談會計人員夯實涉稅知識的重要性

◎ 余秋蓮

隨著市場經濟的蓬勃發展，企業面臨的競爭環境日益激烈，新的發展機遇與挑戰并存。保障國家穩定的財政收入與企業經濟利益的增長相輔相成，稅收收入作為國家財政收入的主要來源，國家在稅收征管方面的要求也越來越嚴格規范，涉稅業務是企業財務管理中的一項重要業務，一筆經濟事項的發生從會計和稅法的角度處理有所不同，企業所得稅的計算也涉及著對某些會計核算的調整，如何處理才能既符合會計核算要求又不違背稅法的相關規定，這需要會計人員具備扎實的財務和稅務業務功底。

涉稅業務的會計處理一直貫穿于整個會計工作的全過程，企業對增值稅、所得稅等各項稅費的核算及申報繳納在整個會計工作中隨處可見，這足以彰顯出涉稅業務在整個會計工作中的重要地位。近年來，隨著國地兩稅機構合并、營業稅改增值稅的全面實施以及新個人所得稅法的頒布等變化，企業會計核算工作也隨之發生了巨大的變化，如何提供更高質量的會計信息，如何讓會計核算工作更上一個新的臺階，這與會計人員對國家稅收政策的領悟密切相關。本文筆者將從以下幾個方面分析會計人員夯實稅務知識的重要性。

一、出于降低企業涉稅風險的需要

涉稅風險客觀存在于每個企業當中，一般來說涉稅風險主要包括這幾個方面：稅款負擔風險、稅收違法風險、企業信譽喪失風險、無法享受稅收優惠政策的風險。大部分企業的涉稅業務處理工作都是由財務部門的會計人員兼任，企業并未設置專門的稅務處理部門，也未將會計人員的稅務知識培訓作為一項日常工作來開展，這就導致會計人員對國家各項稅收政策的理解相對滯后。我國稅收法規種類較多，更新較快，如果會計人員不積極主動學習各項稅務知識，及時、準確、全面的把握國家各項稅收政策的變化，在實務工作中就有可能導致這些風險的發生。涉稅行為一旦不符合稅收法律法規的相關規定，輕則是被責令限期改正，重則是產生滯納金和罰款，都會給企業帶來不必要的支出和損失，增加企業的稅收成本，同時也影響企業的聲譽和發展。具有豐富稅務知識和涉稅經驗的會計人員，可以根據目前已有的政策法規，通過對涉稅業務事前進行合理策劃和有效規避，達到節約稅款或者延緩繳納的目的，也能夠更好的降低企業的涉稅風險。

二、出于稅收政策頻繁更新和完善的需要

近年來，稅務的機構改革和政策完善變化較大。2018年，全國各省（自治區、直轄市）級以及計劃單列市國稅局、地稅局合并，全國省市縣鄉四級新稅務機構全部完成掛牌。2019年1月1日，新個人所得稅法的正式實施。營業稅改增值稅作為深化財稅改革的重頭戲，從2012年開始在上海試點到2016年5月1日起在全國全面推開，試點范圍擴大到各大行業，營業稅徹底退出歷史舞臺，增值稅作為企業涉稅業務核算的重點，在整個會計業務處理中無處不在。2017-2019年這三年，增值稅各檔稅率前后經歷了三次調整，基準稅率由原來的17%下調到16%再到13%。進項稅抵扣的各種處理也在頻繁變化，比如：對增值稅一般納稅人取得并在會計制度上作為固定資產核算的不動產和不動產在建工程的進項稅額的會計處理，原來規定2016年5月1日后取得的，增值稅進項稅額分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第13個月抵扣40%。后來又規定從2019年4月1日起，以上進項稅額不再分兩年抵扣，而是在購進不動產的當期一次性抵扣進項稅額。又如：應交稅費下面設置了11個與增值稅相關的二級明細科目，其中應交增值稅又設置了10個三級專欄，如何對各類經濟事項進行區分處理和準確核算，對會計人員掌握稅收知識的熟練程度也是極大的挑戰，這就要求會計人員必須及時同步更新稅務知識體系。

三、出于企業管理方式轉變的需要

現代社會高速發展，企業面對復雜多變的經濟環境，為確保自身經濟利益的穩步提升，企業需借助科學有效的管理手段來完成自身的各項經營目標，某些管理方式也隨之發生改變。以貴州省煙草公司六盤水市公司為例，六盤水市煙草公司下設六枝、盤州、水城、鐘山4個縣（區）局（分公司）以及1個卷煙物流中心，各縣（區）局（分公司）和物流中心作為非獨立核算的分支機構，以前只是派駐1-2名會計人員，僅負責日常費用的核算以及工資發放工作，各項稅款均由市局（公司）財務部門統一核算計提并申報繳納到相應的國庫，其他各項業務也是由市局（公司）統一辦理，縣（區）局（分公司）業務處理相對單一，對會計人員的業務能力要求不是太高。隨著管理方式的轉變，各縣（區）局（分公司）及物流中心開始設置財務管理辦公室，全面負責日常期間費用、工資發放、固定資產、煙葉生產投入、煙葉收購調撥、煙葉收購款及多種補貼的支付和各項稅費核算等工作。另外，原來六盤水市煙草公司各項稅款的申報繳納均由外聘中介機構的稅務代理人員來辦理，應省局（公司）的管理要求，從2016年5月份全面取消外聘稅務代理中介機構之后，這一塊工作全部落到各縣（區）局（分公司）會計人員的身上，如何準確計提各項稅費，如何正確填寫各類申報表格并及時足額完成稅款的繳納入庫工作，成為了會計人員的一項重要工作，這就要求涉稅會計人員必須全面掌握國家的各項稅收政策，否則就無法正常有序地開展此項工作。

總之，社會經濟的高速發展要求各個企業培養高素質的會計人才隊伍，高素質會計人才必須全面掌握稅務、財經、法律等知識和熟練駕馭各種辦公軟件，僅僅對稅務知識的一知半解已不能適應當代會計工作的要求，甚至會影響整個企業財務管理水平的全面提升，給企業穩步發展拖后腿。因此會計人員必須及時全面的更新自身知識體系，扎實根基，特別是稅務方面的知識一定要學深、學懂、學透，將理論知識更好的應用到工作實踐當中，做到財務知識與稅務知識的有力結合，推動企業會計核算水平更上一個新的臺階，為促進企業又好又快穩步發展提供有力保障。