基層央行內(nèi)部審計成果運用的思考

□ 文| 靳衛(wèi)中

加強內(nèi)部審計結(jié)果的應(yīng)用是加強內(nèi)部管理，實現(xiàn)內(nèi)部審計價值的客觀要求

內(nèi)部審計結(jié)果是內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員在審計結(jié)果的基礎(chǔ)上，經(jīng)過精煉、總結(jié)、綜合比較和專業(yè)分析而形成的有用的審計“產(chǎn)品”。它是審計效果的最終體現(xiàn)，直接關(guān)系到內(nèi)部審計在管理監(jiān)督體系中的價值和作用。

黨的十八大以來，中共中央提出了全面建設(shè)小康社會、全面深化改革、全面推進依法治國、全面從嚴(yán)治黨的戰(zhàn)略方針。經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，以及嚴(yán)格的政治紀(jì)律對人民銀行提出了更高的要求，要求人民銀行必須要不斷加強宏觀調(diào)控管理，維護金融穩(wěn)定，優(yōu)化金融服務(wù)，加強內(nèi)部管理，以保證人民銀行依法履行職責(zé)，規(guī)范管理，內(nèi)部審計部門需要加強監(jiān)督，更需要增加內(nèi)部審計結(jié)果的使用。

基層中央銀行內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)用中存在的問題

1.對內(nèi)部審計思想運用成果的認(rèn)識不到位。一是由于思想方面的原因，內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計結(jié)果的運用積極性不高，缺乏全面、系統(tǒng)的認(rèn)識，存在著重視調(diào)查、忽視審后檢查、整改分析、責(zé)任追究等問題，導(dǎo)致審計結(jié)果使用動力不足。二是審計對象只針對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行糾正，沒有把審計建議作為不足，沒有深入分析產(chǎn)生問題的原因，導(dǎo)致問題的反復(fù)產(chǎn)生，使內(nèi)部審計結(jié)果利用效果不佳。

2.內(nèi)部審計質(zhì)量不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計成果使用效率低下。由于部分內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低，內(nèi)部審計人員數(shù)量也相對不足，部分審計工作效率不佳，找不到深層次問題，提出的整改建議往往具有片面性或過于籠統(tǒng)，導(dǎo)致審計結(jié)果價值低、審計結(jié)果使用效率低下。

3.內(nèi)部審計結(jié)果申報機制不健全。首先，內(nèi)部審計結(jié)果使用的安全機制不健全。人民銀行制度尚未建立從上到下統(tǒng)一應(yīng)用審計結(jié)果的機制，內(nèi)部審計結(jié)果的應(yīng)用缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，后續(xù)整改力度不夠，整章建制等工作主要取決于審計單位領(lǐng)導(dǎo)對審計結(jié)果的認(rèn)識和審計建議，使審計結(jié)果無法充分發(fā)揮作用。其次是審計結(jié)果共享機制不通暢。中央銀行基層內(nèi)部審計部門對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議，一般是將審計報告提交有關(guān)銀行領(lǐng)導(dǎo)審查，并以審計決定或?qū)徲嬕庖娝瓦_審計對象的形式，提交給相關(guān)上級機關(guān)內(nèi)部審計部門，但由于審計報告受眾過小，僅能成為少量的內(nèi)部參考。所以，審計信息的發(fā)布范圍小、透明度低，進一步導(dǎo)致審計結(jié)果在改善基層央行內(nèi)部管理方面沒有起到指導(dǎo)作用和風(fēng)險預(yù)警作用。

提升基層中央銀行內(nèi)部審計成果運用的思考

做好內(nèi)部控制和宣傳工作，為內(nèi)部審計成果創(chuàng)造良好的環(huán)境

做好內(nèi)部控制宣傳引導(dǎo)工作，通過培訓(xùn)講座、內(nèi)部網(wǎng)頁等手段為內(nèi)部審計成果的應(yīng)用創(chuàng)造良好環(huán)境，加大內(nèi)部控制宣傳力度，努力在單位內(nèi)部傳播風(fēng)險管理文化，向員工傳達工作的責(zé)任、誠信以及道德價值觀的要求，逐步使央行的內(nèi)部控制文化理念成為全體銀行員工的認(rèn)知，引導(dǎo)央行內(nèi)部的干部和員工堅持內(nèi)部控制文化理念和核心價值觀，強化人事管理意識，營造風(fēng)險管理氛圍，為推動內(nèi)部審計成果的應(yīng)用創(chuàng)造良好環(huán)境。

提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，為內(nèi)部審計成果的應(yīng)用打下堅實的基礎(chǔ)

審計結(jié)果是在質(zhì)量保證的基礎(chǔ)上實施的，通過提高內(nèi)部審計質(zhì)量、提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)、改進組織管理、加強審計規(guī)范化、更新審計工具和方法、建立審計質(zhì)量評估機制。

1.提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。

中央銀行要加強職業(yè)審計教育培訓(xùn)，加強內(nèi)部審計人員的交流和輪換，全面提高內(nèi)部審計人員的能力，不能只看到嚴(yán)重的違紀(jì)違法行為，同時也通過審計分析提出全方位、深層次的審計建議，以促進機制和制度的完善。

2.遵循廉潔和文明的內(nèi)部審計。

中央銀行核心層審計人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則和內(nèi)部審計人員廉潔審計的要求，嚴(yán)格執(zhí)行“八不”審計工程流程，做到無私無畏，敢于嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)，但同時又要謙虛、合理、客觀、文明。以及應(yīng)該平等待人，充分聽取審計機構(gòu)和有關(guān)方面的意見，使審計結(jié)果更加公正，審計的制度更加可靠合理。

3.科學(xué)合理地執(zhí)行審計計劃態(tài)度。

中央銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)本行管理層的指示，結(jié)合高級銀行內(nèi)部審計工作的要點，遵循“全面審計、突出重點”的原則，重點關(guān)注“用權(quán)”、“花錢”等敏感問題，制定并優(yōu)化年度審計的合理時間范圍內(nèi)的審計資源分配。

結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計系統(tǒng)是整個央行審計“免疫系統(tǒng)”的一個重要子系統(tǒng)，是保證審計監(jiān)督到位的關(guān)鍵。因此，有效的審計成果運用可以從源頭上完善制度，提高管理水平，是內(nèi)部審計價值的最大體現(xiàn)。

因此，在基層央行審計整改情況和效果的基礎(chǔ)上，要不斷提高審計成果的有效運用，進一步促進基層央行內(nèi)部審計成果的最大化利用。