基于大數據背景下的公司數字化審計監督模式研究

□ 文| 盧時雨 管 迪 袁 野

在2020年2月中央審計工作會議上，習近平總書記提出了“全面履行審計職責、堅持依法審計，完善體制機制，為推進國家治理體系和治理能力現代化作出重大貢獻”，同時強調要善于運用新技術、新手段，積極推進大數據審計工作。國家審計署、公司積極推進審計領域信息化、數字化應用建設工作。堅持走數據驅動、創新驅動、變革驅動的科技強審之路，大力推進數字化審計。在此背景下，圍繞公司重大決策部署，突出重點領域，關鍵環節審計監督，研究建設數字化審計平臺，綜合審計業務數據分析，深入發掘數據價值，及時揭示公司經營管理風險，有效發揮審計促進公司治理功能，將是公司審計監督領域一項重點內容和本次研究的重點內容。

公司數字化審計監督主要內容

（1）公司重大決策落實方面。圍繞公司年度重大決策及重點工作任務內容，關注開展落實情況，包括組織領導、方案制定、責任落實、工作推進、階段成效等，對招標管理、成本控制、財務政策等重要事項是否制定了針對性應對預案。重點關注非生產性支出如“三公”經費、辦公費、會議費等重點費用支出，是否存在超標準、虛假列支等情況。（2）物資及招投標管理方面。主要包括應招未招、肢解項目規避招標、虛假招標、虛假出庫、拆舊物資回收不及時、提前結算物資款等。（3）人力資源管理方面。主要包括崗位、機構設置不合規，超編制、職數配備人員，勞動用工、員工招聘不規范，薪酬福利計劃執行不嚴格，超標準列支福利費，業務外包管理不規范等。（4）工程管理方面。主要包括項目未批先建，可研、概算與實際不符，結算與合同約定不符，未竣工先結算，竣工決算不及時、不準確，在建工程轉資不及時等。（5）財務管理方面。主要包括資產處置管理不完善，折舊計提不準確，違規借用備用金，出借銀行賬戶，收入、成本確認不準確，虛列成本費用，往來款項長期掛賬，存貨、在建工程清理不及時，違規拆借資金等。是否將清欠工作納入年度重點工作；欠款控制和清欠工作開展情況及成效，“三金一款”(投標保證金、履約保證金、質量保證金、合同款項)清退工作和歷史遺留相關問題解決情況（6）項目管理情況。信息化項目是否存在成本列支不真實、虛假驗收、資金支付與項目進度不匹配、支付不及時等情況。（7）物業服務類管理情況。重點關注物業服務中的餐飲、會服、秩序維護、工程等四個領域，管理要求是否落實到位、措施是否具體，是否有成效；重點關注餐飲、會服、綠植、辦理質效、輸送利益等關鍵領域。（8）審計問題整改落實情況。重點關注是否制定合理的措施，風險防控成效，長效機制建立情況，減少損失或回收資金情況，制度制定情況等。

公司數字化審計建設實施內容

提高政治站位，強化審計數據思維

推進審計事業健康發展，發揮好助力全面從嚴治黨的監督保障作用，公司審計監督工作需要將加強思想政治建設擺在首位，樹牢“四個自信”，堅定“四個意識”，堅決執行“兩個維護”，借助數字化審計建設工作促進公司現代治理能力的提升。

打通數據壁壘，推進審計數據統一平臺建設

要實現數字化審計平臺建設，需要完成審計數據采集、識別、抽取及分析工作，需要讓數據“聚起來、用得上”，完成業務數據與財務數據、專項數據之間的并聯，實現圍繞公司主營業務的核心數據采集工作，實現審計數據采集有效覆蓋。以審計數據為核心，打通各數據之間的通道，將審計數據抓取通道延伸至業務部門數據末端，推進審計數據采集實現“橫向到邊，縱向到底”。

統一審計數據標準，完成審計數據標準化

數字化審計平臺建設需要將審計數據進行數據標準化，將文字、圖表、非結構化字符清理轉為審計可用數據，將數據資源轉化為數據資產，實現讓數據“連起來、看得懂”。在數字化審計建設中重點處理數據格式不一致問題，實現審計數據的標準化、規范化及統一化，提升審計分析的針對性和準確性。

公司數字化審計研究框架及模型

目前，公司信息化建設已經有了一定的基礎，隨著公司數據化業務平臺建設工作的開展，核心職能管理數據平臺均已建設完成，但公司系統內直屬單位的大數據應用技術受行業領域影響，數據引入的統一建設平臺尚在建設中，公司數據審計平臺建設需依附于現有數據基礎上實現全業務審計，實現審計資源的集約化，因此現有平臺模型將主要應用已經建設完成投入事項的ERP系統、財務管理信息系統、物資管理信息系統等。

借助審計數據集中管理，針對審計監督工作需求，開展審計數據獲取、數據清洗、數據挖掘、數據關聯等技術，圍繞企業內部監督管理重點領域，構建審計監督分析模型，實現審計監督工作從傳統的事后監督向專業數據挖掘方向推進，通過聚類、分類、異常點檢測等數據挖掘算法，實現審計疑點的在線監督與風險防控，實現審計大數據分析向審計在線監督智能化發展。