基層央行內部審計成果運用的思考

□ 文| 靳衛中

加強內部審計結果的應用是加強內部管理，實現內部審計價值的客觀要求

內部審計結果是內部審計部門和內部審計人員在審計結果的基礎上，經過精煉、總結、綜合比較和專業分析而形成的有用的審計“產品”。它是審計效果的最終體現，直接關系到內部審計在管理監督體系中的價值和作用。

黨的十八大以來，中共中央提出了全面建設小康社會、全面深化改革、全面推進依法治國、全面從嚴治黨的戰略方針。經濟社會的快速發展，以及嚴格的政治紀律對人民銀行提出了更高的要求，要求人民銀行必須要不斷加強宏觀調控管理，維護金融穩定，優化金融服務，加強內部管理，以保證人民銀行依法履行職責，規范管理，內部審計部門需要加強監督，更需要增加內部審計結果的使用。

基層中央銀行內部審計結果應用中存在的問題

1.對內部審計思想運用成果的認識不到位。一是由于思想方面的原因，內部審計人員對內部審計結果的運用積極性不高，缺乏全面、系統的認識，存在著重視調查、忽視審后檢查、整改分析、責任追究等問題，導致審計結果使用動力不足。二是審計對象只針對審計發現的問題進行糾正，沒有把審計建議作為不足，沒有深入分析產生問題的原因，導致問題的反復產生，使內部審計結果利用效果不佳。

2.內部審計質量不高，導致內部審計成果使用效率低下。由于部分內部審計人員素質較低，內部審計人員數量也相對不足，部分審計工作效率不佳，找不到深層次問題，提出的整改建議往往具有片面性或過于籠統，導致審計結果價值低、審計結果使用效率低下。

3.內部審計結果申報機制不健全。首先，內部審計結果使用的安全機制不健全。人民銀行制度尚未建立從上到下統一應用審計結果的機制，內部審計結果的應用缺乏系統性和規范性，后續整改力度不夠，整章建制等工作主要取決于審計單位領導對審計結果的認識和審計建議，使審計結果無法充分發揮作用。其次是審計結果共享機制不通暢。中央銀行基層內部審計部門對審計發現的問題提出意見和建議，一般是將審計報告提交有關銀行領導審查，并以審計決定或審計意見送達審計對象的形式，提交給相關上級機關內部審計部門，但由于審計報告受眾過小，僅能成為少量的內部參考。所以，審計信息的發布范圍小、透明度低，進一步導致審計結果在改善基層央行內部管理方面沒有起到指導作用和風險預警作用。

提升基層中央銀行內部審計成果運用的思考

做好內部控制和宣傳工作，為內部審計成果創造良好的環境

做好內部控制宣傳引導工作，通過培訓講座、內部網頁等手段為內部審計成果的應用創造良好環境，加大內部控制宣傳力度，努力在單位內部傳播風險管理文化，向員工傳達工作的責任、誠信以及道德價值觀的要求，逐步使央行的內部控制文化理念成為全體銀行員工的認知，引導央行內部的干部和員工堅持內部控制文化理念和核心價值觀，強化人事管理意識，營造風險管理氛圍，為推動內部審計成果的應用創造良好環境。

提高內部審計工作質量，為內部審計成果的應用打下堅實的基礎

審計結果是在質量保證的基礎上實施的，通過提高內部審計質量、提高內部審計人員素質、改進組織管理、加強審計規范化、更新審計工具和方法、建立審計質量評估機制。

1.提高內部審計人員素質。

中央銀行要加強職業審計教育培訓，加強內部審計人員的交流和輪換，全面提高內部審計人員的能力，不能只看到嚴重的違紀違法行為，同時也通過審計分析提出全方位、深層次的審計建議，以促進機制和制度的完善。

2.遵循廉潔和文明的內部審計。

中央銀行核心層審計人員要嚴格遵守職業道德準則和內部審計人員廉潔審計的要求，嚴格執行“八不”審計工程流程，做到無私無畏，敢于嚴謹負責，但同時又要謙虛、合理、客觀、文明。以及應該平等待人，充分聽取審計機構和有關方面的意見，使審計結果更加公正，審計的制度更加可靠合理。

3.科學合理地執行審計計劃態度。

中央銀行內部審計部門應根據本行管理層的指示，結合高級銀行內部審計工作的要點，遵循“全面審計、突出重點”的原則，重點關注“用權”、“花錢”等敏感問題，制定并優化年度審計的合理時間范圍內的審計資源分配。

結語

綜上所述，內部審計系統是整個央行審計“免疫系統”的一個重要子系統，是保證審計監督到位的關鍵。因此，有效的審計成果運用可以從源頭上完善制度，提高管理水平，是內部審計價值的最大體現。

因此，在基層央行審計整改情況和效果的基礎上，要不斷提高審計成果的有效運用，進一步促進基層央行內部審計成果的最大化利用。