崧澤高架西延伸工程跟蹤審計(jì)方法分析

徐余慶

（上海青浦發(fā)展（集團(tuán)）有限公司，上海 201700）

1 工程概況

崧澤高架西延伸工程是由上海市青浦區(qū)公路管理所立項(xiàng)，上海青浦公路建設(shè)有限公司代建的道路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，旨在充分發(fā)揮虹橋商務(wù)區(qū)的輻射和帶動(dòng)作用，加快青浦區(qū)域經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。項(xiàng)目位于青浦區(qū)，西起漕盈路，東至崧澤高架G15 立交以東收費(fèi)站，路線全長(zhǎng)18.06km，其中上部高架道路長(zhǎng)16.98km，地面道路長(zhǎng)17.76km。項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容主要為道路工程、橋梁工程、排水工程及其他附屬工程。道路設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為主線高架采用城市高速路標(biāo)準(zhǔn)，地面道路采用城市主干路標(biāo)準(zhǔn)。工程總投資概算為98.15 億元，其中建安工程費(fèi)為62.99 億元，其他工程費(fèi)為5.42 億元，預(yù)備費(fèi)3.42 億元，前期工程費(fèi)26.33 億元。該項(xiàng)目是2019 年上海市重大工程清單中在建基礎(chǔ)設(shè)施工程之一。

2 審計(jì)難點(diǎn)分析

崧澤高架西延伸工程投資規(guī)模大、路線長(zhǎng)、建設(shè)任務(wù)重、參建單位多，沿線管線搬遷和屬地化征地動(dòng)遷任務(wù)較重。因此，本工程跟蹤審計(jì)工作存呈現(xiàn)出三個(gè)方面的特點(diǎn)。

（1）本工程跟蹤審計(jì)審查的范圍較廣：

①跟蹤審計(jì)需審查所有參建代單位的相關(guān)情況，比如施工總包、分包資質(zhì)人員；主要材料供貨商生產(chǎn)許可證及安全生產(chǎn)許可證等；提供服務(wù)企業(yè)的相應(yīng)資質(zhì)資格。至本工程開(kāi)展跟蹤審計(jì)時(shí)共涉及簽約單位71家，此數(shù)據(jù)尚未包括總簽訂的合法分包商和主要材料供應(yīng)商，故此審查單位數(shù)量廣。

②跟蹤審計(jì)不僅審查參建單位基本資質(zhì)情況，而且還要審查工程前期5 個(gè)街鎮(zhèn)的征地動(dòng)遷和管線賠補(bǔ)償情況，審查的面域廣。

（2）本項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的審查內(nèi)容的深度深。竣工審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注形成的投資費(fèi)用和依據(jù)。不但要審查合同訂立依據(jù)，還對(duì)合同條款適用及有無(wú)矛盾等進(jìn)行細(xì)化審查，若發(fā)現(xiàn)合同條件發(fā)生變化要整改落實(shí)，而且需對(duì)合同訂立的程序和審核情況，合同的執(zhí)行情況和成果性資料或事物進(jìn)行復(fù)核性檢查；對(duì)監(jiān)理單位派出人員資格，人員更變和考勤記錄等進(jìn)行審查；對(duì)監(jiān)理單位的批件，如開(kāi)工申請(qǐng)批復(fù)、材料機(jī)械進(jìn)場(chǎng)批準(zhǔn)，監(jiān)理日志、安全檢查記錄、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、送樣和旁站等資料進(jìn)行詳查；對(duì)施工管理人員的資格、變更手續(xù)和考勤記錄進(jìn)行審查；對(duì)施工進(jìn)度、質(zhì)量文件，安全教育檢查、施工圖預(yù)算及簽證，關(guān)鍵材料進(jìn)場(chǎng)記錄等進(jìn)行詳細(xì)核查；對(duì)投資監(jiān)理的招投標(biāo)文件審核，招標(biāo)清單審核、合同審核、付款審核、月報(bào)等做詳細(xì)審查；涉及的征地動(dòng)遷、管線賠補(bǔ)償?shù)任袃?nèi)容延伸審查；基建財(cái)務(wù)的詳細(xì)審查，包括撥付依據(jù)、憑證，對(duì)合同方開(kāi)具的發(fā)票，財(cái)政已撥款具體使用情況等進(jìn)行詳細(xì)審查。因此，跟蹤審計(jì)審查的內(nèi)容比較深入。

