新形勢下企業財務分析存在的問題及優化策略

金炫麗

[摘 要] 隨著社會經濟的快速發展和經營環境等變化，現有企業的財務管理水平已經不能滿足新形勢下企業的發展需要。財務分析作為企業財務管理的主要內容之一，對企業戰略決策和運營管理具有重要作用。而現實情況是很多企業存在對財務分析認識不足、缺乏非財務數據指標分析、分析脫離業務工作、財務人員綜合素質不高等問題，這對企業的健康發展產生了極為不利的影響。因此，文章分別從財務分析內容及意義、財務分析的現狀及存在的主要問題進行闡述，并提出相應的優化策略，以更好地發揮財務分析工作參與管理、風險防范的作用。

[關鍵詞] 財務分析;戰略管理;經營風險

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.01.103

財務分析是基于財務報表及其他相關資料為分析依據，采用專業的會計方法，對企業的財務狀況和經營成果給予評價分析。

1 目前企業財務分析現狀及存在的問題

1.1 對財務分析認識不足、定位不準確

首先，企業管理者認為財務分析是對企業歷史數據的分析，無法準確及時地對當前的經營情況進行有效的分析，更重視對企業生產、運營、銷售等業務的管理，在實際的管理中忽視財務分析的重要作用。其次，財務人員對財務分析的重要性意識不強。多數企業的財務人員工作還停留在會計核算、稅務申報等工作上，財務分析工作存在很大的缺失。因此，沒有清晰地定位財務分析在企業發展戰略中的作用，無法發揮財務分析應有的作用，阻礙了企業的發展。

1.2 缺乏科學的財務分析指標體系

目前的財務分析指標體系主要是對賬面財務數據的計算分析，通過一系列財務比率的計算，對企業的財務狀況和經營成果給予評價，且比率計算前提存在多種理想的假設，導致計算結果本身失真，在此基礎上作出的財務分析也會相應的不準確、不可靠。對于企業來說，不僅需要了解過去的經營情況、存在的問題，也需要預測未來的發展方向，做好戰略規劃。現行的分析體系注重歷史財務指標而忽視非財務指標的分析，事實上很多的決策更依賴于非財務數據信息。在現有市場經濟環境中，企業面臨著的內外部環境在發生變化，比如通貨膨脹、供求關系、貿易摩擦等，競爭優勢如產品客戶滿意度、產品質量、創新能力、知識產權、專利權、商業模式等，這些非財務指標因素對企業的經營狀況起著決定性的作用，影響著企業未來的可持續發展。另外，傳統的財務分析方法還缺乏對現金流量指標的分析，注重利潤指標的分析。但對企業的運營來說，現金流比賬面利潤更重要。是否擁有足夠的現金，影響著企業的正常生產經營，一旦現金流出現問題，將導致資金鏈斷裂、無法償付應付款、生產中斷甚至破產等一系列問題。

1.3 財務分析與業務相脫節，缺乏與戰略的有效結合

財務分析應從戰略分析、財務分析、前景分析等維度，將數據轉換成有用的信息，以幫助信息使用者改善決策。但現階段大多數企業的財務分析工作，僅僅是對賬面歷史數據的簡單計算分析，停留在形式層面，沒有深入經濟業務的實質，結合運營中的相關信息，作出全面有效的評價。例如應收賬款周轉率，應收賬款的金額受公司的信用政策、賒銷比率等因素的影響較大，在不同的發展階段企業財務采取的經營戰略也不同，通常采用的信用政策也會有變化。脫離發展戰略和業務政策情況下，純粹的財務數據分析的結果，往往會導致對經濟活動的誤判，誤導決策的制定者。因此，任何的財務分析要結合經營活動本質，加強與業務部門的溝通，了解業務的實質，結合企業的發展戰略，才能為經營管理提供有效的決策依據。

1.4 財務分析人員素質不夠高

隨著企業的發展及我國會計準則與國際會計準則的趨同，對財務人員要求越來越高，財務人員也面臨著新的挑戰。在實際工作中，財務人員不僅要具備專業的財務知識熟練的運用會計進行分析，還需要深入了解企業的業務活動、發展戰略及重大政策、行業所處的內外部環境，以戰略的角度來分析問題。但目前的情況是：首先，大部分企業沒有專業的財務分析崗位設置，或者設置了崗位但財務分析人員缺乏良好的職業判斷、綜合素質較低，導致財務分析的過程中帶有主觀片面性，分析結果會缺乏公正和客觀性。其次，財務分析人員對財務分析方法掌握不精，進而得出的財務數據本身失去真實性，失去了分析的意義。最后，財務人員缺乏業務知識、技術知識、經濟環境、所處的發展階段、行業環境等方面的知識，進行的財務分析停留在就數字論數字階段，未能主動結合企業的實際經營管理決策、業務活動特點加以分析，使得財務分析結果與實際情況大相徑庭，嚴重影響決策者的經營方針及企業戰略判斷，無法為企業創造價值。

