“1+N”非現場數據分析審計在電網企業的應用

胡少波 黃永斌

[摘要]本文運用大數據分析技術，探索“1+N”非現場數據分析模式的內涵、流程和方法，創新數字化審計作業模式，并在浙江電網內審工作中進行應用，取得良好效果。

[關鍵詞]大數據? ? 數字化審計? ? “1+N”? ? 非現場

新時代發展數字化審計，創新數字化審計作業模式，實現審計管理、審計實施、質量控制、數據共享等全方位的數字化，將有效提升審計效率質量，促進企業法治建設。

一、數字化審計作業模式內容及創新

數字化審計作業模式主要包括遠程持續審計監督及集中非現場數據分析，本文重點探討集中非現場數據分析作業模式的內容及創新方法。

（一）集中非現場數據分析作業模式

集中非現場數據分析是在審計項目的前期準備階段，通過被審計單位的各業務管理系統及其他方式，圍繞審計重點收集相關業務數據，搭建數據分析環境，通過數據分析核查、篩選，發現異常、疑點和風險，了解被審計單位相關業務基本情況，為實施現場審計提供指引和參考，提高審計效能。

審計項目實施單位按照“總體分析、分散核實”的方式組織開展審計項目。根據審計項目計劃安排，編制集中非現場數據分析工作方案，在審計項目實施前按專業開展集中非現場數據分析，形成問題、疑點清單及數據分析指引。各審計組應根據問題、疑點清單及數據分析指引成果，編制審計實施方案、調配審計人員，組織現場審計實施。在現場審計階段，對有關情況進行分散核實，完成對問題、疑點清單及數據分析指引成果的核實，并在現場審計階段完成后形成數據分析核實情況報告。

（二）“1+N”非現場數據分析模式創新

“1+N”模式非現場數據分析的組織模式，就是一次非現場數據分析對應N個現場審計組。通過集中人員開展跨項目、跨單位的數據分析，強化數據分析過程管控，提升數據分析成效，總結數據分析經驗，為公司范圍內審計項目非現場數據分析工作的開展提供示范作用;通過深入挖掘數據價值，提前確定審計重點和方向，提升現場審計效率;通過查找異常風險，形成疑點清單，縮短現場審計時間;通過提煉審計經驗，總結形成數字化審計案例及審計模型。

1.非現場數據分析與審前調查相結合。各審計組應合理組織、分工安排，在開展非現場數據分析的同時，同步開展現場審前調查，綜合非現場和現場調查結果，確定現場審計重點。

2.非現場數據分析與現場審計相結合。各專業組在確定非現場分析主題時，應選擇與現場審計重點內容相關、數字化實現程度高、樣本量高或實現全量覆蓋的主題。非現場數據分析成果應指導現場審計工作開展，并提高現場審計效率質量。

3. 非現場數據分析與持續審計相結合。各專業組在完成本組數字化非現場分析工作后，同步完成公司持續審計監督工作，形成疑點工單，下發被審計單位核實。

4.非現場數據分析與數字化案例相結合。各專業組在非現場數據分析過程中，應重點關注具備創新性、實現全量覆蓋、多系統比對分析，能大幅提升審計效率、具備推廣性的主題，收集數據分析過程材料，為后續數字化審計案例做好準備。

（三）“1+N”非現場數據分析模式流程

在審計項目開始前，按專業分工，結合內外部審計及審計項目關注的重點，由數字化審計工作室統一集中開展跨項目、跨單位的非現場數據分析工作。

1.準備階段。在集中非現場數據分析開始前，應做好分析主題選取及分析數據準備工作。根據被審計單位業務痛點、發熱點、出血點，根據已有的審計實務指引、數字化審計監測清單完成非現場數據分析固定主題選擇。根據主題數據分析需求，同步提交后臺數據應用需求，由數據組統一協調抽取數據。同時，在項目開始前完成非現場數據分析所需業務系統的登錄及功能測試工作，完成集中分析現場辦公電腦業務系統應用環境測試工作。

2.分析階段。召開非現場數據分析啟動會，對非現場數據分析進行布置，針對非現場數據分析工作目標、內容、流程、成果等內容進行培訓。非現場數據分析分為財務、工程物資、營銷、人資、集體企業五個專業小組，按照固定主題及自選方向開始非現場數據分析，同時結合數據分析成果，對相關單位開展持續審計監督。各主題或分析方向需明確落實責任人及時間進度，做好現場管控工作。每日召開專業碰頭會，討論審計工作的進展，發現的疑點、線索，遇到的難點和需要協調的事項等情況，確保按時保質完成工作。在現場分析階段，各小組選取數字化實現程度高的1—2個主題進行重點篩查，為后續數字化審計案例的編寫做好準備。

3.總結階段。集中非現場數據分析結束后，各小組提交專業分報告、疑點匯總表、持續審計匯總表、疑點工單、現場階段的重點審計方向、數字化審計案例編寫思路、非現場數據分析工作指引的優化建議及系統功能點缺陷。非現場分析組根據上述材料匯總形成總報告，經審定后拆分形成各項目組分報告，分發各項目組現場核實。根據非現場數據分析報告就“1+N”模式與“1+1”模式成效進行比對，并根據相關工作建議，優化非現場數據分析模式。

二、“1+N”非現場數據分析審計在電網企業應用案例

（一）立項背景

基于上述研究，“1+N”模式非現場數據分析審計方法已應用于國網浙江省電力有限公司（以下簡稱浙江公司）內審工作中，通過集中人員開展跨項目、跨單位的數據分析，強化數據分析過程管控，提升數據分析成效，總結數據分析經驗，為公司范圍內審計項目非現場數據分析工作的開展提供示范。

