yè)銀行流程

銀行在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，需要通過(guò)備案編號(hào)和查驗(yàn)碼查詢到具體稅務(wù)備案表信息。在企業(yè)備案表、合同、發(fā)票等材料核對(duì)一致后，即可付匯，由于使用唯一性要求，需要在系統(tǒng)中簽注企業(yè)對(duì)外支付的具體時(shí)間、金額。若銀行核對(duì)發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)內(nèi)容錯(cuò)誤，可由企業(yè)自行申請(qǐng)報(bào)批稅務(wù)局修改。對(duì)于同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，可以依據(jù)合同號(hào)或客戶名搜索出該企業(yè)該合同項(xiàng)下所有的電子備案表信息，以核實(shí)其是否按規(guī)定在每次付匯前進(jìn)行了備案。

3.3 外匯管理局方面

外管局工作人員可設(shè)置不同查詢條件對(duì)備案表進(jìn)行組合查詢。對(duì)于同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，可以依據(jù)合同號(hào)或客戶名搜索出該企業(yè)該合同項(xiàng)下所有的電子備案表信息，以核實(shí)其是否按規(guī)定在每次付匯前進(jìn)行了備案，并生成統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

4 系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)

系統(tǒng)可考慮基于微服務(wù)架構(gòu)開發(fā)設(shè)計(jì)，通過(guò)消息隊(duì)列服務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)外網(wǎng)、異構(gòu)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)同步，采用緩存數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)系統(tǒng)訪問(wèn)情況進(jìn)行加速，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于內(nèi)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)中。

因系統(tǒng)需要將備案數(shù)據(jù)在稅務(wù)、外匯管理局、銀行等多方進(jìn)行共享，為滿足數(shù)據(jù)安全共享、防篡改、可追溯的業(yè)務(wù)需求，采用區(qū)塊鏈技術(shù)作為數(shù)據(jù)共享機(jī)制的底層支撐。完成備案的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在脫敏后通過(guò)私有hash 算法加密，采用基于RAFT 的共識(shí)算法將加密后的hash 值存儲(chǔ)在各機(jī)構(gòu)共同建立的聯(lián)盟鏈上，實(shí)現(xiàn)多備份存儲(chǔ)，抗抵賴、防纂改。同時(shí)基于安全共享的需要，在聯(lián)盟鏈各成員機(jī)構(gòu)對(duì)備案數(shù)據(jù)和資料查詢時(shí)，均通過(guò)智能合約對(duì)數(shù)據(jù)查詢權(quán)限進(jìn)行判定，阻斷未經(jīng)授權(quán)的訪問(wèn)請(qǐng)求。系統(tǒng)總體技術(shù)架構(gòu)如圖3所示。

納稅人在業(yè)務(wù)平臺(tái)發(fā)起支付備案申請(qǐng)，業(yè)務(wù)平臺(tái)根據(jù)納稅人錄入的合同信息查詢是否已在金三系統(tǒng)進(jìn)行合同備案，如未進(jìn)行合同備案則先發(fā)起合同備案申請(qǐng)，若是已備案合同則發(fā)起支付備案申請(qǐng)。

備案業(yè)務(wù)完成后，業(yè)務(wù)平臺(tái)將納稅人提交的文本信息、文件資料等信息在業(yè)務(wù)平臺(tái)通過(guò)應(yīng)用邏輯層進(jìn)行適當(dāng)處理并通過(guò)hash密碼工具進(jìn)行hash 運(yùn)算生成唯一哈希值；業(yè)務(wù)平臺(tái)將運(yùn)算生成的hash 存儲(chǔ)在區(qū)塊鏈平臺(tái)上，并通過(guò)共識(shí)算法將數(shù)據(jù)同步至服務(wù)貿(mào)易備案稅務(wù)電子化系統(tǒng)各參與機(jī)構(gòu)共同組建的聯(lián)盟鏈；區(qū)塊鏈平臺(tái)寫入新區(qū)塊后將區(qū)塊鏈高度值及區(qū)塊鏈交易hash 等信息返回給業(yè)務(wù)平臺(tái)；區(qū)塊鏈高度值、文本信息與圖像信息等信息存儲(chǔ)在內(nèi)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)中。

用戶在業(yè)務(wù)平臺(tái)發(fā)起查詢請(qǐng)求，業(yè)務(wù)平臺(tái)在區(qū)塊鏈平臺(tái)查詢相關(guān)數(shù)據(jù)的hash 并與內(nèi)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)里數(shù)據(jù)再次計(jì)算后的hash 進(jìn)行比對(duì)；若兩者一致（證明數(shù)據(jù)未被篡改），則展示對(duì)應(yīng)備案信息及附件資料。

銀行在業(yè)務(wù)平臺(tái)查詢材料信息并核對(duì)，并打印備案表等材料。納稅人在提交電子備案申請(qǐng)后，若銀行核對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可由企業(yè)自行申請(qǐng)報(bào)批稅務(wù)局修改（重新發(fā)起業(yè)務(wù)）。銀行在辦理業(yè)務(wù)后，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)更新審核狀態(tài)，例如：支付時(shí)間和金額等信息，該信息作為銀行端業(yè)務(wù)信息，加簽后保存。同時(shí)，外匯管理局可在業(yè)務(wù)平臺(tái)查詢相關(guān)稅務(wù)備案信息。

5 需要關(guān)注的問(wèn)題

區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用可以有效促進(jìn)對(duì)外支付備案系統(tǒng)的建設(shè)，但從現(xiàn)行的制度機(jī)制的角度來(lái)考慮，仍有一些問(wèn)題值得關(guān)注：

（1）數(shù)據(jù)管理方面。運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)使得服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付電子化工作可以運(yùn)行在分布式的加密平臺(tái)上，采用聯(lián)盟鏈的方式有效解決了權(quán)限、隱私、監(jiān)管等工作，但相關(guān)數(shù)據(jù)在多部門合作共享的過(guò)程中，仍需進(jìn)一步厘清權(quán)責(zé)關(guān)系，界定部門間的數(shù)據(jù)歸屬權(quán)。

（2）運(yùn)行機(jī)制方面。分布式的數(shù)據(jù)架構(gòu)，使得各部門都要建立關(guān)聯(lián)的區(qū)塊鏈節(jié)點(diǎn)承載數(shù)據(jù)，節(jié)點(diǎn)的維護(hù)需要資金和人力的保障，資金投入的跟進(jìn)和技術(shù)人才的培養(yǎng)也是新技術(shù)應(yīng)用面臨的又一問(wèn)題。

（3）法律法規(guī)方面。區(qū)塊鏈技術(shù)解決的是數(shù)據(jù)效率和安全問(wèn)題，部分業(yè)務(wù)通過(guò)智能合約來(lái)實(shí)現(xiàn)，這種模式在今后的應(yīng)用中可能會(huì)受組織機(jī)構(gòu)、部門職能、體制機(jī)制等因素的影響，需要各相關(guān)部門了解學(xué)習(xí)區(qū)塊鏈，不斷完善和更新區(qū)塊鏈相關(guān)的政策和法規(guī)。

6 結(jié)語(yǔ)

隨著對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)的持續(xù)研究，各種適用的政務(wù)服務(wù)場(chǎng)景必將不斷涌現(xiàn)。區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用不僅有助于提高政務(wù)服務(wù)的質(zhì)效，也有助于推進(jìn)政務(wù)服務(wù)管理模式和機(jī)制的重構(gòu)與優(yōu)化，為改進(jìn)政府治理體系和實(shí)現(xiàn)治理能力現(xiàn)代化提供啟示與助力。