（3）跟蹤審計(jì)過(guò)程的動(dòng)態(tài)化：一方面是指審查期間由于工程不斷進(jìn)展，導(dǎo)致合同義務(wù)往前履行，因此要對(duì)進(jìn)展內(nèi)容做補(bǔ)充審查，比如進(jìn)度款的撥付、新增項(xiàng)的事物工程量和付款審核程序，征地動(dòng)遷進(jìn)度的變化等，要實(shí)時(shí)對(duì)重要進(jìn)度進(jìn)行跟蹤審查。另一方面是指發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要即時(shí)閉合處理，比如因?yàn)榭陀^條件的變化導(dǎo)致施工進(jìn)度的延誤，延誤顯然會(huì)引起費(fèi)用和時(shí)間的增加，要及時(shí)對(duì)合同做補(bǔ)充，規(guī)避由于時(shí)間延誤而引起的費(fèi)用增加風(fēng)險(xiǎn)。

3 跟蹤審計(jì)實(shí)踐

3.1 審計(jì)相關(guān)制度建立

為更好的推進(jìn)本項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，對(duì)本項(xiàng)目制定了跟蹤審計(jì)方案。

（1）進(jìn)項(xiàng)跟蹤審計(jì)的組織保障，由集團(tuán)綜合部負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度情況；由代建項(xiàng)目單位結(jié)合項(xiàng)目情況負(fù)責(zé)上報(bào)施工單位和監(jiān)理單位所需相關(guān)資料和展開(kāi)相關(guān)會(huì)議；由集團(tuán)合約管理部負(fù)責(zé)與投資監(jiān)理對(duì)接，整理所需的造價(jià)管理資料；由前期部負(fù)責(zé)對(duì)接征地動(dòng)遷單位，按合約部開(kāi)列的資料清單提供相關(guān)資料并參加相關(guān)會(huì)議；由于管線搬遷分屬集團(tuán)前期部和代建單位，按誰(shuí)管理聯(lián)絡(luò)原則進(jìn)行；財(cái)務(wù)部提供相關(guān)財(cái)務(wù)憑證和明細(xì)賬。

（2）跟蹤審計(jì)設(shè)施保證，為方便資料收集審查和開(kāi)會(huì)等事務(wù)，集團(tuán)辦公室安排設(shè)置了崧澤高架跟蹤審計(jì)專(zhuān)門(mén)辦公室，同時(shí)在各標(biāo)段設(shè)立臨時(shí)跟蹤辦公室，以保此障本項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的場(chǎng)所和設(shè)施。

（3）進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。若發(fā)現(xiàn)審計(jì)資料不完整，及時(shí)下發(fā)審計(jì)資料補(bǔ)充整改單，直至滿(mǎn)足審計(jì)局要求。項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中及時(shí)對(duì)審計(jì)局提出的疑問(wèn)進(jìn)行解釋和書(shū)面說(shuō)明；對(duì)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題等情況及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展情況及存在的問(wèn)題；對(duì)審計(jì)局最終提出的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整改閉合，經(jīng)董事長(zhǎng)、各建設(shè)口分管領(lǐng)導(dǎo)審閱后提交審計(jì)局。

3.2 審計(jì)管理延伸

崧澤高架延伸審計(jì)主要是征地動(dòng)遷和綠化補(bǔ)償。延伸審計(jì)時(shí)，具體工作由區(qū)審計(jì)局牽頭。

由于崧澤高架西延伸項(xiàng)目線路長(zhǎng)度為18.06km，工程征地動(dòng)遷范圍共涉及徐涇鎮(zhèn)、趙巷鎮(zhèn)、華新鎮(zhèn)、重固鎮(zhèn)、香花橋街道、街鎮(zhèn)五個(gè)街道，按照征地動(dòng)遷屬地化原則，全權(quán)委托給各個(gè)街鎮(zhèn)實(shí)施，此部分投資費(fèi)用由財(cái)政或代建公司直撥給各街鎮(zhèn)，最終費(fèi)用由街鎮(zhèn)負(fù)責(zé)結(jié)算，因此要對(duì)征地動(dòng)遷費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)進(jìn)行延伸。

