基層行政事業(yè)單位如何發(fā)揮財會監(jiān)督的重要作用

□ 文| 陳海平

財會監(jiān)督（本文僅理解為財務(wù)會計監(jiān)督和財政部門監(jiān)督），就是經(jīng)授權(quán)的會計人員按照本單位的相關(guān)規(guī)章制度，使用特定的程序和方法，對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行綜合監(jiān)督和督促，以確保會計信息的相關(guān)性和可靠性，為管理和決策服務(wù)。在行政事業(yè)單位中首先對資金起監(jiān)督作用是財會監(jiān)督，是資金監(jiān)管的第一關(guān)口，財會監(jiān)督貫穿行政事業(yè)單位財務(wù)事項的始終，是行政事業(yè)單位預(yù)防腐敗、反腐敗的重要抓手，由此可見，財會監(jiān)督在國家一系列監(jiān)督體系中的重要性不言而喻。

當(dāng)前，我們要從推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度，深刻認(rèn)識財會監(jiān)督在黨和國家監(jiān)督體系中的重要定位和職能作用，找準(zhǔn)加強財會監(jiān)督工作的著力點和突破口，推進(jìn)完善財會監(jiān)督機制。

財會監(jiān)督的內(nèi)容、地位和作用

在基層行政事業(yè)單位中，一般情況下財務(wù)支付終端由兩部分組成，即財政部門終端和預(yù)算單位終端，由于部分專項資金未明確預(yù)算單位管理，各級政府以財政為支付主體，支付行為由財政部門直接支付列支，該支付終端方式就可理解為財政部門終端。其他以預(yù)算單位財務(wù)列支的方式可統(tǒng)稱為預(yù)算單位終端。因此，根據(jù)上述終端分析可知，在基層行政事業(yè)單位中財會監(jiān)督就可理解為財政監(jiān)督和財務(wù)會計監(jiān)督。財會監(jiān)督的主要內(nèi)容。一是對會計報賬憑證或撥款資料進(jìn)行審核，審核要素有：發(fā)票及相關(guān)附件；收付款人的開戶行、戶名和賬號；人民幣或外幣符號和大小寫金額；款項來源、用途摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號及其他。二是對經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生過程的進(jìn)行監(jiān)督管理，看經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生過程是否有違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生等。三是對經(jīng)濟(jì)事項績效進(jìn)行有效監(jiān)督管理，確保資金使用效益。

習(xí)近平總書記在十九屆中央紀(jì)委四次全會上強調(diào)，要以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、財會監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調(diào)。由此可見，財會監(jiān)督作用日益明顯，財會監(jiān)督地位不斷提升，在經(jīng)濟(jì)財務(wù)領(lǐng)域內(nèi)已經(jīng)和審計監(jiān)督一樣重要，是黨內(nèi)監(jiān)督的重要補充，或者說是黨內(nèi)監(jiān)督的重要手段。在行政事業(yè)單位中財會監(jiān)督是對經(jīng)濟(jì)事項違紀(jì)違法現(xiàn)象的第一道監(jiān)督關(guān)口，一般來說如果財會監(jiān)督到位了，其財政財務(wù)的合法性、規(guī)范性就基本符合法律法規(guī)的規(guī)定，其他監(jiān)督自然而然壓力就減輕了。

財會監(jiān)督在基層行政事業(yè)單位中存在的問題

1.財會人才匱乏。一是財會專業(yè)人才缺乏。由于受到人員編制的影響，財會專業(yè)人才補充不到位，加上原有財會專業(yè)人才配備不到位，導(dǎo)致人才緊缺；二是財會人員年齡偏大。大部分財會人員一干就到退休，甚至被原單位返聘，加上財會工作繁瑣，不易出成績，年輕干部不愿干財務(wù)工作，使得人才匱乏，監(jiān)督業(yè)務(wù)受到一定的影響；三是財會人員新知識更新慢。近年來，基層行政事業(yè)單位財會監(jiān)督工作難度不斷加大，專業(yè)能力要求高，對財會監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)要求不斷提高，特別是當(dāng)前財務(wù)數(shù)據(jù)信息化應(yīng)用范圍不斷擴大，財會監(jiān)督要利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行財政財務(wù)信息分析，所以財會監(jiān)督業(yè)務(wù)知識要不斷拓展，如涉及新財政財務(wù)相關(guān)信息化軟件操作、大數(shù)據(jù)等新的知識有待不斷更新。

