試論審計(jì)整改之質(zhì)效管理

龍朝輝

(江蘇金湖農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司 江蘇 淮安 211600)

加強(qiáng)審計(jì)整改工作，不僅是防范風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞的內(nèi)在要求，也是完善機(jī)制、源頭治理的重要舉措。如何避免審計(jì)整改過(guò)程中出現(xiàn)的敷衍拖延，“虎頭蛇尾”現(xiàn)象，因整改措施不得力、責(zé)任追究不到位，導(dǎo)致審計(jì)成果難以轉(zhuǎn)化，審計(jì)價(jià)值難以體現(xiàn)的問(wèn)題，提升審計(jì)整改工作質(zhì)效就顯得尤為重要。

一、審計(jì)整改工作意義

1.增強(qiáng)被審單位對(duì)問(wèn)題的重視程度。審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)，管理層重視是關(guān)鍵，通過(guò)召開審計(jì)整改專題匯報(bào)會(huì)、問(wèn)題分析會(huì)，充分揭示風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)造管理層、經(jīng)營(yíng)層齊抓共管的良好工作局面，做到上下聯(lián)動(dòng)，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控前瞻性。

2.促進(jìn)被審單位合規(guī)體系建設(shè)。通過(guò)建立審計(jì)整改與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、合規(guī)案防、條線管理工作的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，通過(guò)共享審計(jì)成果信息，將整改情況納入日常工作考核，與員工履職、崗位晉升相結(jié)合，共同構(gòu)建合規(guī)防護(hù)體系，促進(jìn)合規(guī)體系建設(shè)。

3.幫助被審單位提升管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)建立“高層重視、后臺(tái)推動(dòng)、前臺(tái)落實(shí)”的整改體系，從制度層面、監(jiān)督層面、操作層面，圍繞制度流程是否健全合規(guī)、部門是否跟蹤監(jiān)督到位、員工是否盡職操作等幫助被審單位提升管理水平，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效益提升。推動(dòng)業(yè)務(wù)條線制度流程完善，應(yīng)用系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)功能完善。

二、審計(jì)整改工作現(xiàn)狀

1.審計(jì)整改流于形式，普遍性、傾向性問(wèn)題仍然屢審屢犯。通過(guò)舉一反三，雙線整改促進(jìn)整改的效果不明顯，同質(zhì)同類問(wèn)題的時(shí)有發(fā)生。

2.審計(jì)整改責(zé)任落實(shí)不到位，審計(jì)整改的自覺性和主動(dòng)性不夠，審查審批等管理崗位責(zé)任缺位現(xiàn)象依然存在。一個(gè)問(wèn)題涉及多個(gè)方面或前后交接不清時(shí)，推諉扯皮多，主動(dòng)擔(dān)當(dāng)少，多部門協(xié)調(diào)整改得成效不明顯。

3.審計(jì)整改審查標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，帶來(lái)審計(jì)整改深度不夠，后續(xù)追蹤不到位。被審對(duì)象及審計(jì)人員個(gè)人綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能水平不一，工作責(zé)任心強(qiáng)弱有別，導(dǎo)致對(duì)待事物和問(wèn)題的方法不同，帶來(lái)審計(jì)整改審查時(shí)的尺度不一，整改的深度有差異，不利于后續(xù)審計(jì)整改評(píng)估的公平性和合理性。

三、審計(jì)整改質(zhì)效管理探討

1.建立審計(jì)整改跟蹤機(jī)制。一是建立審計(jì)整改督查臺(tái)賬，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題實(shí)行銷號(hào)式整改。將審計(jì)整改督查臺(tái)賬與整改結(jié)果反饋材料結(jié)合，實(shí)行“對(duì)賬銷號(hào)”。對(duì)不具備銷號(hào)條件的，明確整改時(shí)限、整改計(jì)劃及擬采取措施，推動(dòng)整改。二是對(duì)整改情況動(dòng)態(tài)管理，增強(qiáng)審計(jì)整改深度。在問(wèn)題跟蹤督辦的基礎(chǔ)上，對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目和突出問(wèn)題定期抽查回訪，關(guān)注整改的持續(xù)性和系統(tǒng)性。三是借助審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)普遍性、傾向性問(wèn)題納入模型管理，進(jìn)行常態(tài)化跟蹤，在不定期調(diào)取數(shù)據(jù)驗(yàn)證查實(shí)的同時(shí)，不斷完善模型的多元性和實(shí)操性。

定期組織開展審計(jì)問(wèn)題整改“回頭看”活動(dòng)，重點(diǎn)針對(duì)前期正在整改、難以整改的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤督導(dǎo)，建立整改督導(dǎo)臺(tái)賬，區(qū)分被審計(jì)對(duì)象自身限期整改、需要機(jī)關(guān)部門聯(lián)合整改、已成事實(shí)難以整改但需建立機(jī)制規(guī)范管理三類情況，通過(guò)明確督導(dǎo)任務(wù)、整改時(shí)限和標(biāo)準(zhǔn)要求，強(qiáng)化責(zé)任，有效提升審計(jì)價(jià)值。