另外，原崧澤大道兩側(cè)行道樹(shù)及綠化資產(chǎn)屬于公路所，該部分投資作為綠化補(bǔ)償直接撥入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，由產(chǎn)權(quán)單位進(jìn)行綠化搬遷移植、養(yǎng)護(hù)和回搬等內(nèi)容的招投標(biāo)及施工管理工作，所以該部分內(nèi)容需要進(jìn)行延伸審計(jì)。

3.3 沿線賠、補(bǔ)償

管線賠補(bǔ)償主要指強(qiáng)、弱電，上水和煤氣，污水和熱力管線等，該部分資產(chǎn)屬于各個(gè)國(guó)有資產(chǎn)單位，一方面在崧澤高架西延伸工程建設(shè)時(shí)需要搬遷和恢復(fù)，同時(shí)新建道路又要求這些設(shè)施符合管線綜合的規(guī)劃要求，另一方面，管線權(quán)屬單位比較清晰的管線資產(chǎn)往往都在使用中，切換時(shí)要保證正常使用，再一方面，各個(gè)管線權(quán)屬單位有自己管線使用特點(diǎn)和報(bào)批手續(xù)，在施工許可證辦理后再進(jìn)行此項(xiàng)騰地工作，往往會(huì)因管線動(dòng)遷的審批和工作計(jì)劃安排影響工程的建設(shè)進(jìn)度。故此，對(duì)該部分管線采用賠補(bǔ)償?shù)姆绞浆F(xiàn)行安排，有權(quán)屬單位按照建設(shè)規(guī)定辦理相關(guān)程序、實(shí)施并結(jié)算。

4 結(jié)束語(yǔ)

崧澤高架西延伸工程2019 年跟蹤審計(jì)工作于8 月展開(kāi)至11 月結(jié)束，跟蹤審計(jì)結(jié)果表明項(xiàng)目前期手續(xù)基本齊全，勘察、設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、施工總包按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，并按規(guī)定辦理工程開(kāi)工備案；資金管理方面建設(shè)公司及各街鎮(zhèn)規(guī)定資金支付程序支付各項(xiàng)費(fèi)用。建設(shè)內(nèi)部管理方面有合同管理辦法、財(cái)務(wù)付款制度、招投標(biāo)管理制度等。建設(shè)工程中，基本能夠按照內(nèi)部建設(shè)管理制度規(guī)定的程序執(zhí)行。同時(shí)也存在不足之處，比如征地動(dòng)遷方面香花橋街道一戶(hù)緩遷，徐涇鎮(zhèn)一戶(hù)未動(dòng)遷，公司也積極和街道溝通以盡快完成動(dòng)遷工作；財(cái)務(wù)管理方面有些已支付款項(xiàng)未取得發(fā)票，后來(lái)整改完畢；發(fā)現(xiàn)各標(biāo)段工期有所滯后，均與施工單位簽訂補(bǔ)充合同申明工期滯后與費(fèi)用無(wú)關(guān)，以免因工期滯后導(dǎo)致額外費(fèi)用的索賠，減小了合同的風(fēng)險(xiǎn)；工程監(jiān)理方面，有些監(jiān)理通知單未及時(shí)閉合，經(jīng)過(guò)整改均已閉合。

隨著2019 年度崧澤高架西延伸工程跟蹤審計(jì)的開(kāi)展，進(jìn)一步提高了從建設(shè)程序到征地動(dòng)遷，工程監(jiān)理和現(xiàn)場(chǎng)管理，從費(fèi)用審核到財(cái)務(wù)支付等工作的管理水平，為順利完成崧澤高架西延工程夯實(shí)了基礎(chǔ)。