2.事后進(jìn)行監(jiān)督。在日常財會監(jiān)督中，由于財政財務(wù)部門在支付時才審核報賬資料，監(jiān)督就成為財務(wù)事項的事后監(jiān)督，然而事后監(jiān)督往往“木已成舟”，不合財務(wù)程序的，只能采取補短板的手段進(jìn)行“亡羊補牢”，沒有起到實質(zhì)性的監(jiān)管目的，所以事后監(jiān)督是不完整、不全面而且是被動的，是存在缺陷的，沒有形成事前、事中和事后一個完整的監(jiān)督過程，而事后績效監(jiān)督卻沒有監(jiān)督管理到位，資金使用得好與差，關(guān)鍵就是要看資金績效是否顯現(xiàn)，所以事后監(jiān)督是有缺陷的，財會監(jiān)督作用沒有發(fā)揮到位。

3.監(jiān)督力量偏小。由于預(yù)算單位財務(wù)部門地位、級別仍然不高，會計人員的話語權(quán)不高，導(dǎo)致監(jiān)督力量偏小，對單位領(lǐng)導(dǎo)層的決策，很難起到參謀作用。財政監(jiān)督作用則好于會計監(jiān)督，但是基層財政部門同樣存在監(jiān)督力量偏小的情況，比如部分財政專項資金上級部門要考核撥付率，在撥付手續(xù)不完善的情況下，基層領(lǐng)導(dǎo)仍然堅持先支付后補資料的情況發(fā)生，對于基層財政部門就很難做到“堅持原則”，存在監(jiān)督難以實施到位。

4.制度建設(shè)滯后。在基層預(yù)算單位中，財務(wù)管理制度建設(shè)較為滯后，大部分單位沒有一整套完善的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，部分專項資金沒有系統(tǒng)地制定資金管理辦法，或者有資金管理辦法，但可操作性不強，財會人員參照監(jiān)督執(zhí)行依據(jù)缺失，在執(zhí)行監(jiān)督過程中不知參照哪個依據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，直接影響了財會監(jiān)督的效果，財會監(jiān)督“有法可依”得不到滿足。

如何做好財會監(jiān)督工作

1.財會人才是財會監(jiān)督的核心。習(xí)近平總書記說過，科技是第一生產(chǎn)力、人才是第一資源。可見人才是當(dāng)今社會的第一資源，只有人才建設(shè)到位了，各項事業(yè)才能快速向前發(fā)展，同理，財會監(jiān)督工作也是一樣，財會人員的綜合素質(zhì)能力提高了，首先要具有過硬的專業(yè)技能，特別是要不斷加強新知識、新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，不斷更新知識儲備，提高監(jiān)督業(yè)務(wù)處理能力，為更好地發(fā)揮監(jiān)督管理作用儲存能量，一個合格的財會人員必須具備專業(yè)的技能和過硬的政治素質(zhì)，如無專業(yè)知識會導(dǎo)致監(jiān)督無從下手，具備專業(yè)的會計監(jiān)督技能，才能從業(yè)務(wù)中發(fā)揮財會監(jiān)督作用，才不至于讓財會監(jiān)督處于被動局面。同時也要具備過硬的政治素質(zhì)，沒有過硬的政治素質(zhì)，即使專業(yè)技能再強也無濟(jì)于事，也起不到監(jiān)督作用。因此，在財會監(jiān)督中財會人才是必備因素之一，也是財會監(jiān)督的核心，所以要把人才隊伍建設(shè)放在首要位置和核心位置，確保人才滿足財會監(jiān)督工作的需要。

2.事前監(jiān)督是財會監(jiān)督的關(guān)鍵。當(dāng)前，基層單位財會監(jiān)督基本為事后監(jiān)督，就是經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生后，最終需要支付資金時，相關(guān)財務(wù)憑證才到財會部門審核出賬，此時財會監(jiān)督才開始發(fā)揮作用，對該經(jīng)濟(jì)事項事前的發(fā)生原因、過程及結(jié)果可能財會部門一概不知，最終財會監(jiān)督只能對經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行事后監(jiān)督，沒有發(fā)揮全過程監(jiān)督作用，因此要對經(jīng)濟(jì)事項做到全過程參與監(jiān)督，特別是要做到事前監(jiān)督，做好了事前監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生的整個過程才不會出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)違法現(xiàn)象，要充分利用財會監(jiān)督是單位最根本的一項監(jiān)督，充分利用財會監(jiān)督是對經(jīng)濟(jì)事項最廣泛的一項監(jiān)督，要變事后監(jiān)督為事前監(jiān)督，要變被動為主動，確保財會監(jiān)督滲透到經(jīng)濟(jì)事項的全過程，充分發(fā)揮財會監(jiān)督的作用。

