淺談稅務(wù)會計、財務(wù)會計異同點的比較與思考

□ 文| 容曉哲

稅收學(xué)與財務(wù)學(xué)在一定程度上來講二者的本質(zhì)具有同向性，而對于其內(nèi)涵來說，皆是為了制定出合理化與科學(xué)化的衡量標(biāo)準(zhǔn)以及依據(jù)準(zhǔn)則。當(dāng)下我國稅收制度與財務(wù)會計體制規(guī)章的制定正在逐漸向國際稅收標(biāo)準(zhǔn)與國際會計準(zhǔn)則靠攏。另外，稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間存在一種延伸的關(guān)系，并且彼此具有聯(lián)動效應(yīng)，企業(yè)只有結(jié)合我國的實際國情妥善統(tǒng)籌規(guī)劃好二者的工作計劃與內(nèi)容方向，確保其可以充分的發(fā)揮出各自的工作職責(zé)，才會對企業(yè)未來發(fā)展形成助力效應(yīng)。

稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間的差異性比較

稅務(wù)會計與財務(wù)會計的立場、工作職責(zé)存在差別

稅務(wù)會計是將我國的稅收法規(guī)作為工作中心的經(jīng)濟工作，其在此基礎(chǔ)上依托稅法條款對企業(yè)的經(jīng)營所得完成對應(yīng)的稅收繳納，工作職責(zé)是針對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額與特殊情況下的稅收減免，為課稅主體按照相關(guān)納稅規(guī)章自主履行納稅義務(wù)。而對于財務(wù)會計而言，其依托的是我國堅持奉行的會計準(zhǔn)則，具體體現(xiàn)在其工作職責(zé)對企業(yè)內(nèi)部在日常工作中產(chǎn)生的經(jīng)濟項目進(jìn)行仔細(xì)的記錄備案、核算確認(rèn)等經(jīng)濟工作，面向的是企業(yè)整體的財務(wù)資金，并且可以全方位將企業(yè)運營情況、現(xiàn)金流量與流動資產(chǎn)等財務(wù)狀況反饋于企業(yè)高層。

稅務(wù)會計與財務(wù)會計的影響、作用存在差別

對于為何建立出會計機制，企業(yè)詳細(xì)精準(zhǔn)的內(nèi)部財務(wù)信息、優(yōu)化財務(wù)會計制度、具有真實性完整性的財務(wù)狀況悉數(shù)來源于企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)管下的采購、加工生產(chǎn)、銷售、投資等等業(yè)務(wù)工作中，稅務(wù)會計與財務(wù)會計的工作目的皆是有助于企業(yè)高層更清楚地了解與更好地管理財務(wù)資金。

但從本質(zhì)角度看待二者又具有明顯的差異性，稅務(wù)會計將國家稅法作為準(zhǔn)繩，完成核算企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)工作，約束課稅主體履行納稅義務(wù)的行為規(guī)范，對企業(yè)的稅法遵守提供有力的保障。財務(wù)會計則面對投資群體對企業(yè)內(nèi)部的詳細(xì)、準(zhǔn)確的財務(wù)財產(chǎn)信息需求著力滿足，實現(xiàn)其全方位了解企業(yè)經(jīng)營狀況，從而決定是否投資的目的。

稅務(wù)會計與財務(wù)會計的核算基礎(chǔ)存在差別

就核算基礎(chǔ)差別而言，稅務(wù)會計是圍繞應(yīng)收應(yīng)付制與收付實現(xiàn)基礎(chǔ)進(jìn)行對企業(yè)內(nèi)部階段時間內(nèi)的經(jīng)濟核算工作，而財務(wù)會計則是只以應(yīng)收應(yīng)付制作為基礎(chǔ)，在此前提下開展對企業(yè)運營所得的核算工作。

財務(wù)會計是即使缺乏完整性的票據(jù)明細(xì)也不會影響其工作的進(jìn)行，只需要企業(yè)管理者對其提供企業(yè)內(nèi)部日常的財務(wù)資金活動信息即可。而稅務(wù)會計確保稅收收益最大化與財務(wù)會計的配比原則存在一定程度的差異性，稅務(wù)會計的核算工作切入點為遵守國家稅法法律要求以及對課稅主體應(yīng)稅項目的規(guī)劃。

