基于業財融合下的內部控制質量問題探析

陳文新

（宜昌市金峽房地產開發有限公司 湖北宜昌 443000）

0 引言

與發達國家相比，我國對于業財融合理論的研究與實踐應用尚處于探索階段，內控體系的建設存在著諸多的弊端，嚴重的制約了企業的轉型與長遠發展。隨著信息化時代的到來，要加強對業財融合管理模式的研究與應用，確保企業內控制度的優勢得到充分的發揮。

1 內控質量與業財融合的概述

1.1 內控質量的基本理論

雖然大多的企業都根據自身的發展狀況建立了配套的內控制度體系，但是該制度體系能否得到全面的貫徹與執行，同時制度體系的作用能否得到有效的發揮還有待商榷。因而，需要利用相應的綜合性衡量指標對內控制度的落實效果進行評估，而內部控制質量就是評估的重要指標。大量調查數據顯示，與那些內控質量低的企業相比，內控質量較高的企業在財務報告信息方面有著更好的可靠性，同時出現財務舞弊問題的風險也大大降低。

1.2 業財融合的基本概念

“業財融合”是由管理會計理論演變而來，業財融合模式的廣泛應用，極大的提高了企業管理工作的質量。近幾年來，我國對于管理會計的理論研究與實踐應用更加深入，以往所使用的管理模式與工具也在進行著快速的革新，因而業財融合管理模式的出現也是一種必然的結果。對于以往的財務活動而言，其重點主要在于業務活動后期結果的相關核算，財務活動更加關心的是企業利潤與業務結果，對于業務活動的事前預測與分析很少有幫助。但是，通過財務思維的應用，同時利用一定的數字模型以及財務工具，就可以對業務活動發生前期、中期、后期的結果與過程做出有效的預測，進而可以確保各項業務活動的有序、順利開展，這也是業財融合應用的關鍵。

1.3 業財融合下加強內部控制的重要性分析

一方面，在業財融合的基礎上加強內部控制，可以顯著提高企業價值。企業日常經營與發展進程中，開展經營管理工作的目的就是確保企業價值的最大化。對于財務管理工作而言，其核心內容就是價值管理。日常管理工作中，要加強對企業生產經營活動的價值分析。另一方面，加強內部控制能夠確保各項業務的順利開展。為適應企業的現代化發展要求，財務管理過程中積極樹立發展意識，同時還要借助科學、可行的方法，確保企業各項業務的有序開展。另外，在業財融合的基礎上，通過加強內部控制還能提高企業財務管理的整體水平。在開展財務管理工作時，不僅要做好各項數據的收集、匯總與整理工作，同時還要提高財務信息與市場信息之間的融合效果。這樣一來，才能為企業的決策提供數據支撐，提高決策環節的正確性。

2 基于業財融合下的內部控制質量問題研究

2.1 風險評估機制存在漏洞，內控環境失效

企業內控效果與業財融合模式的實施效果，受到內控環境的直接影響。一旦出現內控環境失效的問題，將導致內部控制質量問題。此外，業財融合模式的實施范圍也受到內控環境的影響。就當前國內企業的內控環境建設而言，還存在著諸多的問題。一方面，因為受到信息不對稱等因素的影響，導致了企業董事會、監事會成員的責任劃分不夠明確；另一方面，雖然大多企業在內部設置了審計部門，但是審計工作不具有較高獨立性，甚至審計工作受到管理者的直接操縱。此外，在風險評估過程中，部分企業沒有建立完善的風險評估體系，還有的企業缺乏風險意識，風險預測具有一定的局限性。

2.2 財務和業務部門的工作目標不統一

對于業務部門而言，其更加關注的是業務量指標是否能夠完成，而忽略了業務活動開展期間的投資狀況、營銷狀況以及運維狀況等。對于財務部門而言，其工作重心是進行企業的價值管理，因而日常管理中更加關注該部門關注企業的財務情況。由于這兩個部門的工作目標有著較大的差異，進而導致了工作目標不統一的問題。另外，業務部門為了能夠完成工作指標，通常會借助一些“虛”的做法。但是，財務部門需要對企業的發展風險做出有效的管控，為了能夠防范企業經營發展中面臨的風險，財務部門更加關注一些“實”的做法。如果企業不能對“虛”與“實”做出有效的平衡，將導致企業的經營發展面臨困難。