（二）主要做法及特點

1.夯實基礎，修煉數字化審計工作能力。一是人才先行，發揮智庫優勢，確定數據分析主題。浙江公司在全公司優選審計經驗及信息化技術兼備的審計人員，成立數字化審計專家團隊，發揮專家特長和智庫優勢，積極開展數字化審計關鍵技術、方法集中攻關研究，支撐數字化審計實踐工作。團隊在深入學習國網公司《非現場數據分析工作指引》的基礎上，結合浙江公司實際，根據重大風險領域、數字化實現程度、審計數據質量、審計成效大小等維度，篩選出非現場數據分析固定實施重要主題44個，供經濟責任審計項目非現場數據分析參照執行。二是規范流程，制訂兩項非現場數據分析方案。浙江公司制訂《非現場數據分析工作方案》《非現場數據分析實施方案》，確定了公司非現場數據分析的工作目標，明確各單位、各審計組及審計專家團隊工作職責，規范非現場數據分析工作流程并對各實施環節提出具體要求，建立工作機制保障非現場數據分析工作順利開展。三是求精篤學，開展非現場數據分析審前培訓。浙江公司在經濟責任審計項目審前培訓中，重點介紹了非現場數據分析的內容。培訓宣貫非現場數據分析工作的目標，對“1+N”及“1+1”兩種非現場數據分析組織方式進行講解;介紹非現場數據分析的工作流程與工作機制，結合非現場數據分析報告、疑點匯總表模板，對非現場數據分析工作的重點及要求進行細化說明;學習國網公司優秀數字化案例經驗，分享案例編寫心得，在創新審計思路、多系統比對分析、全量覆蓋、數字化方法手段等方面開展學習交流。

2.勇于創新，四個“結合”融合審計全過程。一是非現場數據分析與審前調查相結合。通過突出集約化管理，合理安排人員分工，同步推進非現場審計與現場審前調查工作開展，建立雙向聯動機制，實時進行信息溝通與成果共享，對于非現場數據分析發現的重大疑點，在現場審前調查過程中立即予以關注并落實核查。二是非現場數據分析與現場審計相結合。推進審計關口前移，通過對非現場審計工作指引的再梳理，提煉形成與現場審計重點相關、數字化實現程度高的主題，深入開展數據分析，實現審計方式重心由現場審計轉移至非現場審計。對于發現的重要問題，著重在拓展覆蓋面、查深查透上“下功夫”，形成對問題風險的再聚焦。三是非現場數據分析與持續審計相結合。實施計劃、人員、進度科學化管理，依托“1+N”非現場審計模式，協同開展持續審計監督工作，充分利用集中審計優勢，強化技術方法、審計思維的互通互補，對不同被審計單位、同一審計事項遠程一次性提取業務數據，關注對應管理情況的差異，打造全方位審計格局。四是非現場數據分析與案例編寫相結合。深入學習總部優秀數字化審計案例，歸納總結案例編寫思路、標準及要求，應用到非現場審計工作中;同時，審計過程中重點關注能運用信息技術實現全量覆蓋、多系統比對、提升審計效率、具備創新性的主題，擇優撰寫形成數字化審計案例。

（三）審計成效

1.創新組織模式，提升審計質效。本次“1+N”模式非現場數據分析，非現場審計耗時1周，完成了4家單位的非現場數據分析，發現的疑點及涉及金額較傳統“1+1”模式顯著提升。通過人員的集中，加強分析現場的過程管控，統一數據分析的標準，有效提升分析效率和質量;通過系統化的組織，集中全省優秀審計人員，互相溝通交流數字化審計經驗和優秀審計方法，提升審計效能;審計中對不同被審計單位間發現的疑點互相比對，將問題線索編制成網，提前發現系統性問題，提升審計項目質量。

2.優選審計人才，鍛煉隊伍能力。數據分析工作根據任務特點，優選審計人才。在1周內通過對數據的挖掘應用，同步完成發現疑點線索、確定審計重點、持續審計監督及編寫審計案例四項工作，有效提升了審計人員的數字化審計能力。

3.融合數審工作，提高審計效能。本次數據分析工作融合多項數字化審計，共發現疑點108條，涉及金額15，787.77萬元，使現場審計時間更充裕，核查問題更有深度;結合現場審前調查，確定審計重點方向22個，確定的審計重點有效縮短了現場審計工作時間，使資源配置更具“性價比”;完成持續審計監督，下發疑點工單35張，不僅審計質量和效率得到有效提升，審計成果也更豐碩。

4.促進成果轉換，編制案例模型。在審計過程中，通過不斷歸集數據分析思路、方法及審計工具的應用實踐，積累了豐富的經驗，對業務系統構架及業務流程等方面存在的問題有了新的理解，使之轉化成為數字化審計案例等相關成果。本次數據分析通過提前謀劃，確定數字化審計案例編寫思路5條，為后期數字化審計案例的編寫及審計模型的構建做好了準備。

5.積累工作經驗，提升管理效能。本次數據分析工作優選兼顧審計經驗和數字化審計能力的人才，兼顧系統權限測試及數據庫后臺取數、現場工作安排與人員后勤保障，在人才選擇、數據抽取、現場工作安排等方面積累了豐富經驗。通過系統化的組織，進一步強化了現場管控，構建了職責清晰、分工明確、互相依托、互為補充的矩陣式管理體系，有效指導后續非現場數據分析工作。

（作者單位：國網浙江省電力有限公司? 浙江萬里學院商學院，郵政編碼：315100，電子郵箱：11063125@qq.com）

主要參考文獻

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