稅務(wù)會計與財務(wù)會計對采用歷史成本計量存在差別

會計處理工作依托歷史成本展開，不但對企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)、實際負(fù)債與對股東權(quán)益的具體推算有所幫助，對計算企業(yè)內(nèi)部的成本費用、經(jīng)營收入與剩余利潤也會大有裨益，所以會計處理工作得以將企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)情況與運營效益真實、客觀的體現(xiàn)出來。但是在實際的財務(wù)會計工作中，以歷史成本計量也具有一定程度的局限性，為了將這項缺陷進(jìn)行彌補，財務(wù)會計需要按照相關(guān)的辨別規(guī)范，實施對企業(yè)的整體真實資產(chǎn)計提減值的方案措施等，以此將計量方法改良優(yōu)化。而稅務(wù)會計，除非我國稅收法規(guī)的條例另有相關(guān)政策規(guī)定，否則課稅主體必須嚴(yán)格遵從以歷史成本價值計量方法進(jìn)行納稅項目計量，并且因歷史成本計量方法對于稅收來說完全具備可查處性與可驗證性，一旦被政府相關(guān)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，則會對企業(yè)引發(fā)不必要的麻煩，甚至降低企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的可信度。

稅務(wù)會計與財務(wù)會計的相關(guān)性存在區(qū)別

作為財務(wù)會計的基本準(zhǔn)則之一的相關(guān)性原則，其主要是針對會計信息與企業(yè)內(nèi)部在經(jīng)濟方面的決策部署存在一定的關(guān)聯(lián)性，協(xié)助企業(yè)高層充分運用會計信息資源完成對企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)規(guī)劃。稅務(wù)會計則與之不同，其工作性質(zhì)主要是在對企業(yè)內(nèi)部的遞延所得稅負(fù)債的核算方面，具體為對課稅主體在一段時間內(nèi)的經(jīng)營收入所得與需要繳納的稅收按一定比例完成計算扣除。

稅務(wù)會計與財務(wù)會計的風(fēng)險控制存在區(qū)別

財務(wù)會計的風(fēng)險控制即在企業(yè)在面對未明確具體的風(fēng)險因素時財務(wù)會計工作者對其進(jìn)行的會計職業(yè)判斷，并在此過程中財務(wù)會計工作者需要時刻保持周密而慎重的態(tài)度對這些多方面的風(fēng)險因素與企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和損失進(jìn)行評估，并且財務(wù)會計工作者需要合理的評價企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營資產(chǎn)收益、成本花費、實際負(fù)債等經(jīng)濟信息。而稅務(wù)會計的風(fēng)險控制體現(xiàn)在企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟效益損失時，若缺少相關(guān)的交易明細(xì)憑證，則該經(jīng)濟業(yè)務(wù)不符合被稅法承認(rèn)真實性的要求。對于風(fēng)險控制而言，稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間始終存在著無法調(diào)解的矛盾點。

稅務(wù)會計與財務(wù)會計異同點的思考

根據(jù)上述稅務(wù)會計與財務(wù)會計異同點的比較內(nèi)容，稅務(wù)會計與財務(wù)會計職務(wù)之間明顯具有諸多方面的區(qū)別性。同時，我國納稅義務(wù)的目標(biāo)與財務(wù)會計的工作目標(biāo)的立場、出發(fā)點均有不同，所以稅務(wù)會計、財務(wù)會計究其根本差距較大，并且其差異性必然會長久存在，人力無法作出改變。但怎樣在不觸犯法律又不違反稅務(wù)會計與財務(wù)會計基礎(chǔ)工作目的的條件下，讓二者的差異性均衡的維持在一個平衡點上，是需要廣大經(jīng)濟工作者克服的棘手挑戰(zhàn)。另外，由于我國目前正在處于市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的特殊階段，稅務(wù)會計與財務(wù)會計間的異同處又有明顯增大的趨勢。因此企業(yè)管理者需妥善的將稅務(wù)會計與財務(wù)會計的異同點，完成統(tǒng)一協(xié)作、構(gòu)建出二者和諧共處的空間環(huán)境，從而減少企業(yè)內(nèi)部的管理體系重建成本、稅收資金與納稅不安全因素等，這也對企業(yè)經(jīng)濟效益的迅速發(fā)展而言極具有現(xiàn)實意義。

建立完善的稅務(wù)會計機制

一直以來，我國都在隨著市場大環(huán)境的改變不斷對會計機制進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，但目前依然尚不完善，還需要相關(guān)政府部門對會計機制的合理性與科學(xué)性做進(jìn)一步增強，保證我國會計機制的健全、無紕漏。同時為了快速實現(xiàn)稅務(wù)會計與財務(wù)會計工作的協(xié)作性，我國對此的當(dāng)務(wù)之急應(yīng)盡快建立完備的稅務(wù)會計機制，極力推動稅務(wù)會計體系的獨立運行，擺脫對財務(wù)會計的依賴。

