新形勢下高校內部審計現狀及對策分析

唐 雅 金慧霞

(湖南中醫藥高等專科學校 湖南 株洲 412000)

引言

高校內部審計作為高校決策科學化、管理規范化、風險控制常態化的機制，對完善高校治理，實現高校目標發揮重要作用。新形勢下，高校內部審計事業不斷發展，但同時，我們也要清醒地認識到，當前我國高校內部審計面臨審計職能固化、弱化,內部審計缺乏獨立性，內部審計隊伍力量薄弱等現實問題。以上問題阻礙了我國內部審計新發展，要實現內部審計新發展、新作為，就必須立足新時代，適應新要求，破解阻礙內部審計的難題，促進高校內部審計健康發展。

一、高校內部審計現狀

(一)高校內部審計重事后審計，輕事前、事中審計

目前，許多高校內部審計主要圍繞財務審計和工程審計進行，這些審計均以事后審計為主。財務審計則以財務預決算審計、專項資金審計為主，工程審計采取跟蹤和工程結算審計方式，事后審計存在的主要弊端是時效性差、追責難。審計實施完成后，審計事項大多時過境遷了。

(二)審計業務范圍有限

當前，大多數高校內部審計重點放在資金使用的真實性、合法性上，高校的審計業務的開展緊密圍繞財務開展，而忽視招標、內部控制、經濟責任、干部選拔(離任)審計等業務。在審計時點上，往往以事后審計為主，缺乏事前、事中審計，無法起到預防和控制作用，造成高校對內部審計職能定位不準。同時，高校內部審計常規工作量大、人手不足，內審制度建設不健全，許多重點領域無章可循，審計業務范圍擴展不開。

(三)內部審計質量缺少控制和評價

內部審計質量的高低直接影響審計效果，它是發揮查錯防弊審計職能的重要保障。然而，當前內部審計工作質量缺少嚴格的控制與評價。高校內部審計工作在高校管理體系中，缺乏足夠的重視，面臨專業化人員不足、審計手段落后、缺少分析性復核和現代審計風險模型等問題，從而造成了高校內部審計范圍狹窄、審計深度不深等問題，容易導致內審工作質量缺少控制和評價。基于以上原因，部分高校大量將內部審計業務外包給社會中介機構來進行，但由于中介機構審計人員專業性的參差不齊，對高校情況也不甚了解，內部審計工作質量的控制與評價也會大打折扣。

(四)內部審計人員不足，綜合素質有待提升

當前，高校內部審計人員普遍人手不足，存在領導機制、機構設置不健全，整體人員素質不高的問題。內部審計人員大多以會計、經濟類專業人員為主，缺乏土木、計算機、管理類專業人員，往往不能打造一支專業的審計團隊。由于審計工作任務繁重、人員不足，高校內部審計工作實施面臨不小挑戰。很多高校內部審計工作往往只兼顧了財務審計和工程審計，造成內部審計的審計范圍、審計效果等均達不到預期目標。由于高校內部審計工作隊伍對現代化審計程序和方法掌握不夠熟練，對新型審計工作建議執行力不足，缺乏足夠財務風險敏銳度和應急應變能力，加大了高校內部審計工作的發展難度。

(五)審計手段相對落后

目前，高校審計操作仍以手工方式為主，只有少量使用數據庫進行審計數據的篩選和存儲，高校幾乎沒有擁有審計大數據系統。隨著高校辦學規模愈來愈大，業務量驟增。高校審計工作巨大的工作量與內審力量的有限之間的矛盾日益凸顯，傳統的審計方法難以適應新時期審計工作。

二、新形勢下高校內部審計工作的對策

(一)建立健全內部審計制度建設，強化內部審計獨立性

高校應根據國家有關內部審計規定，結合本校實際，制定高校內審制度和細則，規范內部審計行為，做到內審工作有章可循、有據可依，減少內審工作中的隨意性，降低審計風險。同時，要維護審計的獨立性、權威性，提升審計人員的內部地位，確保內部審計工作不受其他部門的干擾，而造成審計問題的瞞報、不報等現象。

(二)轉變內審職能，擴大內審范圍

內部審計職能被喻為高校的“經濟衛士”，承擔著規范管理、堵塞漏洞的職責。許多高校在朝著建設一流大學、一流學科的內涵式方向發展，內部審計應順應服務大學發展需要，創新發展理念，轉變審計職能，轉型升級服務，擴展內審范圍，密切關注高風險領域。要主動調整內審工作方向，敢于打破工作常規，充分發揮“監督與評價”、“預防與控制”、“發展與服務”的職能，在國有資產采購、內控評價、績效監控等領域，不斷加大審計力度，加強內審的深度，積極應對新形勢下復雜嚴峻考驗，順應學校發展。

(三)提升審計人員專業素養，提高內審質量

根據《內控審計實務指南》的有關規定：內部審計隊伍應有具備經濟、管理、法律、建設工程、信息系統等方面專業人員組成，并具備必要的職業資格。由此可見，要順利開展內部審計工作，關鍵要打造一支高素質、具有綜合能力的審計隊伍。高校應加強現有審計人員的繼續教育培訓力度，定期參加大數據、計算機、工程審計等專業培訓。同時，還要加強內部人員的考核，確保審計部門整體的審計質量及專業度。定期安排審計人員學習一線業務流程，熟悉各項業務，定期開展最新政策、法規及審計方法，不斷將理論與實踐相結合，強化專業素質提升，確保內審工作質量。

(四)加強審計結果應用

隨著國家法治進程加速以及審計結果的公開，依法保障了社會各界審計結果的認可，審計第11號令明確提出：“應建立健全審計整改機制，將內審結果作為干部專業知識考核、業績考核、升遷、任免的基本依據”。高校不僅應重視審計過程、審計結果，更應重視審計結果應用。應強化審計整改的作用，充分認識到審計整改是審計“計劃-執行-整改”閉環管理中的關鍵環節。只有通過認真整改，才能使審計意見、審計建議得到落實，才能發揮審計強治理、控風險、防流失、反舞弊的重大作用。

三、結束語

內部審計在推進高校治理體系和治理能力現代化的進程中發揮著重要作用，在推進高校創新發展過程中，應適當提升高校內部審計工作的整體效率和質量，堅持貫徹“治已病、防未病、強體系”的工作思路，充分發揮內審工作職能，為高校內涵式高質量發展創造有利條件。