2.建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。通過(guò)召開專題整改會(huì)議，清單式交辦聯(lián)動(dòng)整改。組織被審單位、業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門，整合管理、條線部門合力，加強(qiáng)審計(jì)整改問(wèn)題剖析，對(duì)反映的普遍性、傾向性、苗頭性問(wèn)題，特別是涉及政策、體制、機(jī)制、制度的問(wèn)題，歷史遺留問(wèn)題以及其他疑難問(wèn)題進(jìn)行會(huì)商，通過(guò)明確問(wèn)題整改牽頭部門，研究解決措施，提出相應(yīng)的辦法和對(duì)策，形成審計(jì)整改事項(xiàng)落實(shí)交辦單，督促互相協(xié)同配合整改，從根本上消除審計(jì)整改不力隱患，鞏固審計(jì)成果。

3.建立審計(jì)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制。堅(jiān)持監(jiān)審問(wèn)責(zé)聯(lián)動(dòng)，層遞式加壓整改。一是通過(guò)將審計(jì)整改情況納入年度部門工作考核測(cè)評(píng)，與部門、個(gè)人履職及績(jī)效掛鉤。二是通過(guò)開展監(jiān)審聯(lián)動(dòng)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進(jìn)一步全面揭示，加強(qiáng)巡查、紀(jì)律處理等方式運(yùn)用，將審計(jì)的問(wèn)責(zé)方式從單一的經(jīng)濟(jì)處罰向行政紀(jì)律處分轉(zhuǎn)變。從而有效提升審計(jì)工作質(zhì)效，推動(dòng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，加大違規(guī)成本，讓被審對(duì)象意識(shí)到合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要性。

4.建立審計(jì)整改報(bào)告機(jī)制。建立審計(jì)整改工作管理辦法，強(qiáng)化“審計(jì)——整改——檢查——評(píng)價(jià)”的閉環(huán)管理模式。通過(guò)流程式管理，嚴(yán)格整改審核把關(guān)。一是審計(jì)問(wèn)題整改通知書及整改臺(tái)賬必須提交管理層簽字，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；二是被審計(jì)對(duì)象的審計(jì)問(wèn)題整改結(jié)果和資料必須由管理部門進(jìn)行審核；三是審計(jì)整改結(jié)果經(jīng)項(xiàng)目主審驗(yàn)收后，必須經(jīng)審計(jì)部門綜合把關(guān)。

5.建立審計(jì)結(jié)果通報(bào)機(jī)制。通過(guò)全面梳理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，明確整改責(zé)任單位、整改責(zé)任人、整改時(shí)限和目標(biāo)要求，加強(qiáng)對(duì)整改過(guò)程的監(jiān)督檢查，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)整改的自覺性和主動(dòng)性，對(duì)整改過(guò)程中：拒絕或拖延整改、整改弄虛作假、整改不到位經(jīng)督促仍未取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展、屢審屢犯、因整改不到位造成后果和影響的，按程序?qū)徲?jì)整改結(jié)果通過(guò)會(huì)議或書面形式在一定范圍內(nèi)通報(bào)，同時(shí)通過(guò)審計(jì)信息公開，宣傳表?yè)P(yáng)審計(jì)整改工作的正面典型，對(duì)整改流于形式或“雷聲大，雨點(diǎn)小”的現(xiàn)象進(jìn)行約談督導(dǎo)并通報(bào)。

6.建立審計(jì)信息共享機(jī)制。通過(guò)建立審計(jì)整改問(wèn)題庫(kù)，進(jìn)行信息共享整改。對(duì)已整改、正在整改和難以整改的問(wèn)題分類，按風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分類，涵蓋業(yè)務(wù)操作層面、制度流程學(xué)習(xí)掌握層面、主觀意識(shí)或盡責(zé)履職層面。定期召開審計(jì)成果風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)，根據(jù)前期梳理、歸納建立的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)臺(tái)賬，按問(wèn)題分類建立問(wèn)題庫(kù)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)類型，提出控制措施，實(shí)現(xiàn)全轄共享，引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)層及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身存在的問(wèn)題并積極消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改列入重要議事日程，做到舉一反三，態(tài)度堅(jiān)決、責(zé)任明確、措施得力、整改到位、反饋及時(shí)。通過(guò)深入研究，從源頭上解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的動(dòng)因，真正做到用制度管權(quán)、管事、管人。通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，做到信息共享、分工明確、分類督辦，形成審計(jì)整改監(jiān)督合力。通過(guò)規(guī)范評(píng)估整改工作的有效性、可行性，提升審計(jì)整改工作質(zhì)效，推動(dòng)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。