2 企業財務分析的改進策略的優化

2.1 提高財務分析的重要性認識，準確定位財務分析的作用

新形勢下財務分析的重要作用體現在價值創造。區別于傳統的財務分析，當前形勢下的財務分析是通過戰略財務、運營財務及專業財務的有機結合，實現功能再造。因此，首先，企業管理層應在戰略上樹立財務分析意識，從組織制度上規范財務分析體系，加強對財務分析工作的重視程度，組織、協調各個部門配合財務分析工作，助力財務分析工作順利開展，以便財務分析人員全面深入的進行分析工作，從而提高財務分析工作的質量和效率，為企業發展決策提供有效的依據。其次，要強化財務人員的認知，充分認識到財務分析工作對價值創造的重要意義，努力提升自己的能力，結合實際工作，提高財務分析的質量。

2.2 完善科學的財務分析指標體系

現階段企業傳統的財務分析主要側重于財務報表數據的指標分析，以歷史數據為資料來源，分析結果沒有前瞻性、預測性，已無法滿足當前經營管理的需要。新形勢下，隨著新的商業模式、移動互聯網云計算、大數據的發展，以非財務數據為核心，構建以數據資產為基礎，涵蓋用戶、產品、渠道、財務四個維度，量化企業價值的管理體系，為企業提供全面的績效評價和深入的管理洞見的關于數字化時代企業價值創造的報告已開始被企業所運用。考慮與非財務指標分析的結合，通過流程再造，提升知識與科技的含量，解決與研發、供應鏈、制造、營銷、金融、外包及其他領域跨職能的經營與財務指標之間的關系，運用價值指標和戰略指標分析的綜合運用，為企業提供全面、準確、科學的具有前瞻性的財務分析，合理規避經營風險，預測企業的未來發展方向，具有重要的意義。

2.3 財務分析緊密結合業務活動

財務分析的重要目的是為企業創造價值，而價值的創造源于企業的資本運作和業務運營，業務與財務的融合發展。因此，財務分析要發揮它的作用必須在分析的過程中緊密結合業務。當前經濟形勢下，各種用戶體驗、粉絲經濟、端口競爭等將助推新的商業模式的不斷涌出，傳統的產品生產、渠道分銷、規模經濟已被大數據時代所打破。商業模式反映了企業在價值鏈中的位置及競爭優勢，所以，財務分析要緊貼業務運作，融入價值鏈管理，改善運營績效，防范業務風險，實現經營目標。在財務分析的過程中必須要結合業務模塊的特點、分析的目的，提高分析結果的有效性，滿足不同相關利益者的需求，為企業的業務活動的開展提供指引。

2.4 提高財務人員的綜合素質

要提高財務分析結果的有效性，離不開財務人員的能力和素質的提高。首先，要培養和提高財務人員的誠信和職業道德水平，保證財務人員在工作中保持客觀、公正，從而保證財務分析結果的客觀性和真實性。其次，要提高財務人員的綜合能力，不僅要加強對其專業財務知識的培訓，更需要注重對其他相關領域知識的培訓，提高他們的綜合素質，確保財務分析的質量。財務人員在進行分析時要對企業的商業模式、戰略規劃、發展前景、企業文化、生產工藝、核心競爭力、行業狀況、市場環境等方面的知識有足夠的認識，并結合實際情況靈活運用，才能為企業管理者提供有決策意義的依據。

3 結語

新形勢下，一方面，經濟發展不確定性驟增，“三去”壓力加大，成本、錢荒的時代，收益和風險交叉并存;另一方面，數字化、智能化、商業模式重塑、經濟形態、環境保護、社會責任等因素對公司戰略、運營、財務的影響日益增大。因此，企業要充分重視財務分析，提升財務人員的綜合素質，完善分析體系，結合業務活動，在戰略、運營、專業方面進行創新性轉型，為企業的長期發展提供具有前瞻性和戰略意義的決策依據。

參考文獻：

[1]陳群芳. 企業財務分析存在的問題及改進策略[J].中國商論， 2018（1）：112-113.

[2]田愛國， 張迪. 我國現行企業財務報表分析存在的問題及改進對策[J].中國鄉鎮企業會計， 2017（8）：116-117.

[3]張文翠. 企業財務分析存在的問題及對策思考[J].商場現代化， 2016（14）：201-202.