3.事后問效是財會監(jiān)督的保障。要利用財會監(jiān)督的獨立性發(fā)揮監(jiān)督作用，財會監(jiān)督要貫穿經(jīng)濟(jì)事項的全過程，要確保財會監(jiān)督的獨立性，不得受到其他因素的影響，不僅要做到事前監(jiān)督，而且要做到事后問效，充分發(fā)揮績效管理的作用，績效管理是財會監(jiān)督環(huán)節(jié)中的重要一環(huán)，所有資金的使用最終體現(xiàn)在績效上，因此，要做到“花錢必問效、無效必問責(zé)”，確保把資金用到刀刃上，充分發(fā)揮資金使用效益，全方位利用財會監(jiān)督的綜合性發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，努力實現(xiàn)資金效益最大化，確保資金和人員的安全，讓事后問效成為財會監(jiān)督的保障。

4.提高財會監(jiān)督的地位。要提高財會監(jiān)督的地位，完善財會監(jiān)督的機構(gòu)，擴大財會監(jiān)督的權(quán)責(zé)，財會監(jiān)督是國家監(jiān)督體系中的第一防線，也是主力防線之一，新形勢下要發(fā)揮財會監(jiān)督引領(lǐng)行政事業(yè)單位財務(wù)經(jīng)濟(jì)事項合規(guī)合法的作用。要切實提高財會監(jiān)督的地位，從法律法規(guī)上規(guī)定財會監(jiān)督的權(quán)利義務(wù)，給予財會人員監(jiān)督的權(quán)利，充分調(diào)動財會人員工作的主動性和獨立性，有針對性地對財政財務(wù)經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行監(jiān)督管理，讓財會監(jiān)督成為基層單位的常規(guī)監(jiān)督、有效監(jiān)督。

5.其他監(jiān)督是財會監(jiān)督的補充。財政監(jiān)督屬于外部監(jiān)督，其監(jiān)督效果會更有成效。而財務(wù)會計監(jiān)督屬于基層單位日常監(jiān)督，也是單位內(nèi)部監(jiān)督中的一種，單位內(nèi)部監(jiān)督受到單位整體利益的影響，其效果沒有外部監(jiān)督效果明顯，所以財務(wù)經(jīng)濟(jì)事項不僅要實行財會監(jiān)督，而且要接受外部監(jiān)督，充分發(fā)揮外部監(jiān)督的監(jiān)督補充作用，并且要適時跟進(jìn)，特別是要及時或定期接受審計部門、輿論等監(jiān)督，確保權(quán)力在陽光下運行，對應(yīng)該公開的事項必須公開，如部門預(yù)決算公開、財務(wù)公開等，因為“陽光是最好的防腐劑”，只有對政務(wù)、財務(wù)事項進(jìn)行公開，才會避免違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，才能有效預(yù)防腐敗。

結(jié)語

綜上所述，財會監(jiān)督在基層行政事業(yè)單位中是最基本的監(jiān)督，也是最重要的監(jiān)督，監(jiān)督到位才能保證不會出現(xiàn)違法違紀(jì)現(xiàn)象的，相應(yīng)的審計監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督等就可以“輕裝上陣”，基層單位相應(yīng)的權(quán)力就能在制度的范圍內(nèi)運行，真正體現(xiàn)出“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”。

當(dāng)前，財會監(jiān)督的力量偏小，應(yīng)該引起基層單位領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，要不斷充實財會監(jiān)督人員力量和提高財會監(jiān)督人員的執(zhí)業(yè)水平，加快財會人員知識更新，不斷優(yōu)化和完善單位內(nèi)部控制制度，提升財會監(jiān)督在內(nèi)部監(jiān)督管理中的地位，讓財會監(jiān)督在基層行政事業(yè)單位中充分發(fā)揮重大作用。