淺析“營改增”政策對建筑企業的影響及應對措施

曾海燕

湖南環境生物職業技術學院，湖南 衡陽 421005

1 建筑行業施行“營改增”的必要性

1.1 有利于提升企業競爭力，形成對周邊地區的競爭優勢

根據營改增”先行試點得知，倘若企業接受應稅服務，不但能將現代服務業和制造業有機融合，還能使企業稅務承擔得以降低，進一步促進制造業發展。

除此之外，周邊地區相關產業和稅源受到試點地區政策洼地的積極影響，促使現代服務業政策優勢和競爭優勢以及聚集優勢之間發生轉變，將周邊地區大批量服務業吸引到試點地區［1］。

1.2 有利于消除企業的重復征稅，加快經濟轉型升級

自從分稅制改革之后，建筑業繳納營業稅的基數通常按照營業額全額為主，這其中缺少項稅額抵扣環節，從而造成建筑行業稅收負責加大，甚至高于其他行業應征增值稅。此外，還會產生重復征稅的現象，致使稅負缺乏公平性［2］。但“營改增”實行之后，不僅減輕了建筑行業以及下游制造業的稅收負擔，也使企業重復征收現象得到控制，進而提高了服務行業的市場競爭力，且加快了經濟轉型升級的速度，最終實現經濟平穩運行的目的。

2 “營改增”對建筑行業所產生的影響

2.1 部分材料和設備的增值稅進項稅額無法取得

該問題主要體現在兩方面，一方面，由于建筑工程中有很多材料都是甲方提供了，而建設單位采購的材料和設備的發票是供應商直接開出的，因此，施工單位受到的發票金額相對較少，同時，增值稅進項稅額也有所降低。另一方面，為其提供零星材料的商家經營規模較小，從另一層面說也就是小規模納稅人，而現行稅收規定是指，適合開具增值稅發票。除此之外，因供應商在管理方面存在諸多不足，也經常會出現不按時開具增值稅專用發票的情況，導致建筑企業無法在正常時間內獲取發票。

2.2 導致企業資金周轉艱難

根據現有稅收政策的有關條例，促使各個行業知曉了工程建造合同約定的結算時間和應收款時間，即建筑企業應稅時間。通常情況下，建筑工程的施工周期為1-3 年，加之建筑市場目前還不具備完善的工程款結算制度，經常出現拖欠工程款的現象，大部分建筑項目結算工程的方式均為先開票后收款的方式為主，所以如果建筑企業墊付了稅款，勢必會為企業帶來資金壓力［3］。

2.3 納稅審核與監管難度加大

由于建筑行業施工現場流動性較大，加之施工工藝具有一定的復雜性，因此，稅收單位難以精準的核算出其成本和收益。“營改增”政策在全面實施之后，雖然建筑企業的增值稅能將進項稅額抵扣，但是在一定程度上，增加了稅務機關審核的工作量。除此之外，大部分建筑企業不具備相關資質，同時，施工單位的資質水平也較低，經營場所難以固定，財務可算缺少規范化，經常虛報財政收入，加之稅務機關的人力有限，要想對各企業情況逐個了解具有一定的難度。

3 建筑行業施行“營改增”后的應對辦法

3.1 規范材料采購流程

建筑企業要想要將稅負降低，必須通過材料進項稅額抵扣來達到目的，在“營改增”政策背景中，建筑企業必須創建合理的采購方案，并保證方案的規范性與合理性，按照相關法律法規要控制好材料進項稅額抵扣的范圍，盡可能選擇大中型供應商，其不但能確保材料的最終質量，還能在有效時間內提供增值稅專用發票，由此材料購置進項稅額受到了全面的保障，從而減輕建筑企業稅收壓力［4］。

3.2 提高勞務增值稅抵扣額

若想將勞務費抵扣問題解決，必須從兩個方面入手，其一，施工企業合作的勞務公司必須正規化，進而相關稅額的抵扣可受到保障。其二，管理部門要提高對勞務市場管理的重視程度，保證勞務市場規范化秩序，降低勞務市場之間的競爭，從而提升勞務公司經營利潤。

3.3 加強財稅核算精細化管理

建筑企業面對“營改增”帶來的稅負變化，應加強財稅核算精細化管理，首先，要充分做好項目實施前對相關的可抵扣納稅部分的規劃，對于材料產地和供應商部分情況要深入考慮，同時做好采購和費用支出等票證收集工作，如果供應商不能及時提供發票，要考慮后期出現的問題，保持和供應商的有效聯系，爭取盡快拿到發票。其次，根據施工前期規劃對財務人員數量做好調整，對于相關票據收集、整理以及認證工作等要合理分配，保證在規定時間內完成發票的認證以及可抵扣稅額工作，從而減輕建筑企業稅收負擔。

4 結束語

綜上所述，“營改增”政策對建筑企業來說，不單單是國家優化稅制的結構，還是其實現結構性減稅的主要支撐，有效推動了我國經濟的發展，除此之外，該政策還能將微觀企業行為和宏觀企業行為融合為相互促動的關系，針對建筑企業而言，只有抓住此過程中的機遇，及時有效的應對挑戰，才能在在改革的浪潮中揚帆遠航，從而實現企業健康持續的發展。