我國中小企業稅收籌劃的現狀與改進措施分析

◎王希穎

在我國經濟發展歷程中，中小企業做出了較為突出的貢獻，相應的也得到了較為迅猛的發展，企業規模有所擴大，這也就意味著所開展的各項業務相對較為復雜，企業所面臨的稅收種類不斷增多。近年來我國對稅收制度進行了較大幅度的改革，這也讓中小企業在稅收籌劃方面面臨著一定的困境，嚴重抑制了中小企業的良好發展。基于此，本文分析了當前我國中小企業稅收籌劃所存在的問題，并結合實際情況給出了相應的改進措施。

稅收籌劃主要是指納稅人在符合國家法律相關要求的基礎之上，充分利用各類稅收政策，讓納稅方案收獲利益最大化，以此來合理規劃企業在投資、經營以及籌資等方面的業務。但當前部分中小企業普遍存在著稅收籌劃意識欠缺、稅收籌劃基礎薄弱、稅收風險防范意識不足等問題，抑制了企業稅收籌劃的成效。中小企業相關管理人員應當認識到這類問題的重要性，根據自身實際發展特征采取合理的措施來進行解決，以此來促進企業自身的良好發展。

一、中小企業稅收籌劃所存在的問題

（一）稅收籌劃意識欠缺

部分中小企業管理人員過于重視企業自身的經營利潤，在稅收籌劃意識方面較為欠缺。在他們看來，稅收工作僅僅是計算企業的稅金，故而會選擇陳舊的稅收工作模式，無法利用稅收籌劃來給企業提供更佳的稅收收益。加之當前大部分中小企業都存在著融資困難、賦稅壓力過重的問題，如若中小企業采取直接計稅上繳的方式，那么就會讓企業稅負不斷加重，增加其資金壓力，情況嚴重時就會面臨著生存方面的風險。部分企業為了實現對稅金的躲避，往往采取了偷稅漏稅的方式，一旦暴露就會面臨法律的制裁。通過稅收籌劃則能夠對這類稅務風險進行有效的規避，以前瞻性的視角來對企業所開展的業務進行規劃，通過業務模式以及組織架構的調整，能夠有效實現節稅這一目標。

（二）稅收籌劃基礎薄弱

不同于發達國家，我國稅收籌劃開展時間相對較晚，發展較為緩慢，故而企業稅收籌劃呈現出一種基礎薄弱的局面，而中小企業在進行稅收籌劃時會受到資金方面較大的限制，導致企業的組織架構顯得不夠完善，內部控制不夠嚴密，管理模式不夠規范，企業財務稅收與所開展的業務之間無法實現有效的銜接。要想讓稅收籌劃的作用得以充分的發揮，企業自身應當具備健全的管理制度以及良好的數據基礎，企業員工也應當掌握豐富的稅收籌劃經驗，但當前大部分中小企業無法滿足這類要求。

（三）稅收風險防范意識不足

企業在進行稅收籌劃時往往會出現種類眾多的稅收風險，不同于大型上市企業，中小企業的財務流程相對較為簡易，組織結構不夠完善，會計核算基礎工作控制不當，使得這類中小企業的稅收風險防范意識不足。一般而言，中小企業稅收籌劃中所面臨的稅收風險主要包含了政策風險以及運營風險，其中政策風險主要是指企業在開展稅收籌劃相關工作時對稅收政策出現了誤用或濫用的現象，使得稅收籌劃無法發揮出應有的成效，并且讓法律風險系數直線上升。運營風險主要是指企業在開展稅收籌劃相關工作時并未充分考慮到企業預期經濟狀況，使得所設計出來的稅收籌劃方案出現了一定程度的偏差，或者是在方案實施過程之中受到不同因素的影響使得企業經營活動方向不得不出現變更，這樣一來經營風險也就應運而生。

二、改進中小企業稅收籌劃的策略

（一）做好稅收籌劃基礎工作

要想讓企業稅收籌劃基礎較為薄弱這一問題得到有效的解決，中小企業應當做好稅收籌劃基礎工作。就本質而言，稅收籌劃屬于高級財務管理的范疇，這就說明了中小企業相關財務部門在發揮自身基本職能的同時也應當與其余部門形成一個良好的協同，企業自身將所擁有的資源當做載體，以此在不同部門之間構建一個完善的信息共享環境，這樣一來企業交流與溝通的成本支出就會大幅下降，不同部門之間無論是橫向還是縱向的信息傳遞就會顯得更為順暢，不同部門的力量就能夠得以整合，稅收籌劃工作效率也就更高。一般而言，企業開展稅收籌劃的目的不單單是對單一環節的稅金金額進行減少，而是應當貫穿于企業生產經營的全過程，例如企業成本核算、投資決策以及成果分配等環節都應當重視稅收籌劃所發揮的作用。在開展這類工作時對企業基礎工作有著較高的要求，這就使得中小企業應當對內部管理制度進行改良與優化，特別是加強企業財務核算管理工作，構建一個完善的財務管理制度，確保可以將企業的實際情況進行正確的反應，為企業稅收籌劃工作的開展奠定堅實的基礎。

（二）加強專業人才的培養

中小企業管理人員應當充分認識到稅收籌劃的重要性，在企業稅收籌劃相關工作開展的過程之中充分發揮出自身所具備的主導作用，并采取合理的措施來提升財務管理人員的專業水平及職業素養，積極拓寬渠道來吸納稅收籌劃方面的專業人才，結合企業發展戰略規劃及自身實力來制定一個合理的稅收計劃目標，按照這一目標來定期培訓財務管理人員，確保其可以及時明確國家所頒布的最新稅制改革政策及會計準則，讓自身的知識儲備不斷更新，防止在進行稅收籌劃時由于不熟悉相關稅收法律法規而引發的一系列經濟損失及財務風險。

（三）增強和政府稅務部門之間的交流與溝通

因為中小企業相關財務管理人員在對稅收籌劃方案進行制定以及實施時，很容易出現無法正確理解稅收政策的現象，加之不同地區所采取的稅收征管模式也存在著一定的差異，尤其是我國大部分地區的稅務機關具備一定的自由裁量權，而裁量的范圍存在著不同程度的主觀意志，這就導致了中小企業應交稅金產生了微妙的差別。在這樣的背景之下，如若中小企業并未與地方稅務機關進行良好的交流與溝通，就會出現接收信息不及時的情況進而對稅收政策產生誤解，導致企業的部分可以免征的稅費無法避免或給企業形象帶來負面影響。企業要想制定一個合理、科學且具備較高經濟效益的納稅籌劃方案，財務管理人員就應當在稅收籌劃過程之中與政府稅務部門之間進行深入交流與溝通，明確當前稅收政策的實際情況，分析對比與上一個版本政策之間所存在的差異。同時中小企業也可以讓地方稅務部門相關工作人員深入到企業中，為納稅籌劃工作給出正確的指導，讓企業稅收籌劃人員獲取數量眾多且更新迅速的有效信息，以此來合理調整既定的稅收籌劃方案，激發出企業稅收籌劃新思路，為提高企業稅收籌劃工作效率、降低涉稅風險帶來正面影響。

結語：綜上所述，對于中小企業而言，良好的稅收籌劃有著至關重要的作用，不但能夠有效緩解中小企業所面臨的資金壓力，還能夠有效調整企業組織架構，為其發展指明正確的方向。當前中小企業稅收籌劃中依然存在著一定的問題，相關管理人員應當結合自身發展實際情況，嚴格遵循相關政策要求，采取合理的措施來對稅收籌劃體系進行完善，以此來促進企業的良好發展。