2.3 不同部門之間的信息溝通不通暢

信息技術的快速發展與廣泛應用，極大的提高了企業內、外部之間的信息交流與傳遞效率。尤其是業財融合模式的應用，使得企業各部門之間的交流更加通暢。但是，雖然部分企業建立了內、外部的信息交流平臺，但是能付借助該平臺提高信息的傳遞效率仍是一個值得商榷的問題。比如，有的企業業務相對繁雜，并且內部人員存在著分工不明確的問題，同時在內控制度的建設方面存在漏洞，進而導致了風險率提高，也不利于企業的正常發展與管理。

3 業財融合下的內部控制質量改善對策

3.1 提高財務管理力度，改善財務管理安全狀況

首先，企業要針對自身的經營發展狀況，建立健全財務管理體系，不斷提高財務管理工作的力度。這一過程中，要加強對財務管理人員的培養，積極提高從業人員的道德素養與專業能力。作為財務管理人員，要對自身工作的重要性有一個充分的認識。其次，日常財務管理工作中，要加強對企業財務運行情況的了解與掌握，同時還要將其與財務數據分析工作相結合，不斷提高財務預算管理工作的合理性與有效性。此外，要加強對票據以及資金支出狀況的管理，并對其進行嚴格的檢查、核對與整理，不斷提高企業的財務安全狀況。

3.2 逐步完善人才獎勵機制

基于業財融合的基礎上，企業要想提高內控管理水平，就要加強財務管理與業務管理的融合，同時還要將各項規章制度有效的融合在一起，并在此基礎上不斷完善內控制度。另外，通過將業務管理和財務管理融合在一起，還可以顯著提高資源的利用率，確保內部資源得到科學的分配。這一過程中，企業要逐步完善人才獎勵機制，推動各部門間的人才交流，并為不愿流動的業財人員解決后顧之憂。比如，企業可以改善流動人員的工作環境狀況，為他們提供良好的晉升渠道。此外，企業要注重專業人才的培養，建立健全企業人才管理機制，對于輪崗交換的業財員工給予一定的經濟獎勵，以提高員工的積極性，進而保障業財融合工作的有序進行。

3.3 積極打通信息交流渠道

為了加速企業財務信息與相關管理信息的交流，企業應借助信息技術以及軟件、硬件技術進行信息管理平臺的建設。比如，企業可以根據自身需求建立企業官方網站，也可以建立電子職工手冊，提高信息資源的共享程度，同時可以降低由于認為操作失誤而導致的各種風險。此外，要注重數據傳輸技術的研究與應用，并加強對信息平臺與系統的維護，積極做好硬件設備的保管工作。這樣一來，才能建立起通暢、高效的網絡渠道，進而提高信息的利用效率。另外，企業還要在不斷完善信息溝通交流機制和監督管理制度，以防舞弊風險的出現。

3.4 打造一支高素質的業財融合團隊

一支優秀的業財融合團隊，不僅要確保每一位成員具備較高的專業化水平，同時團隊成員還要具備較高的戰略思維能力與溝通交流能力。另外，團隊成員還要對業務活動以及財務管理等方面的內容有充分的了解。針對上述要求，企業既可以向業務部門分派優秀的財務人員，同時還可以在企業內部專門設立業財融合崗位，并著手組建業財融合組，定期對其進行培訓。

4 結束語

為有效規避企業風險，提高企業的競爭力與經濟效益，就要加強對業財融合模式的研究與應用，積極做好內部控制管理，優化內控環境、打通信息交流渠道、建立健全人才獎勵機制，加強業財融合團隊的建設。