另外，稅務(wù)會計需要具備一定的應(yīng)變能力、適應(yīng)能力與靈活性，可以跟隨企業(yè)的實際經(jīng)營情況與財務(wù)狀況的改變及時有效的采取相關(guān)的調(diào)整措施。但此項工作應(yīng)以我國相關(guān)的法律規(guī)章為基礎(chǔ)，隨后才可以圍繞此核心點最大程度的滿足企業(yè)穩(wěn)定運行與長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的需求。并且，企業(yè)管理者在對企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)會計機制過程中也應(yīng)結(jié)合財務(wù)會計機制，維持稅務(wù)會計與財務(wù)會計協(xié)調(diào)與平衡，使稅務(wù)會計與財務(wù)會計協(xié)同合作、共同促進(jìn)企業(yè)的深遠(yuǎn)發(fā)展。

樹立二者協(xié)同工作意識

因為稅務(wù)會計與財務(wù)會計所負(fù)責(zé)的工作職責(zé)重心以及工作內(nèi)容范圍的不同，所以企業(yè)管理者為了企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展需要樹立稅務(wù)會計與財務(wù)會計的部門間協(xié)同配合的工作意識，提升稅務(wù)工作者與財務(wù)工作者之間的工作配合度，從而增強對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的經(jīng)濟管理能力。

另外，在我國無論是國營企業(yè)、外資企業(yè)或中小民營企業(yè)等皆被我國的稅收法規(guī)所監(jiān)管，因而企業(yè)管理者應(yīng)管控稅務(wù)工作者與財務(wù)工作者的工作規(guī)范，使其在企業(yè)內(nèi)部的日常經(jīng)濟工作中嚴(yán)格遵守我國執(zhí)行的各項相關(guān)法律法規(guī)，將法律政策作為開展日常經(jīng)濟工作的基礎(chǔ)，探索開辟出適宜稅務(wù)會計與財務(wù)會計的協(xié)同工作的渠道，將稅務(wù)會計與財務(wù)會計的各項原則深入貫徹落實到實際工作中，通過互相協(xié)同配合，大幅度提升二者之間的趨同性。但同時強制性是我國稅收的基本特征，所以企業(yè)管理者在部署稅務(wù)會計與財務(wù)會計協(xié)同工作戰(zhàn)略上將會面臨大量的嚴(yán)峻考驗，企業(yè)管理者應(yīng)妥善思考、統(tǒng)籌全局盡快完成對這部分問題的解決，積極探究尋找稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間保持均衡的管理策略，達(dá)成稅務(wù)會計與財務(wù)會計的互相促進(jìn)高度配合的工作任務(wù)，保障企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)經(jīng)濟的完整性與安全性。

結(jié)語

綜上所述，為了強化我國的市場經(jīng)濟建設(shè)，相關(guān)政府政策應(yīng)加強對我國企業(yè)運營的扶持力度，其中對財務(wù)管理方面的深化要求是較為有效的途徑之一。并且，隨著我國市場經(jīng)濟的財務(wù)管理體系逐漸完善，企業(yè)管理者也要使企業(yè)自身的經(jīng)濟管理機制與之趨同，特別是企業(yè)內(nèi)部的會計機制的管理對企業(yè)的生存、競爭與發(fā)展具有重要價值，因此值得企業(yè)管理者加大精力、財力、人力的投入。

另外，在會計工作范疇內(nèi)，稅務(wù)會計與財務(wù)會計是負(fù)責(zé)兩個不同類別會計項目的部門，二者的經(jīng)濟工作側(cè)重點與工作目標(biāo)在實際的日常工作中所呈現(xiàn)出的具體工作內(nèi)容、分工等相似度不高，但是稅務(wù)會計與財務(wù)會計以某些角度、層面看待又存在一定的聯(lián)動效應(yīng)。基于此，企業(yè)管理者應(yīng)深刻的意識到稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間的關(guān)系與區(qū)別，在企業(yè)日常經(jīng)濟管理工作中運用具有合理性、有序性與可行性的管理方法，增加二者之間的密切融合程度，為企業(yè)的長久運營與長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃提供具有科學(xué)依據(jù)的參考，以此對企業(yè)的穩(wěn)定健康可持續(xù)性發(fā)展提供基礎(chǔ)經(jīng)濟財務(wù)方面的大力保障。